金融企业会计课件

第三节 会计凭证
一﹑会计凭证的作用 二﹑会计凭证的种类 三﹑会计凭证的内容
一﹑会计凭证的作用 实现业务的标志，会计核算的基础
帐务处理的客观凭据，法律和经济 责任的书面证明
贯彻国家政策的体现，保证国家财 产安全的手段。
二﹑会计凭证的种类 (一)通用的基本凭证 是金融企业根据原始凭证或业务事实自行 编制的记帐凭证，也叫传票.
账户。其会计分录为：
借：××贷款－××化工企业贷款户
50000（资产增加） 贷：××存款－××化工企业存款户
50000（负债增加）
➢ 某机械制造厂归还所借流动资金贷款 40000元。利息1440元，由其存款账户支 付。其会计分录为：
➢ 借：××存款－××机械企业存款户
41440（负债减少） 贷：××贷款－××机械企业贷款户
1 年﹑月﹑日； 2 人民币或外币的符号及大小写金
额；
3 款项来源﹑用途或摘要及附件张 数；
4 会计分录及凭证编号；
5 单位﹑金融企业及有关人员的签 章等。
四 ﹑会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制
1 凭证的种类要与业务和财务活动 的内容相一致；
2 基本凭证一般都是单联式凭证；
40000（资产减少） 利息收入－××利息收入
1440（收益增加）
收兑黄金一份，价格为1000元，以 现金支付给客户。其会计分录为：
借：贵金属－黄金1000(资产增加)
贷：现金
1000（资产减少）
向中央银行贷款60000元，归还某商 业银行的拆入资金。其会计分录为：
借: 同业拆入 60000（负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000（负债增加）
基本要求: 现金收入业务 现金付出业务 转账业务
(四)会计凭证记帐后的处理 整理:先表内科目,后表外科目 装订:一般按日装订 保管:已装订成册的传票入库妥善
其主要内容包括四个方面:
(一)记帐主体
(二)记帐符号
各类科目的记帐方向
借方
贷方
资产增加
负债增加
负债减少
资产减少
权益减少
权益增加
损失增加
收益增加
收益减少
损失减少
余额表示资产或损失 余额表示负债和所有者权益或
收益
Hale Waihona Puke Baidu
(三)记帐规则 举例说明如下：
发放给某化工企业流动资金贷款一 笔，余额为50000元，转入该厂存款
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额 合计
2 余额平衡 各科目借方余额合计=各科目贷方余额
合计
二﹑表外科目的记帐方法
➢ 表外科目用以记载不涉及金融企 业资金运动的重要业务事项
➢ 采用单式收付记账方法
以
收入和付出为记账符号:
➢ 当表外科目涉及的业务事项发 生时,记收入;
➢ 注销或冲减时,记付出;
➢ 余额表示尚未结清的业务事项.
3 人民币或外币要有符号；
4 现金收付业务只需填制××科目 的现金收入传票或现金付出传票；
5 反映科目之间的对应关系。
要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确, 字迹清楚,书写规范,手续完备,且不得任 意涂改
(二)会计凭证的审核 1 是否为本行受理的凭证； 2 凭证种类是否正确，凭证的内容联次与
记帐方法是按一定的记帐规则，使 用一定的记帐符号，将经济业务进行 整理﹑分类和记入会计账簿的一种专 门的方法。
一﹑借贷记账法 二﹑表外科目的记帐方法
一﹑借贷记账法
借贷记帐法是根据复式记帐原理， 以资产等于负债加所有者权益的平 衡公式为基础，以“借”和“贷” 为记帐等号，按照“有借必有贷， 借贷必相等”的记帐规则在账户中 进行登记的一种复式记帐方法。
n 现金收入传票 n 现金付出传票 n 转帐借方传票 n 转帐贷方传票 n 特种转帐借方传票 n 特种转帐贷方传票 n 表外科目收入传票 n 表外科目付出传票
(二)专用的特定凭证
是适应金融企业有关业务的特殊需 要而编制的各种专门凭证
三﹑会计凭证的内容
是指构成合理合法凭证所具备的基本 要素。 内容包括：
附件是否相符，是否超过期限; 3 帐号与户名是否一致；
4 大小写金额是否一致，有无涂改； 5 款项来源﹑用途是否符合政策和有关资
金管理的规定；
6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款 限额；
7 密押﹑印签是否真实﹑齐全； 8 有关计息﹑收费﹑罚金等的计算是否正
确； 9 内部科目和账户名称使用是否正确。
基本核算方法 第二章
结构
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿及账务组织
第一节 会计科目
金融企业的会计科目是将其错综 复杂的业务活动，按一定标准，冠以 一定的名称，进行科学分类的标志， 是金融企业会计核算的重要工具和手 段。
一﹑会计科目的设置原则和要求 二﹑会计科目的分类
审核结果: 审查无误---及时处理 内容不齐全---退回,补办 不符合要求---拒绝受理 伪造凭证---认真追究,严肃处理
(三) 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按 照规定程序在金融企业内部各专柜或 所属分支机构之间进行传送流转。 传递原则:
准确及时,手续严密,先外后内,先急后缓
➢ 按与资产负债表的关系进行分类 表内科目:
是指体现在资产负债表当中,反映金融企 业资金增减变化的科目 表外科目: 是指不反映在资产负债表当中,用来核算 不涉及金融企业资金增减变化的一些重要 的业务事项的科目
➢ 金融企业的会计科目参见表2－1 资产类,负债类,共同类,所有者权益类, 损益类
第二节 记帐方法
预提某化工企业存款利息3000元。 其会计分录为：
借:利息支出－××利息支出 3000（费用增加）
贷:应付利息－××存款利息 3000（负债增加）
➢ 将10000元盈余公积转增资本金。其 会计分录为：
借：盈余公积 100000（所有者权益减少）
贷：实收资本 100000（所有者权益增加）
(四)试算平衡 1 发生额平衡
一﹑会计科目的设置原则和要求 必须体现党和国家的方针﹑政策，
充分发挥会计的职能作用。
必须根据业务需要，既要反应专业 的特点，又要便于按统一会计科目 进行归属。
必须采用国际通用标准，与国际会 计准则接轨
必须根据会计核算的需要，讲求实 效﹑方便使用﹑提高质量
二﹑会计科目的分类
按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 资产负债共同类科目