关于所得税汇算清缴
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包括：
主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入
（三项合计为计算业务招待费、业务宣传费、广告 费扣除限额的基数）
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关于所得税汇算清缴
相关链接：新所得税法实施条例
第四十三条 企业发生的与生 产经营活动有关的业务招待费，按 照发生额的60％扣除，但最高不得 超过当年销售（营业）收入的5‰。
投资以及债务的豁免等。
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关于所得税汇算清缴
第二十二条 企业所得税法第六条第（九） 项所称其他收入，是指企业取得的除企 业所得税法第六条第（一）项至第（八） 项收入外的其他收入，包括企业资产溢
余收入、逾期未退包装物押金收入、确 实无法偿付的应付款项、已作坏账 损失处理后又收回的应收款项、债务重 组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑
主营业务收入包括：申报表列示
销售商品、提供劳务、让渡资产使用 权、建造合同。
其中让渡资产使用权（如商标权、专 利权、专有技术使用权、版权、专 营权等）而取得的使用费收入以及 以租赁业务为基本业务的出租固定 资产取得的租金收入。
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关于所得税汇算清缴
应注意：
1、未包括让渡现金资产使用权及处置 固定资产和出售无形资产产生的收益；
【条例】
（房地产开发企业的建造成本、酒店投资公司的 管理费、特许使用费的不合理支付等问题 ）
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2、关于营业外支出：填报纳税人按
照会计制度核算的“营业外支出”
中剔除捐赠支出后的余额，按照会
计制度核算在“营业外支出”列支 的各项捐赠支出（包括公益、救济 性捐赠支出，非公益救济性捐赠支 出）不在本表填报，而在附表八 《捐赠支出明细表》中填报。
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关于所得税汇算清缴
第八条 企业实际发生的与取得 收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 （税法）
第二十七条 企业所得税法第八条所 称有关的支出，是指与取得收入直 接相关的支出。
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企业所得税法第八条所称合理的支出， 是指符合生产经营活动常规，应当计 入当期损益或者有关资产成本的必要 和正常的支出。
2、外资的非生产性收入及收益在两免三减 半期间是否享受减免税的优惠？国税发【1994】
209号文
3、关于一次性收费（或收款）收入确认问 题；（合同中明确相关条款、如供后续服务的。）
4、注意按完工程度确认收入的问题；
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视同销售是指会计上不作为销售核算， 而在税收上作为销售、确认收入计 缴税金的商品或劳务的转移行为。 如：
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第四十四条 企业每一纳税年度发生的符 合条件的广告费和业务宣传费，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外， 不超过当年销售（营业）收入15％的 部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。
注意：07年度还需严格区分广告费和业务宣传费。
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相关链接：
新企业所得税法实施条例
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第二十五条 企业发生非货币性资产交换， 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、
赞助、集资、广告、样品、职工福利和利 润分配等用途的，应当视同销售货物、转 让财产和提供劳务，但国务院财政、税务 主管部门另有规定的除外。
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得 收入的货币形式，包括现金、存款、应收 账款、应收票据、准备持有至到期的债券
A、用于在建工程、管理部门、非生产 机构、赞助、集资、广告、样品、 职工福利奖励等方面的材料和自产、 委托加工产品的价值金额。
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B、将非货币性资产用于投资、分配、捐 赠、抵偿债务等方面，按照税收规定 应视同销售确认收入的金额。
注意：1、未涉及非货币性资产交换、债 务重组中涉及的非货币性资产偿债的 问题。
收益等。
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2、区别增值税条例与所得税法中的视 同销售问题。
3、区别增值税的计税基础和增值税申 报表及利润表的填列。
4、先确认收入并计税但延期开票问题。 5、注意价外费用的问题。外墙广告
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二）、关于成本费用、支出
1、 关于视同销售成本：填报纳税人按 税收规定计算的与视同销售收入对应 的成本，每一笔被确认为视同销售的 经济事项，在确认计算应税收入的同 时，均有与此收入相配比的计税成本。
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3）通讯费用
国税发【2003】45号文的规定（不含退休人 员）具体标准由各省自定。（粤地税函【2004】
547号文）
4）基本医疗、补充医疗保险问题
财企【2003】61号文规定在应付福利费 中列支、国税发【2000】84号、国税发 【2003】45文规定可扣除，《纳税调整减 少项目明细表》填表说明规定基本医疗、 补充医疗保险符合税前扣除标准部分可在 纳税调整减少额中反映。
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第九条 企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额12%以内的部分，准 予在计算应纳税所得额时扣除。 （法）
年度利润总额，是指企业按照国家统 一会计制度的规定计算的年度会计 利润。（条例）
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第五十一条 企业所得税法第九条所 称公益性捐赠，是指企业通过公益 性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门，用于《中华人民共和国 公益事业捐赠法》规定的公益事业 的捐赠。及第五十二条。（条例）
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2020/11/6
关于所得税汇算清缴
一、关于年度企业所得税申报表
《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税 发【2006】56号文、《国家税务总局关于明确企 业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》 国税函【2006】1043）
应该关注的几个问题：
一）关于“销售（营业）收入”
相关链接：新企业所得税法及实施条
例的相关规定
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第九条 企业应纳税所得额的计算，以权 责发生制为原则，属于当期的收入和费 用，不论款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收入和费用， 即使款项已经在当期收付，也不作为当
期的收入和费用。本条例和国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。
主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入
（三项合计为计算业务招待费、业务宣传费、广告 费扣除限额的基数）
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相关链接：新所得税法实施条例
第四十三条 企业发生的与生 产经营活动有关的业务招待费，按 照发生额的60％扣除，但最高不得 超过当年销售（营业）收入的5‰。
投资以及债务的豁免等。
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第二十二条 企业所得税法第六条第（九） 项所称其他收入，是指企业取得的除企 业所得税法第六条第（一）项至第（八） 项收入外的其他收入，包括企业资产溢
余收入、逾期未退包装物押金收入、确 实无法偿付的应付款项、已作坏账 损失处理后又收回的应收款项、债务重 组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑
主营业务收入包括：申报表列示
销售商品、提供劳务、让渡资产使用 权、建造合同。
其中让渡资产使用权（如商标权、专 利权、专有技术使用权、版权、专 营权等）而取得的使用费收入以及 以租赁业务为基本业务的出租固定 资产取得的租金收入。
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应注意：
1、未包括让渡现金资产使用权及处置 固定资产和出售无形资产产生的收益；
【条例】
（房地产开发企业的建造成本、酒店投资公司的 管理费、特许使用费的不合理支付等问题 ）
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2、关于营业外支出：填报纳税人按
照会计制度核算的“营业外支出”
中剔除捐赠支出后的余额，按照会
计制度核算在“营业外支出”列支 的各项捐赠支出（包括公益、救济 性捐赠支出，非公益救济性捐赠支 出）不在本表填报，而在附表八 《捐赠支出明细表》中填报。
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第八条 企业实际发生的与取得 收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 （税法）
第二十七条 企业所得税法第八条所 称有关的支出，是指与取得收入直 接相关的支出。
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企业所得税法第八条所称合理的支出， 是指符合生产经营活动常规，应当计 入当期损益或者有关资产成本的必要 和正常的支出。
2、外资的非生产性收入及收益在两免三减 半期间是否享受减免税的优惠？国税发【1994】
209号文
3、关于一次性收费（或收款）收入确认问 题；（合同中明确相关条款、如供后续服务的。）
4、注意按完工程度确认收入的问题；
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视同销售是指会计上不作为销售核算， 而在税收上作为销售、确认收入计 缴税金的商品或劳务的转移行为。 如：
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第四十四条 企业每一纳税年度发生的符 合条件的广告费和业务宣传费，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外， 不超过当年销售（营业）收入15％的 部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。
注意：07年度还需严格区分广告费和业务宣传费。
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第二十五条 企业发生非货币性资产交换， 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、
赞助、集资、广告、样品、职工福利和利 润分配等用途的，应当视同销售货物、转 让财产和提供劳务，但国务院财政、税务 主管部门另有规定的除外。
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得 收入的货币形式，包括现金、存款、应收 账款、应收票据、准备持有至到期的债券
A、用于在建工程、管理部门、非生产 机构、赞助、集资、广告、样品、 职工福利奖励等方面的材料和自产、 委托加工产品的价值金额。
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B、将非货币性资产用于投资、分配、捐 赠、抵偿债务等方面，按照税收规定 应视同销售确认收入的金额。
注意：1、未涉及非货币性资产交换、债 务重组中涉及的非货币性资产偿债的 问题。
收益等。
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2、区别增值税条例与所得税法中的视 同销售问题。
3、区别增值税的计税基础和增值税申 报表及利润表的填列。
4、先确认收入并计税但延期开票问题。 5、注意价外费用的问题。外墙广告
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二）、关于成本费用、支出
1、 关于视同销售成本：填报纳税人按 税收规定计算的与视同销售收入对应 的成本，每一笔被确认为视同销售的 经济事项，在确认计算应税收入的同 时，均有与此收入相配比的计税成本。
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关于所得税汇算清缴
3）通讯费用
国税发【2003】45号文的规定（不含退休人 员）具体标准由各省自定。（粤地税函【2004】
547号文）
4）基本医疗、补充医疗保险问题
财企【2003】61号文规定在应付福利费 中列支、国税发【2000】84号、国税发 【2003】45文规定可扣除，《纳税调整减 少项目明细表》填表说明规定基本医疗、 补充医疗保险符合税前扣除标准部分可在 纳税调整减少额中反映。
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第九条 企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利润总额12%以内的部分，准 予在计算应纳税所得额时扣除。 （法）
年度利润总额，是指企业按照国家统 一会计制度的规定计算的年度会计 利润。（条例）
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第五十一条 企业所得税法第九条所 称公益性捐赠，是指企业通过公益 性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门，用于《中华人民共和国 公益事业捐赠法》规定的公益事业 的捐赠。及第五十二条。（条例）
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一、关于年度企业所得税申报表
《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税 发【2006】56号文、《国家税务总局关于明确企 业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》 国税函【2006】1043）
应该关注的几个问题：
一）关于“销售（营业）收入”
相关链接：新企业所得税法及实施条
例的相关规定
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第九条 企业应纳税所得额的计算，以权 责发生制为原则，属于当期的收入和费 用，不论款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收入和费用， 即使款项已经在当期收付，也不作为当
期的收入和费用。本条例和国务院财 政、税务主管部门另有规定的除外。