油品消费税政策解读——税费改革对市场带来的机遇与挑战PPT精品文档24页
《我国成品油消费税税收政策研究》范文
《我国成品油消费税税收政策研究》篇一一、引言随着经济的发展和人民生活水平的提高，成品油消费在我国呈现出快速增长的趋势。
成品油作为一种重要的能源资源，其消费量的增加直接关系到国家能源安全、环境保护以及财政收入的稳定。
成品油消费税作为国家税收政策的重要组成部分，对于调节能源消费、促进可持续发展具有十分重要的意义。
本文旨在深入分析我国成品油消费税税收政策，探讨其发展现状、存在的问题及优化建议。
二、我国成品油消费税税收政策发展现状（一）政策背景我国成品油消费税税收政策是在国家能源安全战略、环境保护战略以及财政收入战略等多重背景下制定的。
其目的在于通过税收手段，调节成品油消费，促进能源的合理利用和环境保护。
（二）税收政策主要内容我国成品油消费税税收政策主要包括两个方面：一是按照成品油的种类和消费量设定不同的税率；二是对低税率或免税的成品油进行限制或取消。
此外，还根据国家能源政策和环保政策的变化，对税收政策进行适时调整。
三、我国成品油消费税税收政策存在的问题（一）税收负担过重当前，我国成品油消费税的税率相对较高，导致消费者在购买成品油时需要承担较高的税收负担。
这在一定程度上抑制了消费者的消费需求，也不利于促进能源的合理利用。
（二）税收征管不够完善尽管我国已经建立了较为完善的税收征管体系，但在成品油消费税的征管方面仍存在一些问题。
例如，部分企业存在偷税漏税的行为，导致国家税收流失。
此外，税收征管的信息化水平也有待提高。
四、优化我国成品油消费税税收政策的建议（一）合理调整税率结构为降低消费者的税收负担，促进能源的合理利用，应合理调整成品油消费税的税率结构。
对于高污染、高耗能的成品油，应适当提高税率；对于低污染、低耗能的成品油，应适当降低税率或给予一定的税收优惠。
（二）加强税收征管为防止国家税收流失，应加强成品油消费税的征管力度。
一方面，应加大对偷税漏税企业的处罚力度；另一方面，应提高税收征管的信息化水平，实现税收征管的现代化、智能化。
现行消费税政策问题及改善对策25页PPT
二、当前消费税政策存在的问题
❖ （一）现行消费税征收范围存在错位 ❖ (二）税率设置不太科学，有待进一步完善 ❖ （三）消费税征税环节单一，税基易受侵蚀 ❖ （四）消费税作为中央税，影响地方开辟税
源的积极性
（一）现行消费税征收范围存在错位
❖ 1.现行少数生产资料列入了征税范围。 ❖ 2.高档消费娱乐未纳入征税范围,征税范围太窄。
三、优化消费税制度的对策
❖ （一）调整消费税征税范围，解决“错位”问题。
❖ （二）调整消费税税率，解决消费税功能效力问题。 ❖ （三）拓宽消费税课税环节，解决税基易受侵蚀问题。 ❖ （四）消费税作为共享税，调动地方开辟税源的积极性。
（一）调整消费税征税范围我国应扩大消费税 的课税范围,由现在的有限型过渡到中间型。
（二）消费税收入完成情况
❖ 2007年度，我省共组织入库消费税773479万元，比 上年同期增加104664万元，增长15.6%。其中：卷烟 行业入库消费税545283万元，同比增收81493万元， 增长17.6%；饮料酒行业入库消费税85288万元，同 比增收3970万元，增长4.9%；汽车摩托车行业入库 消费税92612万元，同比增收36892万元，增长 66.2%；成品油行业入库消费税44726万元，同比减 收7566万元，减少14.5%；其他消费品行业入库消费 税5570万元，同比减收10125万元，减少64.51%。
❖ 按财政部、国家税务总局通知,自2006年4月1日起,对我国原有的消费税的税目、税率 及相关政策进行调整,从而改善了消费税制,进一步增强了消费税的调节能力。但随着
环境友好型、资源节约型社会建设向纵深发展，现行消费税政策在如何更好地引导
有关产品的生产和消费等方面迫切需要与时俱进。按照中国税务学会2008年课题任
成品油消费税新政对油品市场的主要影响
2018年04月封部件。
对轴承箱也要进行定期检测，腐蚀、斑痕、裂纹都是常出现的现象，要进行认真勘察，探测油封是否密闭完好，轴承外圈要和轴承的整体比例相对应，符合标准方可使用。
连轴器能够影响单级离心泵的使用性能，要对其腐蚀度、损坏度进行观察，若是出现问题，要对联轴器进行适当的修检。
观察连接部位的橡胶套是否符合规定，其要与柱销进行紧密配合。
对键和键槽也要进行观测，其磨损度和变形也是影响单级离心泵整体效果的因素之一，合理控制其间隙情况，过盈程度要控制在一定范围内。
5对单级离心泵进行维修（1）零部件的维修对泵体和底座进行维修时，要保证其光滑度和平分程度，用1米长的检测尺进行测量时，其具体数值不能超过0.1毫米，泵体安装的具体水平在横向和纵向方面均要在0.05mm/m 左右。
泵轴上要安装相应的零部件，表面的粗糙度要控制在一定的范围内，各个配件间的径向圆跳动要小于0.03毫米，键槽在进行修复时，要按照层级进行维修，最大可增强一个层级，也可在其90度或者是120度方向重新建立一个新的键槽。
轴颈若是出现磨损，可采取不同的方式进行修复，常用的办法为电镀、涂镀和喷镀，在进行这些操作时，要对轴进行稳固，保证其不产生变形的情况。
轴套与轴之间的缝隙要有所控制，在0.01毫米左右，轴套的材料也有一定的标准尺度，轴套表面不能有砂眼、气孔等问题。
（2）密封装置的维修在填料时要注意密封处理，填料所需的压盖和轴套间隙不能超过1毫米，并要保证周围缝隙的均匀程度。
轴套的粗糙度也有一定的标准，不能高于1.6。
所选的填料接口要与应斜口进行有效对接，选取的材料要符合相应的规定标准，环槽的位置要在外侧，确保水流能够进行正常运输。
（3）机械密封的维修在进行机械密封时，要控制好机械的表面粗糙程度，泵轴的轴向窜动程度要保证在0.5毫米左右。
动换和静环相结合时，材料的密封度要符合一定的标准。
在进行拆装维修时，要仔细谨慎，以免出现碰撞的情况，在处理环密封圈时，不能用手或者铁器进行敲打，这样会对机械密封产生不利的影响。
政策解读三 成品油价格和税费改革
政策解读三―――成品油价格和税费改革1、成品油价格和税费改革的意义近年来，我国经济发展与资源环境的矛盾突出，节能减排工作任务艰巨。
一方面，随着经济发展和人民生活水平提高，我国对石油需求不断增加，由于资源匮乏，我国从1993年由净出口国变为净进口国，对外依存度逐年提高，目前已达到50%。
寻找石油资源的成本也越来越高。
另一方面，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严重。
我国单位GDP石油消耗和机动车每百公里油耗都明显高于发达国家水平。
随着机动车保有量的快速增长，耗油量急剧增加，燃油污染也日益严重。
目前大城市80%以上的一氧化碳、40%以上的氮氧化物，来自机动车尾气排放。
为保持经济社会的可持续发展，迫切需要抑制燃油的不合理消费。
长期以来，除征收车辆购臵税外，我国公路交通基础设施维护和建设资金，主要通过征收公路养路费和车辆通行费等方式筹集，这对公路交通发展起到了重要作用。
但是，也带来一些矛盾和问题。
由于养路费按车辆及载重计费，存在异地挂靠、大吨小标、超限超载等逃避收费现象以及收费行为不规范问题，造成车主负担不公平；同时，在收费公路发展中也存在规模大、站点多、结构不合理等问题，影响了区域经济发展和群众便捷出行。
1999年10月全国人大常委会修订了《中华人民共和国公路法》，明确提出“国家采用依法征税的办法筹集公路养护资金，具体实施办法和步骤由国务院规定”，为燃油税费改革提供了法律依据。
多年来，国家相关部门对燃油税费改革方案进行了认真研究，并做了大量准备工作，但是由于国际市场油价持续上涨，燃油税费改革一直未能出台。
为了满足经济发展和人民生活水平提高不断增长的石油需求，早在1998年我国就确立了石油价格市场化的取向。
2003年，为减轻国际市场油价大幅攀升和国内“非典”疫情的影响，国家对成品油价格实施了调控，国内成品油价格没有按照定价机制随国际市场油价相应调整，这对于保持国民经济持续快速发展、安定人民生活是必要的，但也产生了市场供应紧张等新问题。
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Wind 资讯简介
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三、新税制下企业所面临的机遇
3.1 消费税政策改革趋势
避税环节
• 为防止避税，不得 不在源头上做出严 格的界定
将消费税征收环节改在零售环节
避税空间
• 2009年燃油税改革 后，石化避税空间 更大，加大了税收 征管难度
现有制度基础上完善管理
ห้องสมุดไป่ตู้
3.2 消费税政策与产业政策导向
我国财税政策导向与现行的石化行业产业政策导向一致
易贸商品信息研究中心，主要研究对中国经济有重 大影响的大宗商品相关战略性、前瞻性、长期性、 综合性问题，研究领域覆盖宏观经济、石油能源、 化工、煤炭、金属等多个领域。
作为易贸集团下属子公司，易贸商品信息研究中心 为多个政府经济运行部门提供政策性建议与咨询， 以及每月的内参报告。定期为银行金融业提供大宗 商品融资参考资料和风险提示报告，以及大宗商品 相关金融属性的信息服务。
• 下发贯彻《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》指导意见 • 裂解C5、裂解C9、C10重芳烃等30类石油化工产品暂不申报消费税
2019年2月8日
细则
市场猜测
• 47号文补充公告或将出台，《中国现有化学物质名录》中名列分子式的产品不 征消费税
成品油消费税
成品油消费税成品油消费税是指由国家对销售的成品油征收的一种税收，旨在通过税收手段促进能源资源的合理利用、调节能源消费结构，以及保护生态环境可持续发展。
1.概述成品油消费税作为我国重要的税收之一，对经济发展和能源消费结构调整具有重要影响。
成品油消费税在保障国家财政收入、调节市场价格，以及促进资源节约、环境保护等方面发挥着重要作用。
2.历史背景成品油消费税的征收标准和税率在我国经历了不断的演变和调整。
早在上世纪80年代初，我国就开始试行成品油消费税。
随着政策环境的变化和税制改革的推进，成品油消费税的征收标准和税率逐步完善，从而更好地适应国内外的经济形势和市场需求。
3.征收对象和标准3.1 征收对象成品油消费税的征收对象是在我国境内销售和使用的成品油，包括汽油、柴油、航空煤油等。
对于进口的成品油，根据相关政策和国际税收协定，也会征收相应的消费税。
3.2 征收标准成品油消费税的征收标准包括税率和计税方式两方面。
税率是指按照一定比例规定的税额，根据不同的成品油种类和用途，我国制定了不同的税率。
计税方式是指征收税款的计算方法，一般采用销售数量乘以税率的方式进行计算。
4.税收影响4.1 经济影响成品油消费税的征收对经济的影响主要体现在两个方面。
一方面，成品油消费税的征收为国家财政收入提供了重要的来源。
另一方面，成品油消费税的增加会直接影响到消费者的购买成本，导致消费者在能源消费方面做出调整，从而影响到经济的能源消费结构。
4.2 能源影响成品油消费税的征收也对能源资源的利用和能源消费结构的调整产生重要影响。
通过调整不同成品油的税率，可以引导市场实现能源消费结构的优化，降低依赖于传统能源的程度，推动清洁能源的发展和利用。
4.3 环境影响成品油消费税的征收还可以在一定程度上促进环境保护。
通过提高油价，可以降低成品油的消费量，减少对环境的污染。
对于资源消耗过大、污染排放较高的成品油品种，可以适当提高税率，以此来限制其使用和销售，达到环境保护的目的。
《我国成品油消费税税收政策研究》范文
《我国成品油消费税税收政策研究》篇一一、引言随着我国经济的持续发展，能源消耗，特别是成品油消费量的增加已成为国家税收政策研究的重要议题。
其中，成品油消费税的征收，不仅是财政收入的重要来源，更是调节市场、保护环境、促进能源节约的有效手段。
本文旨在深入探讨我国成品油消费税的税收政策，分析其现状、问题及优化策略。
二、我国成品油消费税的背景及现状成品油消费税是对我国境内生产、进口的成品油征收的一种特定税种。
近年来，随着国际油价的波动和国内经济的快速发展，我国成品油消费量大幅增加，因此成品油消费税也成为了国家税收的重要组成部分。
此外，该税种在环保、能源节约等方面也发挥了重要作用。
然而，当前我国成品油消费税的征收还存在一些问题。
一方面，税收政策在调节市场、保护环境、促进能源节约方面的作用尚未完全发挥；另一方面，随着国际油价的波动和国内经济的复杂变化，税收政策的制定和执行也面临诸多挑战。
三、我国成品油消费税税收政策的问题分析（一）税收政策调控作用有待加强当前，我国成品油消费税的税收政策在调控市场、保护环境、促进能源节约等方面的作用尚未充分发挥。
一方面，税收政策的调整往往滞后于市场变化，无法及时有效地引导市场行为；另一方面，税收政策的执行力度和效果也存在差异，需要进一步加强。
（二）税收政策与国际接轨程度不足随着全球经济一体化的深入发展，我国与国际市场的联系日益紧密。
然而，我国成品油消费税的税收政策与国际接轨程度仍有待提高。
这不仅影响了我国在国际市场上的竞争力，也不利于我国与其他国家的经济合作。
四、优化我国成品油消费税税收政策的建议（一）加强税收政策的调控作用为了更好地发挥税收政策在调节市场、保护环境、促进能源节约等方面的作用，建议加强税收政策的调控力度。
首先，要建立健全的税收政策调整机制，使政策能够及时有效地引导市场行为；其次，要加强税收政策的执行力度和效果，确保政策能够得到有效执行。
（二）推进税收政策的国际接轨为了更好地融入全球经济一体化的大趋势，建议推进我国成品油消费税的税收政策与国际接轨。
我国石油消费税存在的问题及改革的方向
我国石油消费税存在的问题及改革的方向随着消费税新政策在我国的实施，一方面较好地引导了消费行为，另一方面也逐渐出现对部分消费品调节作用不明显，不能很好发挥调整消费结构、引导消费行为、减少资源消耗作用的现象。
我国现代化进程的加快，能源不足已经成为制约经济快速发展的“瓶颈”，如何更好地发挥石油消费税调整、引导、节约资源的作用，成为时下关注的热点，本文试图通过研究我国石油消费税的现状与问题，结合我国国情，提出调整我国石油消费税的建议。
标签：消费税石油问题改革一、我国石油消费税基本规定我国石油消费税是以成品油为课税对象所征收的一种流转税，现行石油消费税的基本政策规定主要是依据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税字[2006]33号)。
根据规定，石油消费税纳税义务人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税石油消费品的单位和个人。
我国石油消费税是主要针对石油消费品征收的，其征税范围为在我国境内生产、委托、加工和进口《通知》所规定的石油消费品，这类消费品主要包括成品油税目，其子税目分别为汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。
我国石油消费税采用有差别的定额税率，主要分为两个档次，柴油0.1元/升和汽油0.2元/升（含铅汽油0.28元/升）。
自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。
同时对用于乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。
为了加强税收管理，堵塞税额流失，我国石油消费税在生产环节和进口环节征收。
二、我国石油消费税存在的问题1.汽油、柴油消费税税率略低国外成品油消费税在成品油售价中占有很高的比例，部分石油依赖程度较高的国家消费税占成品油售价的比率已经超过了50%，英国甚至接近75%。
我国现行的成品油的消费税每升一般在0.1元～0.28元之间，消费税占成品油售价的比率不足5%，明显低于国外的水平。
从我国的现状来看，也应适当提高成品油的消费税税率，特别是汽油、柴油的消费税税率。
税收筹划消费税ppt课件ppt
消费税是一种价外税，即税款不包含在商品或服务的价格中，由消费者在购买 时单独支付。消费税通常是一种比例税，即税率是商品或服务价格的一定比例 。
消费税的种类和税率
种类
消费税分为特定消费税和普遍消费税两种。特定消费税是对特定商品和服务征收 的税，如烟草、酒类等；普遍消费税是对所有商品和服务征收的税，如增值税。
合规性审查
对筹划方案进行合规性审 查，确保不违反税收法规 的规定。
纳税义务履行
合法性原则要求纳税人必 须按照税法规定履行纳税 义务。
经济性原则
最小化税负
在合法的前提下，通过筹划使 消费税税负最小化，提高经济
效益。
优化资源配置
筹划方案应考虑企业资源配置的优 化，避免浪费和不必要的消费。
考虑成本效益
在选择筹划方案时，综合考虑方案 实施的成本与预期节税的效益。
*国际化展望
• 随着全球经济一体化的深入发 展，企业需要在国际税收筹划 中考虑消费税的影响，充分利 用全球资源降低税负。
THANK YOU
税收筹划消费税ppt课件
contents
目录
• 消费税概述 • 消费税筹划的基本原则 • 消费税筹划的具体方法 • 消费税筹划案例分析 • 消费税筹划的风险防范 • 总结与展望
01
消费税概述
消费税定义和特点
定义
消费税是对消费品和服务征收的一种税收，是在商品和服务的生产、流通、消 费环节征收的一种间接税。
降低消费税负担。
利用免税额度
充分利用消费税免税额度，合理 安排采购和销售，降低应纳税额
。
利用税收减免政策
关注并合理利用国家发布的消费 税减免政策，降低企业税负。
合理规划纳税时间
《我国成品油消费税税收政策研究》范文
《我国成品油消费税税收政策研究》篇一一、引言成品油作为我国重要的能源产品，其消费税的征收不仅关系到国家财政收入，更与环境保护、能源节约以及经济结构调整等重大问题密切相关。
近年来，我国成品油消费税税收政策不断调整和完善，旨在通过税收手段促进能源消费的合理化、绿色化，以及经济的可持续发展。
本文将就我国成品油消费税税收政策进行深入研究，分析其现状、问题及优化建议。
二、我国成品油消费税税收政策现状我国成品油消费税的征收范围主要包括汽油、柴油、煤油等，其税收政策的主要特点包括：税率结构合理、征收环节明确、税收优惠适度等。
具体而言，我国成品油消费税采取从量定额与从价定率相结合的复合计税方式，既保证了税收的稳定性，又体现了税收的公平性。
此外，我国还根据经济发展和环境保护的需要，适时调整成品油消费税政策，如提高税率、扩大征收范围等。
三、我国成品油消费税税收政策存在的问题尽管我国成品油消费税税收政策在促进能源节约和环境保护方面取得了一定成效，但仍存在一些问题。
首先，税率结构不够科学，导致不同种类、不同用途的成品油税收负担不均。
其次，税收优惠政策不够完善，难以充分发挥税收的调节作用。
此外，征收环节的管理也存在漏洞，如偷税漏税现象时有发生。
四、国际比较与借鉴国际上其他国家在成品油消费税税收政策方面也有丰富的经验。
例如，一些国家采取较高的税率和广泛的征收范围，以实现能源节约和环境保护的目标；而另一些国家则注重税收优惠政策的制定和实施，以促进能源消费的合理化和绿色化。
通过比较分析，我们可以借鉴其他国家的成功经验，结合我国实际情况，制定更加科学、合理的成品油消费税税收政策。
五、优化建议针对我国成品油消费税税收政策存在的问题，本文提出以下优化建议：1. 科学调整税率结构。
根据不同种类、不同用途的成品油特点，制定科学的税率结构，体现税收的公平性和合理性。
2. 完善税收优惠政策。
在保持税收稳定性的前提下，适时调整税收优惠政策，鼓励企业和社会公众节约能源、保护环境。
税法课件消费税
消费税的计税依据是纳税人销 售应税消费品向购买方收取的 全部价款和价外费用，但不包 括向购货方收取的增值税税款 。
消费税的税率采用比例税率和 定额税率两种形式，以适应不 同应税消费品的实际情况。
未来发展趋势预测
消费税征收范围可能进一步扩大
随着经济的发展和人民生活水平的提高，一些新的高档消费品可能会被纳入消费税的征收 范围。
03 消费税优惠政策与筹划
优惠政策概述及适用条件
消费税优惠政策的种类
01
包括减税、免税、退税、税额抵免等。
优惠政策的适用条件
02
通常需要满足一定的条件，如行业限制、产品范围、销售额或
营业额限制等。
优惠政策的申请和审批流程
03
企业需要按照规定的程序和时间申请，并提供相关证明材料，
经税务机关审核批准后方可享受优惠政策。
06 总结回顾与展望
关键知识点总结回顾
消费税的基本概念
消费税的征税范围
消费税的计税依据
消费税的税率
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，由消费者在购 买商品或接受服务时承担。
包括烟、酒、高档化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火 、成品油、小汽车、摩托车、 高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木 地板等。
影响预测
消费税改革将对企业和个人产生广泛的影响。对于企业来说，可能会增加其税负 ，但同时也可能会促进其进行技术创新和转型升级。对于个人来说，可能会增加 其消费成本，但也可能会引导其进行更加环保、健康的消费。
企业应对策略建议
加强财务管理
调整产品结构
企业应加强财务管理，合理规划和安排资 金，以应对可能的税负增加。
消费税税率可能进行适时调整
成品油消费税税率改变对消费需求的影响
05Байду номын сангаас
成品油消费税税率调整的政策 建议
Chapter
合理制定成品油消费税税率水平
总结词：至关重要
详细描述：成品油消费税税率的制定水平将直接影响 消费者的购买决策和消费行为。因此，合理制定税率 水平是调整消费需求的关键。在制定税率时，应考虑 多种因素，如油品类型、用途和市场需求等，以确保 税负既公平又能够达到调控目的。
实证结果分析
要点一
税率提高对消费需求 的影响
当成品油消费税税率提高时，成品油 销售价格上升，消费者购买成品油的 负担增加，导致消费需求下降。
要点二
税率下降对消费需求 的影响
当成品油消费税税率下降时，成品油 销售价格下降，消费者购买成品油的 负担减轻，可能刺激消费需求上升。
要点三
实证结论
成品油消费税税率的改变对消费需求 有显著影响，税率提高会导致消费需 求下降，而税率下降则可能刺激消费 需求上升。因此，政府在调整成品油 消费税税率时需要综合考虑其对消费 需求的影响。
税率调整还会影响消费者对车型的选择。高 税率可能使消费者更倾向于购买燃油效率高 的车型，以降低加油频率和消费成本。而税 率下调可能会使消费者更愿意购买大型SUV
和皮卡等高油耗车型。
04
成品油消费税税率调整对消费 需求的实证分析
Chapter
数据来源与处理方法
要点一
数据来源
收集某地区成品油销售数据，包括销售量、销售价格 、消费税税率等。
收入分配效应
成品油消费税税率的调整会影响消费者的实际购买力。高税率可能导致消费者实际购买力下降，从而降低对成品油的消费需求。此外，税率的调整还会影响 消费者的购买选择，比如购买更高效的燃油车型等。
消费税培训PPT都底稿docx
幻灯片 1：封面标题：成品油消费税基础知识与实践应用幻灯片 2：目录一、成品油基础知识及重点文件二、企业标识、发票开具三、敏感产品（应税、非应税）四、经销企业风险五、价格、运费与加油站六、轨迹查询查询方式幻灯片 3：成品油基础知识及重点文件•定义与特点•什么是成品油消费税•针对中华人民共和国消费税暂行条例规定的税目和税率征收。
•特点正列举：7种油•税率与税目••征收目的和意义•调控能源消费•促进环境保护•增加财政收入•发展历程•政策演变过程幻灯片 4：征收范围与对象•成品油的种类•汽油•柴油•航空煤油等•图片展示不同成品油•纳税义务人•生产企业•进口企业•委托加工企业幻灯片 5：税率与计税依据•不同成品油的税率规定•列表展示各种成品油税率•从量计征与从价计征的方式•解释两种计征方式的概念•适用情况•计税价格的确定方法•一般规定•特殊情况处理幻灯片 6：计算方法与实例•计算公式讲解•从量计征公式•从价计征公式•具体案例分析计算过程•生产企业案例•进口企业案例幻灯片 7：纳税申报与缴纳•纳税环节•生产环节•进口环节•委托加工环节•申报时间和方式•网上申报流程演示（截图）•纸质申报要求•税款缴纳流程•银行转账等方式介绍幻灯片 8：政策影响与分析•对成品油市场的影响•价格波动•市场供需变化•对消费者行为的影响•消费习惯改变•对不同消费者群体的影响•对环境保护的作用•促进节能减排•推动新能源发展幻灯片 9：税收筹划与合规•合法的税收筹划方法•优化生产流程•合理利用税收优惠政策•税务风险防范与合规要求•常见税务风险点•合规操作建议幻灯片 10：总结•重点内容回顾•培训收获总结幻灯片 11：答疑留出时间进行答疑互动。
幻灯片 12：感谢语。
成品油消费税改革对行业影响的探讨
成品油消费税改革对行业影响的探讨作者：王金生来源：《财会学习》 2018年第31期摘要：消费税是在征收增值税的基本上，对指定消费品再征税，它能够引导消费方向，调整产品结构，一定程度上使国家财政收入有保障。
随着环境问题的不断突出，成品油消费税税率不断提高，地方成品油生产企业消费税偷税漏税问题集中凸显，国际对成品油消费税的管理不断强化、细化。
为了维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，国家税务总局于2018年1月印发关于成品油消费税征收管理有关问题的公告。
公告自2018 年3 月1 日起施行。
本文根据征收管理消费税新规定，分析成品油消费税制度目前存在的问题，结合其功能定位，健全成品油消费税税制等措施，完善其成品消费税税收政策实现对成品油行业规范和整顿。
关键词：消费税；成品油；影响随着我国经济的持续发展，对石油的消费需求不断增加，石油作为不可再生资源，耗量大使石油企业负担巨大，保证石油资源的可持续利用、高效利用成为急需解决的问题。
促进经济稳定长远、可持续发展的关键是财税政策，李克强总理于2014 年提出清费立税，即调整、完善消费税。
2018 年国际税务总局加强了消费税征收管控，一定程度上规范了成品油消费税征管，对营造公平市场经济环境起到重要作用。
一、成品油税制的发展情况消费税是一种流转税，其基础计税依据是消费数量和金额，对经营者和生产者收取的间接税。
由于成品油对环境影响比较大，是经济发展的重要资源，需要征收消费税。
成品油消费税的征收发展在我国主要有下面几个阶段：( 一) 正式开始阶段。
正式开始于1993年的税收目录里明确提出柴油0.1 元/L 和汽油0.2 元/L 的税率规定。
( 二) 明确规定成品油7 大子税目。
当前为石脑油、航空煤油、汽油、溶剂油、燃料油、柴油和润滑油７大子税目。
( 三) 全额征收。
于2008 年１月１日开始，对溶剂油、石脑油、润滑油按照0.2 元/ 升征收消费税，燃料油由每升0.1元/ 升收税。
最新-成品油税费改革对石化企业发展影响的调研对策 精
成品油税费改革对石化企业发展影响的调研对策全国成品油税费改革自2019年1月1日起顺利实施。
成品油价格和税费改革是党中央、国务院做出的重大决策，是贯彻落实科学发展观、促进经济社会平稳较快发展的重要举措。
近期**市国税局对该政策实行以来的全市重点石化生产企业发展状况进行了分析，并对进一步促进石化生产企业发展提出相关对策。
一、成品油税费改革的主要内容成品油税费改革的主要内容包括两个方面：一是取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费和水运客货运附加费，逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。
二是提高成品油消费税单位税额。
汽、柴油等成品油消费税实行从量定额计征，征税多少只与用油量多少相关联。
提高成品油单位税额后，现行汽、柴油价格不提高。
也就是说，提高的税额包含在现行油品价格之中，属于价内征收，不是在价格之上再加一块税收。
二、成品油税费改革对石化企业的主要影响由于汽油、柴油等成品油消费税在生产环节实行从量定额征收，加之全球金融危机影响，给石化企业的发展带来了相应的问题。
1、成品油价格持续走低，新增消费税负担无法转嫁，导致企业亏损。
一是油品市场价格节节走低。
国家发改委第一次控制了产品的出厂价，以汽油和燃料油为例，汽油税费改革前为5580元吨，而目前销售价维持在每吨5440元，下降幅度251%，燃料油税费改革前为4400元吨，而目前销售价维持在每吨2700元，下降幅度达3864%。
二是新增消费税税负无法转嫁。
由于成品油价格机制并未真正形成，政府通过行政干预限制了成品油价格，此次增加的消费税成本（据测算平均每吨成品油增加税收成本877元），并未通过价格机制被真正转移到消费者头上，而由石油加工企业承担。
因此，导致企业成本大幅攀升，发生巨额亏损。
2019年**市石化企业累计亏损237亿元，石化生产企业在2019年亏损的基础上，2019年面临更加严峻的发展考验。
2、税额增加直接减少了企业的现金流，企业资金周转压力加剧。
成品油消费税改革对行业的影响分析
成品油消费税改革对行业的影响分析作者：王佳平来源：《经营者》 2020年第15期王佳平摘要消费税指的是在增值税税收基础上对特定消费品的二次征税，调整产品结构，促进国家税收制度的有效运行。
随着人们对成品油使用量的增加，环境问题日渐严重，产品消费税税率也在不断提高，造成许多地方成品油生产企业消费税出现偷税漏税问题，国家需要加强成品油消费税的管理，维护税收公平公正的秩序，营造良好的营商环境。
国家税务局为了解决成品油消费税征收出现的问题，对成品油消费税制度现状进行科学合理的分析，完善成品油消费税制度，对成品油消费税的行业规范进行调整。
关键词成品消费改革分析行业影响一、成品油税制的发展情况我国对汽油和柴油的征税制度开始于1982年，同年财政部门颁发了对燃油税征收的规定。
1993年国务院颁布了消费税的相关规定，包括对不同类型汽油消费税税额规定，其中柴油消费税单位税额比其他类型汽油消费税税额低。
1993年国家颁布了关于海南经济特区消费税管理制度。
根据规定，经济特区公路养护费、道路通行费等都改为机动车燃油附加费。
二、现行成品油消费税的功能定位通过成品油消费税税收制度的改革和创新，我国成品油消费税的功能定位变得更为复杂。
（一）筹集公路、基础设施的养护资本我国普通公路和基础设施的建设和维护资金来源主要来自公路养护附加费用。
在实际运行过程中，因为交通规则、政策费用的管理不够科学合理，存在着乱收费、乱罚款、重复收费等问题。
公路上出现了太多的收费站，对车站的出行造成了重要影响，加重了交通税费的征收成本。
中央所得燃油税收入除去返还和补助的部分都要交给地方用于基础设施建设和维护。
因为二级收费公路规模庞大，结构不合理，中央返还地方的燃油税收入除去返还和补偿部分，主要用于公路和水路的建设和维护。
为了在法律规定的标准范围之内增加交通基础设施建设和维护的资金，应当对成品油的价格和税费进行调整。
2008年国务院颁布了调整成品油价格和税费改革的通知。
消费税知识点总结PPT课件
三、公式及范围
三种计税方法 适用范围
计税公式
1．从价定率计 除列举项目之外 应纳税额=销售额
税
的应税消费品 ×比例税率
2．从量定额计 啤酒、黄酒、成 应纳税额=销售数
税
品油
量×单位税额
3．复合计税
卷烟、粮食白酒、应纳税额：销售额
薯类白酒、
×比例税率+销售
数量单位×税额
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一、消费税的概念
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环 节征收的一种税
二、我国消费税的特点
1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征收方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性
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一、纳税义务人
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消费税税目税率表（2010年版）
税目 一、烟（生产环节）
1.卷烟 （1）甲类卷烟(每标准条调拨价》=70元） （2）乙类卷烟(每标准条调拨价《70元）
2.雪茄烟 3.烟丝 烟（批发环节） 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
收回直接售出 连续用于生产应税消费品
不缴消费税
可抵扣 已交消 费税
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一、有同类售价 应纳税额=销售单价x委托加工数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
材料成本+加工费 1—消费税税率
加工费+辅料费
X 适用税率
2、从量定率=委托加工数量 x 定额税率
材料成本+加工费+委托加工数量 x 定额税率
成品油消费税改革的障碍与机遇
成品油消费税改革的障碍与机遇当前各界已对改革形成共识，今后三五年内正值国际油价低位运行时期。
笔者认为，必须抓住这一重要时间窗口，尽快启动成品油消费税改革。
成品油消费税是指中国现行消费税制度下以成品油为税目所征收的消费税，是以调控油品价格来抑制消费总量、鼓励节约和清洁用油的税收政策。
1993 年以来的成品油消费税改革，以增加成品油使用成本为出发点，结合消费税差别课征的特点，着重调整征税范围和税额标准，达到引导节约利用、有效抑制不合理的石油消费需求的目的，减少大气污染物排放，促进绿色发展。
成品油消费税政策几经调整，课征范围扩大，单位税额不断提高。
目前我国成品油价格构成中成品油消费税占比达25%-35%，确立了以税收手段鼓励节约用油、遏制环境污染的政策导向，基本体现了“绿化”税制的改革理念，发挥了绿色税收作用。
我国现行的成品油消费税制以《关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发〔2008〕37 号）为基本依据，形成了涵盖征收环节、征收范围、计征方式、税收管理和收入分配等各方面政策的政策体系。
现行成品油消费税制存在四个问题近年来成品油消费税税基有所扩大、税额标准多次提高，拟借此增加财政收入，用于治理日益突出的雾霾等环境污染问题。
但统计数据显示，2012 年至2014 年的成品油消费税实际收入几乎没有增加，税额维持在2800 亿元左右。
究其原因，一方面是我国的社会信用体系建设滞后和社会性监管机制不健全，另一方面是现行的成品油消费税制已不适应绿色发展的要求，存在一些亟待解决的深层次矛盾和问题，主要有以下四个方面：一是在起始环节征税，为一些生产经营企业利用不法手段偷逃税提供了空间。
现行成品油消费税的征收设在生产、委托加工和进口环节，便于征管，应当说这符合当时的具体国情。
然而随着市场环境快速发展以及税务部门在其他环节征管能力的增强，这一制度的固有弊端日益凸显，主要表现在成品油生产工艺复杂造成应税商品难以确定、应税收入难以掌握。
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二、纳税人以原油或其他原料生产加工的产品如以沥青产品对外销售 时，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括 名称、型号和质量标准等与相应标准一致），且纳税人事先将省级以上 （含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行 备案的，不征收消费税；否则，视同燃料油征收消费税。
内容要点
一、消费税新政规范市场，避税空间缩小 二、消费税新政对部分市场的影响 三、新税制下企业所面临的机遇
内容要点
一、消费税新政规范市场，避税空间缩小
1.1 消费税政策导向及市场影响
2019年11月6日 国家税务总局颁布消费税政策公告（2019年第47号）， 宣布液体石油产品2019年起征收消费税。
向精细化工方向发展
降成本 新贸易模式将抬头
降成本 • 推进产销联合 • 大型贸易商、物流商占据市场
总结
• 消费税新政细节未定，业内关注发展动态 • 征税范围扩大、石化企业成本上升 • 避税手段多样，市场实际影响或不明显 • 税改趋势明确，市场需提前应对
Q&A
感谢关注
韩华明 易贸研究中心 2019.4.24
一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一 个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消 费税：
（一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃 料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑 油和燃料油的规定征收消费税；
液态碳氢化合物需征税
2019年4月1日
二、消费税新政对部分市场的影响
2.1消费税新政对溶剂油市场的影响
溶剂油产业链
原油
石脑油
煤油
6#溶剂油 120#溶剂油 200#溶剂油
正己烷溶剂油 重芳烃 芳烃溶剂油
D系列溶剂油
2.2 消费税新政对溶剂油市场的影响
2019年以来溶剂油市场经历了数次税费变动。2019年1月1日起，溶剂油按每 升0.2元征收消费税；2009年1月1日起，溶剂油按每升1元征收消费税。新消费 税政策将推高芳烃溶剂油生产成本。
➢ MTBE、芳烃汽油、
烷基化油等产品将被列 入征收范围
➢ 油品调和成本大涨
➢ 中间环节利润压缩
3
1.2 细则尚未出台，避税说法不一
10号文
山东版消费税新政 • 生产原料范围的界定：“其他原料”按“其他原料油掌握” • 以C4 为原料的MTBE、芳烃等将免于征税
2019年12月31日
风向标
中石化版消费税新政
8,000.00 6,000.00 4,000.00 2,000.00
-
全国汽车保有量（万辆）
全国汽油消费量(万吨)
汽车保有量稳步增长
800
750 汽油消费需求看好
700
650
600 550
新政下调和油合法化
500
450
400 调和汽油批发空间被完全挤占
350
300
调和汽油零售空间利润尚存
2010/1 2010/6 2010/11 2011/4 2011/9 2012/2 2012/7 2012/12 2013/5 2013/10 2014/3 2014/8 2015/1 2015/6 2015/11 2016/4 2016/9
《能源发展“十二五”规划》明确为提高能效，将集约化发展炼油加工产业。
提高产业集中度： 2019年以前淘汰年产量200万吨以下的常减 压装置 控制能耗： 2019年以来消费税进行过多次调整 征收范围逐渐扩大
3.3 新税制下市场如何应对
抗风险 产业链有待加强
抗风险
• 加强产业集中度 • 新政策将刺激生产型企业向产品深加工、
三、工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行 为，按规定征收消费税：
（一）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （二）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 四、本公告自2019年1月1日起执行。
政策导向
➢ 征税产品范围扩大 ➢ 征税环节增多
市场影响
• 下发贯彻《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》指导意见 • 裂解C5、裂解C9、C10重芳烃等30类石油化工产品暂不申报消费税
2019年2月8日
细则
市场猜测
• 47号文补充公告或将出台，《中国现有化学物质名录》中名列分子式的产品不 征消费税
• “其他原料”定义广泛，从煤和页岩中提炼的与天然石油相同或相似的成分的
汽油调和组分：MTBE、芳烃、混芳首次被纳入征收范围。 下游环节征税：非生产企业如无法提供已交消费税的发票证明，则需征税。
溶剂油调油版块双 重受压Байду номын сангаас
调和油市场承压 调和93#汽油成本增加约476元/吨 “芳烃票”避税无门 溶剂油1300元/吨税费难避
石脑油 （30%）
混合芳烃 （25%）
主流93#调和 汽油配方
三、新税制下企业所面临的机遇
3.1 消费税政策改革趋势
避税环节
• 为防止避税，不得 不在源头上做出严 格的界定
将消费税征收环节改在零售环节
避税空间
• 2009年燃油税改革 后，石化避税空间 更大，加大了税收 征管难度
现有制度基础上完善管理
3.2 消费税政策与产业政策导向
我国财税政策导向与现行的石化行业产业政策导向一致
普号溶剂油（6#、120#、200#）
芳烃溶剂油
• 6#有国家标准； • 120#及200#有行业标准。 • 原本属于消费税缴纳范围
• 原料重芳烃（C9，C10）消费税不明 • 无行业标准 • 溶剂版块 • 调油版块
正己烷
• 无行业标准 • 征税后加上上涨1300元/吨
D系列
• 暂无影响
2.2 溶剂油调油版块承压
MTBE （10%）
非标90#汽油 （30%）
C5 （5%）
2.2 调和油版块生存空间尚在
中石化汽油外采（万吨）
中石化柴油外采（万吨）
250
200
150
100
50
0
2019年 全国汽油消费 总量 7773万吨
调和油占12%
约合932万吨
9
2.2 调和油版块生存空间尚在
14,000.00 12,000.00 10,000.00