小微企业和小型微利企业优惠政策

小微企业和小型微利企业优惠政策

一、小型微利企业

按照中华人民共和国企业所得税法实施条例92条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准，主要体现在一个是小型、一个是微利，这三个标准一个是资产总额，资产总额我们要求是工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元，二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人，三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元，符合这三个标准的才是税收上说的小型微利企业。

财税【2015】99号规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

二、小微企业

（一）享受暂免征收增值税和营业税的部分小微企业范围？

答：享受范围有如下几类纳税人：

1、按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单

位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过9万元（含9万元，下同）的；

2、按季申报营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的季度营业额不超过9万元（含9万元，下同）的;

3、按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的；

4、按月申报的营业税的企业或非企业型单位，从事营业税应税项目的月营业额不超过3万元（含3万元，下同）的。

（二）国家税务总局公告2014年第57号

国家税务总局关于小微企业

免征增值税和营业税有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：

一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税

人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2014年10月11日

（三）财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知

财税〔2014〕122号 2014-12-23

各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，中宣部、教育部、

水利部、中国残联：

为进一步加大对小微企业的扶持力度，经国务院批准，现将免征

小微企业有关政府性基金问题通知如下：

一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设

费。

二、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征

残疾人就业保障金。

三、免征上述政府性基金后，有关部门依法履行职能和事业发展

所需经费，由同级财政预算予以统筹安排。

财政部

国家税务总局

2014年12月23日三、财税[2016]12号：扩大有关政府性基金免征范围

教育部、水利部, 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

早前相关政策——

财税[2014]122号财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知

二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，

妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。

三、本通知自2016年2月1日起执行。

财政部国家税务总局

2016年1月29日

解读：1、本文的重点在“扩大范围”上，文中已经无“小微企业”的限制条件，把范围扩大到所有符合条件的“缴纳义务人”，只要应纳税的销售额或营业额不超过规定金额的所有纳税人都可以享受此优惠政策。2、能否减免主要看销售额是否超过10万元，与是否缴纳增值税没有必须联系。即使销售额在3万元--10万元之间，不能免增值税的，也可以免征教育费附加、地方教育附加。3、本通知自2016年2月1日起执行，此前仍然执行财税[2014]122号文件。