浅议我国企业内部控制存在的问题与对策
浅议企业内部控制存在问题及解决建议
浅议企业内部控制存在问题及解决建议作者：李国军来源：《科学与财富》2015年第33期摘要：本文在分析了我国当前企业内部控制存在问题的基础上，提出了一些有价值的研究对策关键词：企业，内部控制，对策企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。
大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。
企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
一、当前我国企业内部控制存在的问题（一）控制环境不理想根据《企业内部控制基本规范》的概念，内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。
它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。
内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。
（二）内部控制体系不健全，缺乏有效的风险防范系统虽然目前我国大多数企业虽然建立自身的内部控制体系，但总体上缺乏科学性、系统性。
一是内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，一些企业内部控制内容并不科学合理，没有按照《企业内部控制基本规范》的内容以及结合自身的情况加以灵活应用，以至于内部控制达不到应有的效果。
二是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性也导致其管理滞后，一些企业对于日常经济业务只是单纯的纪录和结算，并没有从中仔细观察和研究其中反映出来的外部经济环境的变化，对于能够预见的外部经济环境变化不加以留心观察，导致自身内部控制反应迟钝，滞后，不够合理化。
浅议我国企业内部控制的现状、成因及对策
第３ ５期
Ｓ ＩＮ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｏ Ｏ ＹＩＦ Ｒ Ｔ Ｏ ＣＥ Ｃ Ｅ ＨＮ Ｌ Ｇ Ｏ ＭＡ Ｉ Ｎ Ｎ
Ｏ企业论坛 ０
科技信息
浅议我国企业内部控制的现状、 成因及对策
米 然 赵 栋 （ 中国建设银 行 山东省 分行 山东 济 南
【 摘
２ ００ ） ５ ０ １
要Ｊ 从我 国内部控制的理论研 究和企业 实践来看 ， 企业的 内部控制是一个薄弱环节 ， 已经成 为制 约我 国经济和 企业健康发展的 障 这
信 任 ， 易 制 造 内部 矛 盾 等 。 容 １ Ｉ 内 部控 制 执行 力 度 不 足 ．３ １
还要深化产权制度改革 ， 建立健全现代企 业制度 ， 内部控制 真正成 使 为 管 理 者 的 内在 需 求 ；同 时 强 化 内部 控 制 制 度 实 施 情 况 的检 查 与考
内 部控 制 的构 建 也 是 千 差 万 别 ． 种 各样 。 各
１１ ．． 对 内部 控 制 的 重 要 性 认 识 不足 ２
处 理 ： 分 发 挥 新 闻 媒 体 作 用 。 督企 业 行 为 。 充 监 ２３ 加 强 企 业 内部 控 制 制度 的 建设 与 创 新 ．
．
内部 控 制 薄 弱 的 企 业 经 常存 在许 多 管 理 问题 和 漏 洞 ， 业 应 针 对 企 由 于 内部 控 制 不 能 直 接 产 生 经济 价 值 ， 间接 效 益 也 需 要 较 长 的周 构 期 才 能看 出 ， 且 需 要 增 设 人 员 岗 位 ， 要 制 定 大量 的规 章 制 度 ， 要 管 理 中存 在 的薄 弱 环 节 ，着 重加 强 这 部 分 内控 制 度 的建 立 和 完 善 ， 而 需 需 事 事 直接 归董 事 会管 理 并 独 立 于被 增 加 办 事 环 节 和 程 序 ， 而 部 分 企 业 认 为加 强 内部 控 制 ， 缚 了 自己 建 包 括 事前 监督 、 中控 制 、 后 监 督 、 因 束 的手 脚 ， 响 办 事 效 率 ： 的 甚 至 认 为搞 内 部 控 制 就 是 对 自 己人 的 不 审 计 部 门 的 审计 委 员 会 等 多 层 次 的严 密 的企 业 内部 控 制体 系 。此 外 。 影 有
国有企业内部控制现状问题与对策研究
我国国有企业内部控制现状、存在的问题与困境及建设对策研究目前，随着我国市场经济的发展和企业改革的深入，国有企业对加强企业内部控制的认识也不断提高，这也有力的促进了企业经营管理水平的提升，但企业的内部管理问题依然存在。
我国国有企业内部控制制度的现状是怎样的？国有企业内部控制制度存在哪些问题与难点以及怎样应对这些困难……这些都是亟待解决的问题。
中国学术期刊文集（2013）目录一、基础篇1、国有企业内部控制浅析_郑志强.pdf12、关于国有企业内部控制制度的探讨_柏善锋.pdf33、浅谈国有企业内部控制建设_黄栋.pdf44、浅谈国有企业内部控制建设_周敏.pdf55、浅谈国有企业内部控制与企业文化_付彩霞.pdf76、浅议国有企业内部控制_赵瑞敏.pdf97、基于风险管理的国有企业内部控制建设内容_姚宝辉.pdf128、国有企业内部控制特殊性及其现实选择_陈容.pdf149、关于非上市国有企业内部控制的几点思考_陈娟.pdf17二、问题篇1、关于国有企业内部控制存在的问题及思考_唐斌.pdf192、关于国有企业内部控制管理优化问题的探讨_马延蕾.pdf203、国有企业内部控制出现的问题及措施的探究_虞志强.pdf224、国有企业内部控制存在的问题及对策_熊晓玲.pdf245、国有企业内部控制存在的问题探究_蒋颖.pdf266、国有企业内部控制管理的相关问题探讨_杜敏.pdf277、国有企业内部控制管理现状及对策_唐文利.pdf298、浅析国有企业内部控制存在的问题及对策_张涛.pdf319、试论国有企业内部控制存在的问题与解决策略_黄良生.pdf3211、国有企业内部控制问题及应对措施_佟彤.pdf3612、国有企业内部控制问题分析及对策_战飞.pdf38三、对策篇1、对提升国有企业内部控制水平的思考_刘建波.pdf412、对完善国有企业内部控制环境问题的研究_周燕敏.pdf423、构建国有企业内部控制制度的探讨_王淑娜.pdf444、关于国有企业内部控制建设的几点思考_刘洋.pdf465、关于国有企业内部控制制度完善的探析_周军.pdf496、关于加强国有企业内部控制制度对策的研究_李大安.pdf507、国有企业内部控制方案构思及其完善措施_程群.pdf528、国有企业内部控制建设的实践与探索_黎文建.pdf539、国有企业内部控制完善的研究_李维刚.pdf5510、加强国有企业内部控制的有关探讨_董大维.pdf5711、论我国国有企业内部控制制度的完善_钟玥.pdf5912、浅谈国有企业内部控制制度的完善_朱爱民.pdf6113、如何加强国有企业内部控制_史磊.pdf6314、如何建立和完善国有企业内部控制制度_苗莉.pdf6415、完善国有企业内部控制_提高企业的综合竞争力_孙宏华.pdf6616、完善国有企业内部控制的有效途径_以公路建设项目控制为例_周洪宇.pdf67企业管理 Management一、当前我国国有企业内部控制存在的问题目前，随着我国市场经济的发展和企业改革的深入，国有企业对加强企业内部控制的认识也不断提高，这也有力的促进了企业经营管理水平的提升，但企业的内部管理问题依然存在，最突出的一点就是内部控制体系建设方面仍然存在许多缺陷的不足。
浅议企业内部控制存在的问题及对策
度 的 归 集 与 制 定 ．对 已 经 制 定 出 的相 应 内 期 行 为 在 不 知 不觉 中 产 生 二 是 会 计 工 作
浅议 企 业 内部控 制存 在 的 问题及 对 策
黄 晶
（ 汉 油 田 钻 井 公 司 湖 北 潜 江 江 ４ ３２ ） ３ １ １
摘 要 内部 控 制 是 为 实现 经 营 管 理 目标 、 织 内部 经 营 活 动 而 建 立 的 各 职 能 部 门之 间 对 业 务 活 动进 行 组 组 织 、 约 、 核 和 调 节 的 方 法 、 序 和 措 施 。目前 ， 国 企 业发 展 迅 速 ， 内控 管理 不 容 乐观 。 过 对 目前 我 国企 业 制 考 程 我 但 通 内部 控 制 存 在 问题 的 分 析 ， 优 化控 制 环 境 、 施 内控 承 诺 制 以及 加 强 监 督 与 评 审 等 方 面提 出 了 完善 企 业 内部 从 实
主要 表 现 在 两 个 方 面 ：一 是 管 理 人 员
２ 目前 企 业 内 部 控 制 存 在 的 主 要
问 题
素质 较 低 、 信 度 低 ． 多 管 理 人 员 普 遍 未 诚 许 受 过 正 规 的专 业 教 育 ．企 业 亦 未 对 这 些 管
联 系 、 互 协 调 、 互 制 约 的控 制 系 统 的 总 ２１ 对 内 部控 制认 识不 足 、 重 视 相 相 ． 不
营 活 动 而建 立 的各 职 能 部 门之 间 对 业 务 活 的重 要 标 志
企业内部控制存在的问题及对策
浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策引言内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。
现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。
内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。
通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。
一、我国企业内部会计控制存在的问题（一）企业管理层对内部会计控制认识不足我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。
相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。
有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。
有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。
甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。
（二）会计内部控制制度设计不合理目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。
1、内部会计控制制度组织不健全。
把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。
浅议企业内部会计控制的现状与对策
广 州 南 电物 资 公 司 张镰
【 要】 着我 国企业管理的不 断发展 ， 摘 随 内部会 计控制越 来越被人们 所熟知和认可 。由于我 国现 阶段 的企业管理水平还
略 为 低 下 ． 业 内部 会 计 控 制 的 推行 不 可 避 免 的 受到 来 自企 业 、 境 等 多方 因素 的制 约 ， 文 从 工 作 实 际 出发 ， 别从 企 业 体 企 环 本 分
一
、
目前 企 业 内部 会 计 控 制 存 在 的 现 状
由于 我 国企 业 管 理 知 识 的 滞 后 ， 内部 会 计 控 制 理 念 仅 在 近 几 年 才 得 以被 管 理 者 认 识 及 重 视 ． 因此 在 发 展 初 期 ， 受 各 方 仍 面 因素 的 制 约 ： １ 内 部会 计 控 制 受 企 业 机制 的制 约 。 、 目前 国 内 大多 数 的 中 小 企 业 ， 至 在 部 分 国有 企 业 ， 甚 内部 职 务 分 工 仍 不 十 分 细 致 ． 常 常 出 现 财 务 和会 计 合 署 办 公 的情 况 。 财 务部 分 的 主管 人 员 既 由 办 理 财 务 出入 又 进 行 会 计 信 息 措 置 ， 反 了不 相 容 职务 相 分 手 违 原则 ， 会直 接 导 致 会 计 人 员 的 “ 右 为 难 ” 从 而 出 现 基 于财 务 左 ， 出入 需 要 而 假 造 会 计信 息 的现 象 发 生 。 此 外 ， 财务 和会 计 归 并 处 也 不 合 适 什 物 办理 和会 计 记 实 相 分 手 的 原 则 ， 样 既影 响 这 会 计 信 息 质 量 又导 致 财 务 办 理 乏 力 。 务 部 分 的 工 作 质 量 也 随 财 之下 降 。 ２ 内部 会 计控 制 受 从 业 人 员 职 业 素 养 和 工 作 环 境 的 制 约 。 、 方 面 ， 业 人 员 的业 务 素 养 和 职 业 道 德 还 有 待 提 高 ， 自 己 从 对 的工 作 所 处 的 重要 位 置 和 责 任 认 识 还 不 够 ， 为 内部 会 计 控 制 认 工 作 “ 此 一 举 ” “ 给 其 他 人 制 造 麻 烦 ” 因 此 在 工 作 上 散 漫 多 、是 ， 粗心 ， 视原则。 一方面 ， 忽 另 内部 会 计 控 制 人员 的工 作 环 境 不 够 独 立 ， 受 到 来 自其 他 部 门不 理 解 甚 至 阻 扰 的 行 为 。过 多 的 控 常 制 环 节 也会 影 响业 务 处 理 速 度 ，对 企 业 的经 营带 来 不 利 影 响 ． 同时 内部 会 计 控 制 的运 作 也 需 要付 出人 力 成 本 和 经 济 成 本 ． 这 些 因 素 导 致 以追 求 经 济 效 益 的最 大 化 为最 终 目标 的企 业 经 营 者对 内部 会 计 控 制 工 作 的 不 支 持 ， 的 法 制 观 念 单 薄 的 企 业 负 有 责人， 至会指使 、 甚 暗示 或 强 令 会 计 人 员 窜 改 会 计 数 据 或 者 虚 报会 计 报 表 ， 以达 到 点 缀 带 领 业绩 等多 种 目标 等 。
浅议企业内部控制存在的问题及优化对策
浅议企业内部控制存在的问题及优化对策企业内部控制是企业管理的一个重要环节，它涉及到组织结构、管理制度、内部审计、风险管理等多个方面，在企业的运营中起着至关重要的作用。
良好的内部控制可以帮助企业规范经营行为、提高运营效率、降低经营风险，从而有效地保护企业的利益和资产。
目前很多企业在内部控制方面存在诸多问题，这不仅影响了企业的经营效率和运营风险，也可能导致严重的经济损失。
针对企业内部控制存在的问题，有必要进行深入分析，提出相应的优化对策，以提高企业的内部控制水平，确保企业的持续稳健发展。
一、企业内部控制存在的问题1.管理制度不健全在很多企业中，管理制度存在不完善的情况。
企业内部缺乏有效的规章制度和操作流程，部门之间的职责边界模糊，导致管理混乱，决策失效。
一些企业在管理层面缺乏有效的监督和约束，管理人员缺乏责任感和执行力，导致管理失控，进而影响企业的正常运营。
2.内部审计不到位内部审计是企业内部控制的重要环节，它通过对企业经营活动的全面审查和监督，发现经营中的弊端和风险，及时提出改进措施。
但在很多企业中，内部审计工作不够到位，审计人员缺乏专业技能和经验，审计程序不够严谨，审计结果无法及时反映实际情况，导致企业内部控制的盲区和漏洞。
3.风险管理不足在企业经营中，风险难以避免，但可以通过有效的风险管理来降低和控制风险程度。
许多企业在风险管理方面存在不足。
企业对风险的认识不够清晰，对重要风险没有进行有效的评估和分析，没有建立有效的风险管理机制和措施，导致企业在经营中难以应对风险事件，进而影响企业的正常运营。
4.信息系统不完善信息系统是企业内部控制的重要支撑，它承载着企业的管理信息和业务信息，对企业的内部控制和风险管理具有重要的支持作用。
一些企业的信息系统存在不完善的情况。
信息系统安全性不够，易受到外部攻击和内部泄漏，信息系统的数据质量和可靠性不高，信息系统的运行效率不够高等问题，影响了企业的内部控制水平。
5.人员素质不高企业内部控制的有效实施需要有高素质的员工来支撑，但目前很多企业在人员素质方面存在不足。
浅议我国内部控制规范存在的缺陷
的 会 计 控 制 部 分 ， 然 没 有 上 升 到 将 二 者 融 合来 设 置 。 依
内 部 控 制 的 目标 片 面 性 ， 乏 完 整 。 我 国 内 部 控 制 的 缺
目标 局 限于 报 告 目标 和 台 性 目标 ， 多体 现 了政 府 监 管 和 更
审 计 需 求 导 向 ， 少 了 经 营 目 标 和 战 略 目 标 ， 难 将 内 部 缺 很 控 制 与 企 业 的 使 命 和 经 营 管 理 相 结 合 ， 难 调 动 企 业 对 内 很 部 控 制 建 设 和 实 施 的 关注 和 需 求 。 控 制 责 任 主 体 单 一 化 ， 不 利 于 内部 控 制 在 企 业 的 实
＜ 部会 计控 制规 范— — 基 本 规 范 ＞（ 下 简 称 基 本 规 范 ） 内 以 ，
强 调 硬 性 控 制 手 段 和 措施 ， 《内部 会 计 控 制 基 本 规 范 ＞ 在 中
财 政 部 还 是 推 荐 不 相 容 职 务 的 分 离 、 权 批 准 控 制 、 计 授 会 系 统控 制 、 产 保 全 控 制 等 手 段和 措 施 。 财
于 内部 控 制 在企 业 的推 行 和 监 控 ， 乏 全 员 控 制 意 识 。 缺 重 视 业 务 细 节控 制 ， 视 企 业 整 体 风 险 管 理 。 综 观 我 忽 国 内部 控 制 具 体 规 范 ， 难 发 现 内 部 控 制 是 按 照 每 个 业 务 不 环 节 确 定 关 键 的控 制 点 ， 鼹 相 应 的 控 制 措 施 ， 种 内部 设 这 控 制 使 得 企 业 将 内 部 控 制 的 关 注 集 中 在 细 节 上 ， 乏 系 统 缺
在 以 后 的 几 年 又 颁 布 了 ７个 具 体 规 范 。 已 发 布 的《 内部 会
浅议国有企业内部控制存在的问题及对策
按 照我 国 国情 ， 应 当 转 变 以 前 那 种 从 审 计 方 面 看 待 问 题 的角 度 ， 既 不 能局 限于 对 内部 控 制 制 度 的 删 减 与 修 补 操 作 。又 不 能 完 全 模 仿 美 国 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ报告条文 ， 在 充 分 认 识 国企 各 种 限 制 作 用 的基 础 上 ． 用整体 的、 发 展的 、 实时的 、 动 态 的 眼 光 去 认 识 内部 控 制 ， 尽 量 减 少 制 度 执 行 过 程 的
投资 理财
浅议国有企业 内部控制存在 的问题及对策
河 北 省 地 球 物 理 勘 查 院 张桂 娟
摘 要： 国有 企 业 在 正 常 经 营管 理 中所 进 行 的 内部 控 制 ， 不但 是 减 少
国有 资 产 运 营风 险的 需 要 ， 而 且是 增 强 国 有 资本 盈 利 能 力 的要 求 ， 更 是
个 利 益 相 关 者 的关 系 ， 达 到 企 业 治理 的 目的 。
（ 二） 对 内部 控 制 要 进 行 合 理定 位
、
国 有 企 业 内部 控 制 存 在 的 一 些 问题
关 于 企 事业 单 位 的 内部 控 制 工 作 ，可 以 将 其 划 分 成 管 理 与 会 计 两
个 方 面 的 内部 控 制 内容 。 这 就表 明 ， 内部 控 制 能 够 在 国有 企 业 经 营 与 管 理 各 个 环 节得 到 有效 体 现 ， 如果企业要想开展管理与经济活动 ． 就 应 该 设 置 相 应 的 内 部 控制 制 度 。 当前 ， 国有企业存在较多的问题 ， 并呈现 出
（ 四） 合理制定企业道德规范和行为准测
中 修 订 程度 ， 确保其能够稳定持续地执行。
企业内部控制中存在的不足及改进建议
W e alt h m ana g ement财富管理企业内部控制中存在的不足及改进建议■ 文 / 吉春琴摘要：随着世界经济出现单边化保护趋势，我国企业在国际、国内市场竞争中的压力和挑战也在不断增大，企业需要通过加强内部控制、优化管理、防范风险，促进企业健康发展，为此内部控制的重要性也越来越明显。
但是，一些企业由于内部控制机制不完善，信息沟通不畅，导致其作用难以充分发挥。
本文首先介绍企业内部控制工作的重要性，通过对企业内部控制中存在的问题进行分析，并提出针对性对策建议，以期为促使企业迈向良性的、健康的、高质量发展之路提供帮助。
关键词：企业；内部控制；问题；改进建议一、企业内部控制的重要性企业内部控制建设是保障企业健康发展的有效方法与途径，内部控制管理工作对企业在当前社会经济形势下的生产经营发展有着十分重大的意义和作用，建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然的选择。
所谓内部控制就是通过建立一系列科学的、高质量的企业内部控制体系，来保证企业在严格遵守国家法律法规的前提下，结合企业所在行业的特点、要求及自身优势，对企业风险进行及时识别，科学分析、评估，梳理关键业务流程，积极制定应对控制措施，将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内使企业免遭损失。
健全的内部控制体系有助于国有企业合理配置资源，提高生产效率和抗风险能力、维护国有资产安全完整，从而确保国有企业健康持续地开展各项经营活动，凭借真实可靠的财务信息不断提升企业的影响力、知名度，进而树立良好的企业形象，提高企业在激烈的国内、国际市场经济中的地位和效益，促进企业的快速、平稳、健康发展。
二、企业内部控制中存在的不足（一）风险管理机制不完善由于企业所面临的环境和自身的生产经营管理活动复杂多样，不可能对所有的业务事项进行全面的内部控制，这就造成了有些企业的管理者对风险管理认识不足，面对未来风险的不确定性，风险意识并没有提升到应当有的高度，没有建立一个健全而有效的风险管理系统，或者风险管理机构对风险的识别、评估和治理缺乏有效性，并没有起到风险管控的作用，风险管理还没有渗透到企业经营管理的各项业务中，对企业的风险评估不全面，仅仅关注了与财务相关的风险的防范和控制上，而忽略了与财务不相关的非财务风险的防范和控制。
浅议企业内部控制的现状与改进
家政策 ， 少收费 ， 甚至 收人情 费 ， 为导致 不公平竞 争 的现象发 生。 人
依法管 财还在 于加强 审计 与监督 ，要 实行 “ 铁算盘 ”管理 ，“ 铁将
军”把 门 。
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财 会 园地
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政事业单位事业的发展需求， 财务人员除传统的财务核算能力外， 还
应该具备预测决策能力、 沟通协调能力、 开拓创新能力。 各级行政事
业单位部门要高度重视财务工作 ， 对财务人员必须加强政治修养 、 增 强法制观念 、强化职业道 德和诚信教育 ，营造 出良好 的职业道德氛 围，必须对财 务人员加强后续教育 、 大培 训力度 ， 加 营造 出浓厚 的业 务学习氛围；必 须稳定财务 队伍、关心 财务 人员成长，营造 出和谐 的 财务工作氛围 。
（ ）堵塞漏洞 、保护 资产的安全 完整 二
资产是构成企 业实体的重要组成部分 ， 是企业生产经营与发展壮
布实施有利于企 业完善公司治理、 正确贯彻实施发展战略 、 提高经营
大的物质 基础 ， 因此 ， 建立健全 内部控制 制度 ， 从源头上堵塞 漏洞 ， 消
管理水平 ， 并提高企业财 务报告 与管理信息的真实性、 可靠性与完整
（ ）定期组织实施行政事业单位 资产 ，尤其是固定 资产 四
的清查盘点工作
固定资产清查 ，要注意盘点实物 、查核账 目， 时编制固定资产 及 盘盈盘亏报告单 。对于 固定资产的盈亏、毁损 ， 在查 明原因
浅议国有企业内部控制存在的问题及对策
一
所 订 的 计 划 和 措 施 是 好 的 ，但 没 有 人 去 严 格 考 核 和 检 查 督 促 ，其 执 行 效 果 往 往 较差 ，甚 至 出 现 搞 形 式 、走 过 场 的 现 象 。 二 、 健 全 和 完 善 国 有 企 业 内部 控 制 的 主 要 对 策 为 了 改 善 国 有 企 业 内部 控 制 现 状 ， 充 分 发 挥 内 部控 制 在现 代 企业 管理 中的重 要 作用 ，切实 解决 目 前 企 业 内 部 失 控 所 造 成 的 会 计 信 息 失 真 、 资 产 流 失 、决 策 失 误 、经 营 亏 损 等 问 题 ，促 进 企 业 生 产 经 营活 动 有序运 行 和健 康 发展 ，必须 进 一 步加 强企业
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《 南财政 与会计 》２ ０ 云 ０ ２年 第 ８期
浅 议 国有 企 业 内部控 制 存 在 的 问题 及 对 策
● 王 学 武
内部 控 制 制 度 ，是 企 业 为保 护 财 产物 资 的安
题 ， 往 往 是 “ 皮 球 ” ，互 相 推 卸 责 任 ； 另 一 方 面 踢
内控 制度 建设 。
一
、
当前 国有企 业 内部控 制存 在 的主要 问题
一
是 部 分 企 业 领 导 重 视 不 够 。 由 于 受 传 统 计 划
经 济 体 制 的 影 响 较 深 ，有 的 企 业 领 导 观 念 落 后 ， 对 其 重 要 性 认 识 不 足 ， 有 的 简 单 地 认 为 ， 内 部 控 制 就 是 内部 会 计 控 制 ， 只 要 把 会 计 工 作 搞 好 了 ， 内 部 控 制 的 问题就 解 决 了。 没有想 到 内部 控 制不 仅涉 及会 计 ， 而 且 贯 穿 于 整 个 生 产 经 营 管 理 的 全 过 程 ，需 要 对 各 个 环 节 进 行 控 制 。 由 于 只 注 意 抓 会 计 控 制 而 忽 略 了其 他环 节 的控 制 ，因 而导致 内部控 制制 度 不健 全 、不 规 范 、不 合 理 。 有 的 企 业 则 是 有 章 不 循 ，将
浅议国有企业内部控制建设
浅议国有企业内部控制建设随着地方国企改革的深化进行，很多国企都按上级主管部门要求建立起了内部控制制度，设置了监事会，实现了决策、执行、监督相互分离，互相制衡。
真正要让企业内部控制制度充分发挥作用还有相当长的路要走。
本文对国有企业内部控制建设的意义以及现阶段存在的主要问题进行分析，并相应的对策建议。
标签：国有企业;内部控制;资产管理;合同管理一、国有企业内部控制建设的重要意义（一）内部控制建设是提高企业管理水平的必然要求在当前形势下，国有企业迫切需要进一步提高管理水平。
随着社会主义市场经济的不断发展以及我国对外开放的不断深入，企业面临着前所未有的挑战和更加严峻的竞争压力，加强内部控制建设也就显得尤为重要。
内部控制建设能够全面提高企业的内部管理水平。
企业有效的内部控制是通过构建完善的组织架构、合理的岗位职责、建立执行监督制度，保证了企业能够认真履行职责，合理使用国有资产，更好地维护公众利益。
同时，企业为履行其社会管理职能，在行使职权过程中需要针对拟解决的问题进行设计和抉择，即作出決策。
有效的内部控制可以在企业决策执行过程中及时进行风险评估和信息反馈，发现、纠正决策执行中存在的问题，从而保证决策执行的可行性和科学性，提高企业的管理水平。
因此，不管是从企业内部还是外部，内部控制建设都是提高企业管理水平的必然要求。
（二）内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求趋利避害是人之本性，如果收益极大，成本很低，那么大多数人都会趋之若鹜，如果处罚很严，成本很高，那么大部分人都会远远避之。
有效的内部控制能够起到制度笼子的作用，实行事前、事中、事后的控制体系，能对事件的全流程进行限制，形成对权利运用的监督体系，从而使手握权力的部门和人不能腐、不敢腐、不易腐。
因此，内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求。
二、国有企业内部控制存在的问题通过对企业内部控制现状的观察和分析，主要存在以下问题：（一）思想认识上不重视思想是行动的指南。
浅议我国企业内部控制管理工作的现状及对策
进 一 步 提 升 企 业 内部 控 制 管 理 工 作 水 平 ， 以供参考。
关键词： 企业管理 财务管理 内部 控 制
企 业 内控 管 理 工 作 是 企 业 财 务 管 理 的 重 要 组 成 部 分 ， 内控 管 理 想 要 做 得 好 ．就 必 须 从 以 下 几 个 方 面 认 真 思 考 ．有 的 放 矢 的 寻 求 改 善 措
本 的 管 理 水 平 以及 综 合 素 质 ， 另 一 方 面在 管 理 过 程 中 也 过 于 死 板 ， 缺乏 与人员管理相适应的激励机制 、 约束机制 ． 从 而 难 以 发 挥 出 人 在 管 理 工
作 中的 积 极 作 用 。
二、 提 升 企 业 内部 管 理 控 制 工 作 水 平 的 思 考
设 。 要 做 到 以法 律 为 准 绳 、 以 会 计 基 础 以及 会 计 监 督 为 核 心 、 以 会 计 工 作 与 管 理 工 作 中 的 薄 弱 环 节 为 切 人 点 。 内控 体 系建 设 要 与 企 业 发 展 相
适应， 要与我国经济建设的总体发展水平相适应。 其 次是 要 加 强 制 度 建
投资理财
浅议我 国企业 内部控制 管理 工作 的现状及对策
天津华 宁 电子 有 限公 司 黑 丽艳
摘要： 企 业 内部 控 制 工 作 一 直 是 我 国 企 业 管 理 工 作 中的 重要 内容 。 这 里 提 到 的 欠 缺 人 的因 素 ．一 方 面 是 指 内控 管 理 工 作 人 员 本 身 缺 乏 基
设 、 管 理 目标 、 具 体 工 作 内 以 会 计 控 制 为 核
就 是 必 须认 真 分 析 企业 内控 工 作 的 开 展 现 状 ．从 而 有 的放 矢 的 加 强 相
浅议企业内部控制存在的问题及优化对策
浅议企业内部控制存在的问题及优化对策企业内部控制是指企业内部建立和运行的一套制度体系，旨在确保企业能够有效率地运营，并达到预期的目标。
在实际操作中，企业内部控制往往存在一些问题，影响着企业的发展和运营。
本文将主要讨论企业内部控制存在的问题，并提出一些优化对策。
企业内部控制的目标一般是确保企业的资产安全、内部合规、财务报告的准确性和可靠性。
在某些情况下，企业内部控制缺乏适当的执行和监督，导致其无法实现预期的目标。
这主要是由于以下几个方面的问题。
第一，企业内部控制制度的设计不合理。
一些企业在建立内部控制制度时，缺乏全面的考虑和分析，只注重表面形式的制度建立，忽视了控制过程中的复杂性和实际情况的变化。
某些控制制度只满足法律规定的最低标准，无法适应企业的发展需求和变化的外部环境。
第二，企业内部控制的执行和监督机制不够完善。
一些企业在制定内部控制制度后，缺乏有效的执行和监督机制，导致制度无法落地和执行。
某些企业缺乏与内部控制制度相匹配的培训和教育体系，员工对控制制度的了解和遵守意识不强，无法有效执行控制措施，从而导致内部控制失效。
企业内部控制中存在的重大漏洞和风险没有及时发现和解决。
在一些企业中，由于控制措施不足或不完善，某些重要业务环节和流程存在漏洞和风险，容易导致重大损失和风险的发生。
某些企业在资金管理、合同管理和供应链管理方面的控制不力，容易导致资金流失、合同纠纷和供应链断裂。
针对上述问题，企业可以采取以下一些优化对策。
企业应加强内部控制制度的设计和完善。
在制定内部控制制度时，企业应充分考虑企业的实际情况和发展需求，采用科学有效的方法和手段，制定符合企业特点和实际需求的内部控制制度。
企业还应及时修订和更新制度，适应外部环境和内部变化。
企业应建立健全的内部控制执行和监督机制。
企业内部控制制度的有效执行和监督是确保内部控制有效性的关键。
企业可以通过建立培训和教育体系，加强对员工的培训和教育，提高员工对控制制度的了解和遵守意识。
浅议现代企业内部控制问题
有建立内部控制制度。虽然有些企业建立了内部控 行有效 的监督和控制 ，对所发生 的各类 问题能够 及 制制度 ， 但还很不完善；有些企业虽然意识到内部 时反 映和纠正 ，可从根本上保证 国家方 针政策 和财 使企业提供的会计信息能够正 控制 的重要 性 ，制定 了比较科学 、全 面的 内部控制 经法规的贯彻执行 ， 制度 ， 但并未较好地执行 ，内部控制制度未能发挥 应有的作用 。
（ 二）法人治 理结构 不完善 目前我 国企业 一个 特别突 出的问题是 一切 以法 人代表 的意志为转移 ，因此 内部控 制制度难 以发挥
【 收稿 日期】２０ — ３ ０ ０６ ０— １
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确及时地反映企业的状况 ，提高会计信息真实性和
规范性 。
（ 二）保证财务活动 的有效性和合法性
财务活动是指有计划地筹集 、分配和运用企业
资金的活动。企业 的各项生产经营活动都 要借助 财
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商业经济
２ｏ ０ ６年第 ５期
Ｓ Ｎ Ｙ Ｉ Ｇ Ｉ ｏ ５ ０６ ＨＡ Ｇ Ｅ ＪＮ Ｊ Ｎ ． 。２ ０
务活动来完成。 保证财务活动的有效性、合法性是 内部 控制的重要任务 。健全有效 的 内部控制 ，通过
浅议国有企业内部控制
（ 三） 内部控制结构 阶段 １ ９ ８ ８ 年， Ａ Ｉ Ｃ Ｐ Ａ 在第５ ５ 号 审计 准则公告 《 会计报 表
审计 中对 内部控 制结构 的关注 》 中， 用“ 内部控 制结构 ” 的提法替代 了“ 内部控制 ” ， 不再 区分会计控制和管理控 制， 并且确立 了内部控制结构 的三要 素 ， 即控制环境 、 会 计 系统和控制程序 。 内部控制实 现了从企业局部风 险控 制 到企业 整体风险控 制的转变 ，同时实物资产 风险控 制、 财务报告风险控制和经营风险控 制的理念得到 了不
架五个 阶段 。
员实施的一个过程 ， 旨在为达到 下列 目标提供合理 的保 证： 经营的效果和效率 ； 财务报告 的可靠 性 ； 法律法规 的 遵 循性” 。 内部控制理论发展到 内部控制整合框架 阶段 ， 风险控制 的主要 目标演变为财务报告风 险控制 、 经营风 险控制和合 规性风 险控制 ， 其中， 实物资产 风 险控 制 目 标 已经包含 在经 营风险控 制和财务 报告风 险控制 目标
断地强化 。
企业全 面风险管理指 引》 问题 。 国资委２ ０ ０ ６ 年发布的《 中 央企业全 面风 险管理指 引》 是 以确定风险 、 评估 风险 、 应 对风 险为重点 ， 这些 内容是 《 企业 内部控制基本规 范》 五 要素 中“ 风 险评估 ” 要 素的具 体展开 。因此 ， 国企 内部控 制标 准完全可 以把《 中央企业全 面风 险管理指 引》 整合 进来 。但是 ， 需要注意 的是 ， 《 中央企业 全面风 险管理指
一
（ 四） 内部控制整合框架
１ ９ ９ ２ 年， Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 公布了《 内部控 制一 整合架构》 报告 ， 该报告 认为 “ 内部控制 是 由董 事会 、 管 理 当局 和其他 职
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后从制 定统一的 内部控制操作规范 、拓 展 内部控制 的内涵 、将 企业的战略 目标 纳入到企业内部控 制 目标 内、优化 企业 内部控 制环境 、优化企业控 制活 动，提 高控 制活 动 的执 行 效果 、加 强信 息 沟 通 ，避 免各部 门之间的信息不对称 、加 强内部控 制监控 等方面，对改善我 国企 业 内部控 制提 出了具体建议 方 法，旨在 提 高我 国的 企业 内部控制 水平 。
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缺 乏 监督 ，执 行 力较 差 。 本文 分 析 了我 国企业内害 控制 当前存在 的内部控制 规 范可操作性差、 内部控制 内涵狭 窄，缺 乏风险 意识 、企业内部控制 目标高度 不
够、内部控 制环境 差，内部控制意识薄 弱、企业内部控 制制度执行不 力、管理
人 员的 控 制 失效 等 六 个 方 面的制 存在 的 问题
效 ， 最 终 影 响 企 业 价 值 。 体 来 说 ，内 并 总 部 控制是 指 由单位 治理层 、管理 层及 其 员 工 共 同 实 施 的 、 旨 在 实 现 控 制 目标 的 过 程 。其 实 质 是 一 种 管 理 机 制 ， 是 企 业 为了 合理 保 证 单 位经 营 管理 合 法 合 规 、 资产安 全 、财 务会计 报告 及相 关信息 真 实 完 整 ，提 高 经 营 效 率 和 效 果 ， 促 进 单 位 实 现 发 展 战 略 ，而 在 内 部 实 施 的 各 种 制 约 和 调 节 的 组 织 、 计 划 、 和 程 序 。 我 国 的 企 业 内部 控 制 研 究 较 晚 ， 由 于 缺 乏 理 论 指 导 ， 系 统 性 较 差 ， 缺 乏 监 督 ， 执 行 力 较差 。
１ 、内部控 制规范 可操 作性 差 我 国虽然 发布 了 《 业 内部控 制制 企 度 基 本 规 范 》，但 是 在 可 操 作 性 上 与 类 似 美 国 Ｃ Ｏ 报 告 权 威 性 很 高 的 内 部 控 ＯＳ 制 标 准 体 系 的 差 距 还 很 大 ，有 关 部 门 未 将 内部控 制作 为一 个体系 来研 究 。 ２ ．部控制 内涵 狭窄 ，缺 乏风 险意识 我 国 会 计 内 部 控 制 目前 大 多 局 限 于 会 计 领 域 ，而 环 境 控 制 是 企 业 会 计 内 部 【 关键词 】 控 制 的重 要 内容 ，应 将 企 业 的治 理 结 内部 控 制 ；问题 ；对 策 构 、 企 业 文 化 、 经 营 理 念 等 环 境 因 素 纳 所 谓 内 部 控 制 ， 目 前 最 为 权 威 的概 入 会 计 内 部 控 制 的 范 围 予 以考 虑 。 另 外 念是美 国 Ｃ Ｏ委 员会在其 １ ９ 年 发布 我 国企 业 内部 控制 仍然局 限于纯粹 的 内 ＯＳ ９２ 的 内 部 控 制 一 整 体 框 架 》 的 报 告 中 所 部控 制 ，还 没有上 升到 以 风险的 为导 向 指 出 的 ， 即 ：“ 内部 控 制是 由企 业 董 事 的管理 ，造成 企业 对 风险 的控 制 缺乏 主 会 、 经 理 层 和 其 他 员 工 实 施 的 ，为 营 运 动 性 ，多 为 事 后 控 制 。 的效率 效 果 、财务报 告 的可靠性 、相 关 ３ 、企 业 内部控 制 目标 高度 不够 法令 的遵 循性等 目标 的达 成提供 合理 保 目前 我 国的企 业 内部控 制仍 然停 留 证 的过 程 。 并将 内控界 定为 控制环 境 、 在原 来经营 、报 告和 合法 性三大 目标 之 ” 风 险评估 、控 制活动 、信 息与 沟通 及监 上 ， 在 制 定 企 业 内部 控 制 制 度 时 忽 略 了 控五 个要素 。财政 部 （ ０ ８ ２ ０ ）年颁 布 的 战 略 目标 。 我 国 企 业 在 战 略 目标 的 制 定 《 本 规范 所 界定 的 内部 控 制要 素为 上 急 于 求 成 ， 致 使 企 业 在 发 展 的 过 程 中 基 内部环境 、风险评 估 、控 制 活动 、信息 承担 过多 的风 险 ，在重 点风 险事件 发 生 与 沟通 、及 内 部 监 督 ， 与 Ｃ ０ 的 上 述 时 无 从 应 对 ， 给 企 业 带 来 巨额 损 失 ， 甚 ＯＳ 界 定基本 相 同。赵 保卿认 为 ，内部 控制 至 倒 闭 。 体 现价值 链 的基本 内涵 ，实 现企业 价值 ４ 内部控 制环境差 ，内部控 制意 识薄 弱 的最 大化 构成 内部控 制 的 目标 ，内部控 有相 当一部 分企 业没 有在 企业 内部 制 可 以实 现 企业 价 值 链 整体 增 值 【 保 形成 全 员的 内控 意 识 ，认 为内部控 制 只 赵 卿］ 。潘 琰认 为 ，现代企 业 内部控 制的界 是管 理人 员 的事 ，甚 至只是 财务 与审计 限 不 再 简 单 地 局 限 于 企 业 的 物 理 边 界 和 部 门的事 。这 种现 象在 民营企 业 中可 能 法 律边界 之 内 ，而取决 与企 业 目标对 其 更 为突 出 。 的定位和 要求 。杏 剑秋 等认 为企 业 战略 ５ 、企 业 内部控 制 制度执 行不 力 内 控 的 好 坏 会 影 响 到 企 业 战 略 执 行 绩 企 业 内 部 控 制 制 度 重 在 执 行 ，再 好
浅议我 国企业 内部控制存在的
问题 与对 策
梁慧峰
【 文章摘要】 内部控 制是指 由单位 治理层、管理 层 及其 员工共 同实施的、 旨在实现控制 目标的过程 。我 国的企业 内部控 制研 究
较 晚 ，由于 缺 乏理 论指 导 ，系统性 较 差 ，
济南铁路 局聊城工务 段 ２ ２ Ｏ ＯＯ ５