新会计准则对纳税筹划的影响
新会计制度的实施对税收的影响
新会计制度的实施对税收的影响我国上市公司从2007年1月1日起就开始实施新的会计准则，这次新会计准则的颁布对我国企业新会计制度影响很大，特别是对税收产生了极大影响，为此，我们来谈谈如何解决新会计制实施对税收的影响，是十分重要和必要。
对此，本文主要阐述了有关新会计制度的实施对税收的影响。
标签：新会计制度;实施;税收;影响一、前言现行企业新会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处，随着市场经济的发展，新会计制度和税收法规沿着各自的发展目标和方向不断的调整，两者之间存在的差异越来越突出。
而这些差异也必然会增加企业的核算成本和税收成本，从而对税收产生极大影响，针对新会计制度的实施对税收的影响进行深入的研究和探讨。
二、现行企业新会计制度与税收法规差异的比较现行企业新会计制度与税收法规目的的不同是产生差异的主要原因，它使得现行企业新会计制度与税收法规产生了以下主要方面的差异：1.会计政策和税收法规企业新会计制度在折旧、存货的计价方法上给企业留下的选择空间越来越大。
例如，新会计制度规定，企业应当合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法。
而现行税法规定，企业固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而采取加速折旧的，纳税时必须进行纳税调整。
另外，企业新会计制度规定企业的存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法。
不同的计价方法所反映企业成本和效用的结果也不同，这样更加符合企业的实际成本和实际效益，但如果选择法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税困难，因而税收法规规定企业选用某一计价方法后，在一段时间内不改变。
2.部分会计实务和税收法规（1）收入确认从收入确认的时间上看，企业新会计制度从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入实质性的实现;而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入社会价值的实现（对企业来说收入可能还末实现），这一点从税法对视同销售、售后回购的规定可以看出。
新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响
新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响摘要：新收入准则的背景之下，会计收入确认以及纳税都会受到一定的影响，所以企业应该对会计管理作出科学的调整，以适应新收入准则的要求，保证企业的发展能够与时俱进，满足新时期对于企业发展的各项要求。
基于此，文章对新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响进行了分析和探究，旨在通过探究，能够为企业会计管理与税收筹划水平的提高起到一定的参考作用。
关键词：新收入准则；会计收入确认；纳税；影响引言新旧收入准则之间存在着非常大的差异，这会对企业的日常业务产生一定的影响，各企业需要在新时期结合新收入准则做好纳税调整，以免涉税风险出现，并树立良好的企业纳税形象，完成税收义务。
同时需要在新收入准则的应用之下，不断提高会计业务的综合质量，结合企业实际经营数据做出正确的发展决策，并在其指导之下，落实好各项管理制度，在对新收入准则的充分应用之下，优化税收筹划，规避各种纳税风险。
一、新收入准则下会计收入确认纳税影响与对策（一）对增值税影响和对策首先是确认标志问题。
旧的收入准则中，商品所有权相关的风险和报酬转移标志着收入确认。
新收入准则加入了商品控制权转移，内容更为丰富和清晰，会计要素的完整性不断提高。
像购买并投入使用后的设备，其退货退款概率下降。
新的收入准则提出，设备发出后，会计要素完整即得到默认，应尽快确认收入，这提高了企业纳税规范性，但同样存在形式上的“控制商品所有权”确认问题，会影响企业纳税筹划。
若是想要进行改善，还应结合实际，在科学的会计周期或时点内进行收入确认。
其次是合同与义务问题。
新收入准则提出：如果相同商业目的进行多重交易，或是交易显现出相互依托关系，会计收入确认时则可将相同合同作为根据。
实际确认会计收入过程中，要进行合同形式和效力的科学判断，若是商品控制权可转移，那么就能进行会计确认。
如果变更合同未能并入原合同，应对变更合同作为独立合同进行收入确认，并对不同合同间是否有联系进行科学判断。
新收入准则的实施对企业财务管理的影响及优化策略
新收入准则的实施对企业财务管理的影响及优化策略目录一、内容概括 (1)二、新收入准则概述 (2)三、新收入准则对企业财务管理的影响 (4)3.1 对企业收入确认的影响 (5)3.2 对财务报表的影响 (6)3.3 对财务信息披露的要求更加严格 (7)四、企业财务管理应对新收入准则的策略 (8)4.1 完善财务内部控制制度 (10)4.2 加强财务人员的培训和学习 (11)4.3 优化财务管理流程 (12)4.4 强化风险管理意识，完善风险管理制度 (13)五、新收入准则下企业财务管理的优化路径 (14)5.1 提升信息化水平，优化信息系统建设 (15)5.2 强化与业务部门的协同合作 (16)5.3 加强内部审计，完善治理结构 (17)5.4 积极参与行业交流，及时掌握政策动态 (19)六、案例分析 (20)七、结论与展望 (21)一、内容概括随着经济的发展和税收政策的调整，企业财务管理面临着越来越多的挑战。
为了适应新的经济形势，提高企业的竞争力，我国政府对企业会计准则进行了全面改革，实施了新的收入准则。
本文旨在分析新收入准则的实施对企业财务管理的影响，并提出相应的优化策略，以帮助企业更好地应对这一变革，实现可持续发展。
收入确认时点的变化：新收入准则明确了收入确认时点，要求企业在交易完成时或者满足合同约定条件时确认收入。
这使得企业在收入确认方面更加谨慎，有助于降低企业的财务风险。
收入范围的扩大：新收入准则对不同类型的收入进行了分类和划分，使得企业能够更加准确地识别和计量收入。
这有助于企业更全面地了解自身的经营状况，为决策提供更为准确的信息。
成本确定方法的变化：新收入准则引入了公允价值计量模式，要求企业在计量资产和负债时采用公允价值。
这使得企业在成本计算方面更加注重市场信息，有助于提高成本核算的准确性。
税收政策的影响：新收入准则的实施对企业的税收政策也产生了影响。
企业需要根据新的收入准则调整纳税策略，以降低税收负担。
实行新会计准则的高新企业纳税筹划研究
舒国平 中国船舶重工集团７１ Ｏ研究所、国富浩华会计事务所 文献标识：Ａ 文章编号：１００９－４２０２（２０１２）０３－１１２—０２ 中图分类号：Ｆ８１２
摘要近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结 构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业 如何利用各项税收优惠政策，结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前 提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。高新技术企业如何充分利用好 国家给予的各项税收优惠政策是个重要课题。本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企 业的税负。 关键词新会计准则 高新技术企业所得税纳税筹划税收优惠 一、高新企业加强纳税筹划的意义 所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一 整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税 筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济 主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一部分国营企 业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业 有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的 愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们 知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收， 在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支 出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营 活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合 理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。纳税筹划是 企业发展的需要。提起纳税筹划，不少人认为纳税筹划就是 牺牲国家利益谋取企业私利，这是一种错误观点。纳税筹划 是企业发展的需要，在市场经济体制下，依法纳税是每个企 业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负 担便打起了少缴税的主意，但往往是事与愿违：有些企业又 在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来，并成 为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。纳税筹划是通 过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法 达到尽可能减少纳税行为，从而达到少缴税款的目的。也 就是说，纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上， 在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下，通过对筹资 活动、投资活动、经营活动的科学安排，运用合理的方法和 技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。企业利 益最大化了，同时也就给国家带来了应有的利益，两者并不 矛盾，是相互依存的两个方面。没有企业的利益，国家利益 也会受到影响；同样，企业不保证国家的利益也就没有了长 久生存、发展的空间。 新税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业实行 ５％的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，是 指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：
实行新会计准则企业纳税筹划论文
实行新会计准则的企业纳税筹划研究中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）04-282-01摘要新《会计准则》对成本费用的确认、收入实现的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。
不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响，进而影响应交所得税的数额，而且这种选择大部分在税法上都予以认可，这就为企业在会计核算中进行税务筹划提供了可能。
因此，从税务筹划的角度选择合理的会计处理方法具有一定的意义。
关键词新会计准则纳税筹划所得税合理避税2006年2月，我国财政部公布了新的《企业会计准则》（以下简称新准则），新准则已于2007年1月首先在上市公司中推行。
这是自1992年颁布《企业会计准则》以来所做的最全面的一次修订，这次公布的《企业会计准则》，是以国际上通行的国际会计准则为基础，立足我国国情编制的，它涵盖了我国的所有企业，以后，我国的企业将不分行业、不分内外资企业，统一执行这一准则。
会计准则自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓励其他企业施行。
新会计准则的实施，有利于贯彻以人为本的科学发展观，有利于完善市场经济体制，有利于提高对外开放水平，有利于资本市场健康稳定发展，有利于解决中国市场经济地位和反倾销问题，有利于金融改革和化解金融风险问题，有利于提高中国企业的形象。
税务筹划又称纳税筹划，一般是指纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。
我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。
而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划，进行税务筹划是我们的必由之路。
1．新准则下企业筹资活动中纳税筹划的发展趋势。
随着我国资本市场的不断成熟以及对资本市场监管的逐步完善，企业会越来越利用节税效果好的筹资渠道，比如在商业信用完善下，企业会更多地利用企业之间的赊销款来达到资金融通的目的。
新会计准则对企业所得税的影响
新会计准则对企业所得税的影响摘要：新会计准则的实施对我国企业影响重大，本文结合新会计准则对企业所得税的影响进行了详细分析，并对新会计准则下企业如何进行所得税纳税筹划进行了思考。
关键词：新会计准则；所得税；影响中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0115-01近年来，我国经济发展迅速，并越来越走向国际化，国外企业的经营模式及其会计制度扩大了我国企业的视野，并促进了我国会计制度的改革，2006年我国在充分借鉴国际会计准则的基础上，结合我国经济社会发展实际，颁布了现行的《企业会计准则》。
新会计准则在核算内容、会计计量、核算方法应用等方面都发生了很大变化。
会计与税收密不可分，会计准则的变化，必然会引起企业纳税的变化，新会计准则实施导致会计准则与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。
为此，笔者围绕新会计准则对企业所得税的影响进行了相关探讨，对如何解决新企业会计准则执行过程中制度与税收政策的矛盾进行了对策思考。
一、新会计准则对企业所得税的影响1.不能准确区分新会计准则与税法差异由于我国企业所得税的制定是由财政部组织的，而税法是由国家税务总局组织的，不同的部门分别制定，容易在政策细节上出现偏差。
比如很多财务人员将计税基础理解为计税依据，导致在执行新《企业会计准则》时出现了偏差，甚至出现非主观原因的偷税和漏税行为发生。
例如：企业固定资产原值为200万，直线法折旧、折旧年限为10年，则6年末其计税基础就是80万元。
这并不是说其计税依据是80万元，而是税法认可的以后可抵扣的金额是80万元。
2.对应税收入的影响新会计准则中的政府补助收入中，会计准则规定企业收到政府补助应当确认为递延收益，不全部计入本期的收入中，而需要通过摊薄的方式在资产使用寿命内平均分配，而企业所得税法规定要全部计入收到政府补助的当期。
新会计准则下企业负债筹资过程中的纳税筹划
新会计准则实施给企业所得税带来的影响分析
１ ． ２ 对 会计 的基本假 设 进行 了补 充 新会计 准则实 现与 国际结 果的趋 势 。权 责发生 制 由会
计核算的一般原则变为会计基本假设 。新会计准备还明确 了会计基本假设的内容 ，包括会计主体、持续经营、会计
国企 业的财务 部 门和 财务人 员提 出了更高的挑 战 。其 对所得税 的影 响更 成为研 究的热 点。笔 者主要 分析新会 计准 则对企
业所得税 带来的影 响 ，浅析在 新 准则 下如 何进行 所得税 筹 划。 ［ 关键 词 ］新会 计 准则 ；企 业 ；所得 税 ；影 响 ［ 中图分类 号 ］Ｆ ２ ７ ５ ［ 文 献标识码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］１ ０ ０ ５— ６ ４ ３ ２（ ２ ０ １ ３ ）３ ７ — ０ １ ２ ８ — ０ ２ 括 ：资产要 素 、负 债要 素 、所 有 者权 益 要 素 、收入 要 素 、 费用 要素 、利润要 素等 。
值 之 间存 在差 异 ，计量 方 式 的 改 变会 影 响 企 业 所 得税 的
财务 会计报 告 的使 用 者提 供 与企 业 财务 状 况 、现今 流 量 、
经营成果等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的
履行情 况 ，为财务会 计报 告使用 者作经 济决策 时提供 参考 依据 。新会计 准则 还清楚 的指 出财务会 计报 告使用 者包括
２ ０ ０ ７年 以来 ，我 国开始在 上 市公 司 实施 新会 计 准则 。
经过 ６ 年 ，我 国的大部 分企业 已经 按照新 会计准 则 的要 求
进 行 内部 财务 管理 和数据处 理 。新 会计准 则 的实施不仅 会 对 企业 的财务 状况带 来影 响 ，还会 影 响企 业 的所 得税 。
新旧会计准则对土地使用权核算的差异及对纳税影响的分析比较
新旧会计准则对土地使用权核算的差异及对纳税影响的分析比较财政部于2006年2月发布的新的会计准则体系中,对债务重组准则进行了再次修订,发布了《企业会计准则第6 号——无形资产》(以下称新准则)。
此前采用的无形资产准则是2001年１月颁布的（以下简称旧准则）。
新准则较旧准则对土地使用权核算上在很多方面有了较大变化，本文从新旧准则对土地使用权的确认、摊销、会计处理三方面作一比较分析，并就新准则实施之后对企业纳税的影响作一比较分析。
一、新旧准则对土地使用权核算上的差异（一）确认上的差异新会计准则对土地使用权直接确认为无形资产，并且一直将土地使用权都作为无形资产核算。
而老会计准则对土地使用权的确认是分二个过程，当购入时确认为无形资产，而投入使用时，将土地使用权的价值转入房屋的价值之中。
（二）摊销上的差异摊销涉及二个方面，一个是摊销年限，一个是残值确定。
新会计准则对土地使用权的摊销年限按受益年限摊销，老准则对土地使用权的摊销年限有个变化过程，在2001年以前，因为土地使用权有二次确认过程，当土地使用权作为无形资产核算时，按受益年限摊销，当土地使用权投入使用之后，计入房屋的价值之中，土地使用权按房屋使用年限计提折旧；2001年财政部出台了《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》，对土地使用权虽然也是有二次确认过程，但摊销年限是按土地使用权的受益年限来摊销。
由此可见，对土地使用权的摊销年限，新旧准则是一致的。
新旧准则的主要差异表现在对土地使用权残值的确定上。
老准则对土地使用权的残值预计为零，新准则对土地使用权的残值有如下规定：除以下任一情况外，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。
（一）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；（二）可以根据活跃市场得到残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
当前，土地使用权存在着一个活跃的市场，可以从市场中预计到土地使用权未来的价值，因此，新准则土地使用权的残值不再为零。
实行新会计准则的纳税筹划实务研究
实行新会计准则的纳税筹划实务研究中图分类号：f233 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)07-000-02摘要随着我国资本市场的不断成熟以及对资本市场监管的逐步完善，企业会越来越利用节税效果好的筹资渠道，比如在商业信用完善下，企业会更多地利用企业之间的赊销款来达到资金融通的目的。
可见，我国企业将逐步改变仅向银行借款和在证券市场发行股票的筹资方式，更多地会考虑税收、资本结构、筹资成本以及企业自身经营情况等因素来做出科学的筹资方案决策。
因此，研究实行新会计准则的的纳税筹划对我国企业的财务管理活动以及生产经营具有十分现实的意义。
关键词新会计准则所得税纳税筹划实务研究一、纳税筹划与内容所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。
中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。
人们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。
很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。
纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
1.避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。
2.节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。
新会计准则对企业纳税的影响
新会计准则对企业纳税的影响首先，新会计准则对企业纳税的影响之一是减税政策。
为了适应国际会计准则的要求，我国税法也随之做出了相应的调整。
新会计准则的实施使企业更加透明，财务信息更加真实可靠，降低了企业逃税的可能性，从而提高了纳税信用度，纳税人的减税政策也将更加优惠。
减税政策的实施，降低了企业的税负，促进了经济的发展和企业的竞争力。
其次，新会计准则对税收核算的影响也是显著的。
根据新准则的规定，企业应当按照公允价值进行资产和负债的确认和计量。
这就要求企业在计算及确认应纳税所得额时需要将公允价值计入考虑，而不再仅仅依靠企业实际发生的收入和支出。
这种新的税收核算方法，不仅提高了税收核算的准确性和科学性，还使企业更加公平地纳税。
然而，由于公允价值的涉及，企业在进行税收核算时需要投入更大的成本和精力，对于一些中小企业来说可能会增加纳税成本。
第三，新会计准则对跨境税收也产生了重要影响。
传统上，企业在跨境业务中常常利用差异化的会计准则来进行避税。
而新会计准则的实施，使企业采用统一的会计准则进行财务报告，减少了利用差异化的会计准则进行跨境避税的可能性。
这对于税收机构来说，有利于有效监管跨境企业的纳税情况，降低了税收漏税的风险，增加了税收收入。
最后，新会计准则还对企业的税务规划产生了一定影响。
会计准则对企业进行了更为细致的规定和要求，企业在进行税务规划时需要更加考虑会计准则的相关要求和限制。
例如，根据新准则的规定，企业需要根据公允价值确定资产和负债，这就要求企业在税务规划时需要更加细致地估计和计算资产和负债的公允价值，以确保税务规划的合法性和合规性。
这对企业的税务筹划提出了更高的要求，需要企业加强税务筹划的专业性和科学性，避免出现不合规的税务筹划行为。
综上所述，新会计准则的实施对企业纳税产生了重要的影响。
从减税政策、税收核算、跨境税收和税务规划四个方面来看，新会计准则的实施使企业的纳税更加透明、公平和规范，提高了企业的纳税信用度，促进了企业的发展和经济的繁荣。
实行新会计准则高新企业纳税筹划论文
实行新会计准则的高新企业纳税筹划研究中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02摘要：近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。
在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业如何利用各项税收优惠政策，结合自身的企业特征及运营特点，为企业量身定制一套最优税收筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。
高新技术企业如何充分利用好国家给予的各项税收优惠政策是个重要课题。
本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企业的税负。
关键词：新会计准则高新技术企业所得税纳税筹划税收优惠一、高新企业加强纳税筹划的意义所谓纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。
中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。
人们知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。
很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。
纳税筹划是企业发展的需要。
提起纳税筹划，不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利，这是一种错误观点。
纳税筹划是企业发展的需要，在市场经济体制下，依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。
有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意，但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。
纳税筹划新会计准则与税法协调的方向
［ 中图分类号 ］ F 8 10. 42
纳税筹划是指纳 税人站在企业战略管 理的高 度， 在符合国家法律及税收法规的前提下， 选择涉税 整体经济利益最大化的纳税方案， 事先进行的对筹 资� 经营和投资� 理财活动安排和筹划的一种涉税管 理活动� 纳税筹划是纳税人进行财务管理的手段， 其最终目标应当与企业财务管理目标相一致， 即实 现企业价值最大化 � 会计准则与税法差异主要集中在会计确认条件 及时间的判断和选择上， 纳税筹划的一般手段就是 对会计事项确认的条件 和条件成立的时间 进行规 划� 纳税筹划一般有两种方法: 一是围绕企业应纳 税种进行纳税筹划， 另一种是围绕企业经营环节和 经营方式进行纳税筹划， 即流程思想的筹划 � 纳税筹划具有风险性和条件性� 筹划方案必须 经过主管税务部门的认可才可执行， 并不是所有的 筹划方案都是可行的， 一切纳税筹划方案都应是在 一定条件下选择� 确定并且实施的 � 一� 收入方面的纳税筹划 对于收入的纳税筹划主要着眼于课税对象金额
第 25 卷 第 4 期 � � 吉林省经济管理干部学院学报 V l . 25 N . 4 � � 2011 � 年8 月 � � � � J nal f Ji l i nP i nce Ec n m i c M anag em en Cad e C l l eg e A g 2011 ����������������������������������������������
和纳税义务发生时间确认两个方面 �运用合理方法 筹划销售方式和收入确认时间是收入筹划的重点， 并且应该尽量避免期后事项的过度筹划， 即年末前 一个月和后一个月的有关交易筹划 � ( 一) 销售结算方式的筹划 税法对每种收入结算方式都规定了确认的条件 标准和相应的确认时间� 企业在采取赊销和分期收 款方式销售货物时， 经常会遇到货物已经发出， 销售 发票已经开出， 税款已上缴国库， 货款还没有收到的 情况， 企业形成提前缴税的损失 �更有甚者， 买方要 求办理退货， 还要到税务局办理退税， 手续繁琐而且 挤占了企业有限的资金� 税法给予企业销售方式的 自主选择权， 这为利用不同结算方式进行纳税筹划 提供了可能 �销售结算方式筹划的实质就是让企业 掌握纳税义务发生时间的主动权， 交易双方可以在 签订购销合同时， 以合同的方式将结算方式和收款 时间进行约定， 那么纳税义务发生时间就是合同约 定时间， 合同怎样约定， 税就怎样交， 就不会给企业 造成提前缴税的损失 � 销售结算方式不同， 适用的税收政策不同， 也就 存在税收待遇差别的问题 �在销售结算方式的筹划
试论新会计准则下债务重组对纳税的影响
为 了寻 求 债 权 的 最 大 回 收 ．对 有 持 续 种不 确定 因素经常使 得企业 面临经营 失 债 务 重组 业务 所得 税处 理办 法 》 （ 国家
２ ０ ］号 中的重组 债务 的 经营能 力的债务 人给 予包 括减少债 务本 败 。在这种情 况下 ，债 权人不 得不在两 税 务总 局令 ［０ ３６ ）
业会计 准则 ，与国际 准则趋 同是 一大特 债 务 人 一 定 的让 步 ，或减 少 债 务 ，或 本就不 相 同，需要进行 纳税 调整 。债务 点 。其 中一些税 务会计 准则和债 务重组 同意 债 务 人 以劳 务抵 偿 债 务 或 同 意 人方 面 ，债务 重组准则规 定 ，债 务人 以
的 支 付的现金低 于债务账 面价值 的差 额 ．直接计入 企业 的资本公积 ，不必确
企业 《 业 会 计 准 则 第 １ 号— — 债 务 重 认 为当期收益 而计算所 得税 ；而 《 企 ２
消 了应 付税款 法 、纳税 影响会计 法 中的 组》对 债务重组 ”的定义 是 ：在债 务 债务 重组业 务所 得税处理 办法 ＞规 定 ． 递延法和 损益表 负债法 。 由于应 付税款 人 发生财 务困难 的情况下 ， 权人按 照 债务重 组 中债务 人 以低 于债务计税成 本 债 法处理 方法简便 ，易于理 解 ，在 我国得 其与债务 人达成 的协 议或者 法院 的裁 定 的现 金 偿 还 债 务 的 ．债 务人 应 当将 重 到 普遍 应 用 ，而 资 产 负 债表 债 务 法 相 作 出让步 的事项 。根据定义 上来讲 ，债 组 债 务 的计 税 成 本 与 支 付 的现 金 金 额
在本文 中 笔者将 具体探讨 新会计 金 非现金 资产 以及 将债务 转为资本 方
策 失 误 或 资 金 筹 措 不 及 时 、 财 务 安 排 不 准 则 下 债 务 重 组 对 纳 税 的影 响 。
浅析新会计准则下的税收筹划
二、新会计准则下企业税收筹划存在空间
新会计 准则存 在多项变革 ，都 会影响企业损益 的核算 ，进
要体 现在两个方 面 ：首 先 ，公 允价 值影 响流转税 的计税基 础 ， 而影 响到 税收筹划方案 的财 务运作模式 。在新 会计 准则下 ，税 因此计量属性会 直接影 响流转 税 。如 我 国相关税 收制度规 定 ， 收筹划存在以下空间：
会计 、税 收等法律、 法规 的国 家政策 法律环 境下 ，为 实现节税 政策 与税收政策应该具有一 致性 。２０ 年财政部对我 国的会计 ０６ 目的而进行 的财务策划 。文章 分析 了新会计 准则对企业税收 以 政 策进 行 的重大调整与变革 ，在新 旧准则下 的纳税 方式 完全不
及税收筹划的主要 影响 。
刘素剑
（ 地震 出版社 ，北京 １０ ８ ） ０ ０１
摘要 ：２ ０ 年２ ５ ０ ６ 月１ 日，财政 部正式发 布 了３ 项企业会计 准 ９ 则 （项基本 准则和３ 项具体 准则） １ ８ ，并 已于２０ 年 １ 日在上 ０７ 月１
市 公 司 实施 ，鼓 励 其 他 企 业执 行 。会 计 是 税 收 的 基 础 ，新 会 计
记录和披露 的原则 与方法等 。新 会计准则规定 了更多 的会计政 项 指标都将对 每期 折旧费用 以及 利润带来影响 ，从 而影 响企 业
策 ，企业在纳税 和开展税收筹 划时 ，必须要考虑 会计 准则 的相 的应缴税额 。某企业 固定资 产折 旧计提采用直 线法 ，假设该公 关规定 以及 新准则 会计政 策对 于企业 纳税 的影 响 。一般来说 ， 司固定 资产 原值３０万元 ，残值５０ ５０ ０万元 ，折 旧年限３年 ，２０ ０ ０７ 年底累计已计提折 １５ ０ ￣ ０ 万元 ，２ ０ 年按照新会计准则复核时认 ０８ 企业都会选择有 益于企业纳税 和节税 的会计政 策。对于可选择 ５ ０８ 的多种会计政策 （ 例如存货计价 方法 、股权投 资核算方法 、固 为固定资产折 旧实用年 限应 调整为２ 年 ，则２ ０ 年底应 计提折
新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析
第 11 期
新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析
张 寅 中国人民大学
摘 要：本文以新会计准则为研究对象，详细探究了新会计准则实施的意义，接着阐述了该准则对企业的税务管理与 筹划产生的影响，并探讨了新会计准则下企业落实税务管理和筹划工作的具体方法，希望能给相关工作人士提供参考。
关键词：会计准则；企业税务；管理与筹划；影响
随着我国社会经济的迅猛发展，加之现代信息技术 的影响，我国的经济已经步入了发展的新常态，在这样的 背景下，我国逐步加强了税收体制以及税收法律的建设， 并推出了新版的会计准则。企业要想在新会计准则下继续 向前发展，就要对自身的税务管理和筹划工作进行全面剖 析，降低本企业纳税的成本，确保企业经济效益最大化。 下面，本文就新会计准则的颁布落实而带来的影响进行详 细的分析和探讨。
一、新版会计准则与旧版会计准则的区别 （一）存货期末计价方法不同 新版的会计准则淘汰了旧版“后进先出”存货管理的 办法，采用了最新的“先进先出”的管理办法进行记账。这 样的变动，在相当大的程度上制约了企业进行利润自主调 节的机动性。所谓的“后进先出”，就是指企业的存货在 价格上涨时，当期的利润就遭到缩减，而当存货的价格下 降时，企业当期的利润就会获得极大的增加，这样的操作 模式突出了“后进先出”管理法的谨慎性，受到了许多企业 的认可和青睐。而采用“先进先出”的管理模式，当存货的 价格上涨时，企业当期的利润也随之增加，当存货的价格 下调时，企业当期的利润也随之下降。这种操作模式限制 了相关企业对自己利润的自主调整，对企业具有极大的影 响，这种影响既有有利的一面，也有不利的一面，但对于企 业长期的生产发展而言，有利的一面大于不利的一面，特 别是生产周期较长的企业。因此，相关企业要从不同的角 度看待“先进先出”存货期末计价方法。 （二）债务重组方法不同 新版的会计准则对于债务重组的方法也具有很大的 不同，将有可能产生利润损益的企业债务重组划分成以下 的几种情况：第一，重组企业通过非现金的形式对债务进 行偿还；第二，相关企业将债务转化成为资本债务进行偿 还；第三，相关企业以现金的形式对债务进行偿还；第四， 相关企业对其他的债务条件予以修改，进而对债务进行偿 还。而且，新版的会计准则还对企业进行债务重组获得的 收益进行了新的规定，不将其计入资本的公积，而是将其 放在营业外的收入体系，这就说明企业应把债务重组的收 益计算到该企业当期的损益方面，这样的计量方式能为企 业带来不少的经济收益。这些改变说明新版的会计准则对
新会计准则条件下商业银行税收筹划及纳税风险管理
付税 金对银 行现 金流量 是一 种刚性 途径 ；还有在新设网点增加营业用 持。从国外情况看，银行业务一般
约束 。 因此 ，商业 银行 税务 筹划是 房 、车辆 等 固定资产 时 ，设计 多种 都 纳入 增值税 的征 收范 围 ，多数 国
商业 银行 财务 管理职 能的体 现和提 方案进行 比较 并及时处理 闲置房产 ， 家如欧 盟各 国 、加 拿 大 、澳大利 亚 、
行大多向国际化、多元化、集团化 划分简化为以摊余成本和公允价值 所得税 率和提 高费 用税 前扣除 标准
发 展 ，跨 国经营 的商业 银行 还应 全 计量 两大 类；我 国正 积极 参 与ＩＡＳＢ 的 同 时 ，强 化 了 反 避 税 方 面 的制
面 了解并 掌握涉 税 国家或地 区的 会 为应 对本次 国 际金 融危 机对 金融工 度 。以 前财务 制 度 、会计 制度 和税
新会计准则条件下 商业银行ｉｌｉ￣ｌｌｆ筹 啊及纳虢冈险管理
◆ 张仿龙
一 、 新会计准则条件下商业银行 报告准则），尤其是其发展趋势，对 理 中 ，由于 各 国 的汇 率制 度 不 同 ， 财务会计与税务会计的差异 商业银 行税 收筹 划是非 常有 益 的。 银行选择的汇率不同以及选择的会
财务管理 ·Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
我 国现行企业会计准则 以服 务于企 业财务会 计报告的主要使用者 为 目 标 ，将会计确认、计量、记录和报告统一于会计制度 内，与我国现行税 法 存 在不 少 差 异 。在 实际 工 作 中，企 业 陆 续执 行 新 的 企 业 会 计准 则 ）） 后 ，我 国企业财务会计实现 了会计准则主导型的 中国企 业会计 制度体 系，若有与税收制度不一致或不相协调的，应按会计制度进行核算 ，纳 税 时再作调整 。要与 国际惯例协调 必须遵循会 计与税 收相分 离的原 则 ，这 也 是商 业银 行 开 展 纳税 筹 划 的基 础 动 因。
2023年新会计准则学习心得体会_1
2023年新会计准则学习心得体会2023年新会计准则学习心得体会16月我参与了系统新会计原则与新所得税制培训班的学习。
本期培训班集学问学习、经历交流、理论讨论等内容为一体，本期学习班约请了湖南的戴叶倩、左田芳、杨学华教师停止授课。
学习时间固然很短，所以呢-但获益却不小。
既学到了新学问，同时又开阔了视野，更重要的是认识与观念得到了进步与更新。
一、进步了"税收谋划"在企业财务管理中的重要性的认识。
经过学习，我深入认识到：随着新会计原则新税制的出台，对财务人员的请求越来越高。
请求财务人员不只要会做帐更要学会做好帐，不只要恪守好企业会计原则及新税制改制请求的条条框框，而且更重要的是要会把各种原则与制度融会贯穿，站在一定的高度，完成税企谋划。
所谓税企谋划，是指经过对征税业务停止事前筹划，制定一整套的征税操作计划，从而到达节税的目的。
它不是偷税，也不完整同等于避税或节税，它具有事前筹划性、非违法性、权益性、标准性等方面的特征。
其主要目的是减轻企业税收担负，降低涉税风险，获取资金时间价值，维护企业合法权益等。
所以呢-作为新型的财务人员应当为企业做好税企谋划。
这不只是税制变革的必然趋向，也是不时加强企业创新才能的重要表现。
从目前企业停止避税谋划活动的现状来看存在以下现象：⑴由于理想生活中相当一局部征税人试图"合理避税"而停止偷漏逃税，或者是只需能少交税款，怎样做都行。
这种状况已严重地毁坏了税法的严肃性，影响了国度财税的及时、足额的入库;⑵没有理论支撑的自觉的减轻税负。
这种状况并不利于企业从全局着眼停止系统筹划，不利于企业的可持续开展，更不利于企业财务人员对税务理论与实务程度的提升。
以上两种状况都应是我们财务人员在停止税企谋划时所应避开的。
中国的会计制度与税收政策差别较大，不同的优惠政策所带来的预期税收利益和谋划本钱，以及对税后利润总额的影响是不一样的。
由此，从企业的久远开展趋向来看，所以呢请求我们财务人员不只要通晓财务管理、会计原则，而且还要当好一位税企谋划巨匠。
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的成本确定方法 ， 而新存 货准则对这方 面未 作规定 ， 这些 都 是亟待 明确 的问题 。
（ ） 货 发 出成 本 的确 定 对 企 业 纳税 的 影响 二 存
新存货准则在成 本确定 方面涉 及存货 的采购成 本 、
关 于存货发 出成 本 的计价方 法 ， 旧存 货准则 采用 的 是不完全列举的方式 ， 规定 ： 企业应 当根据各类 存货 的 “
业会 计 准 则 的 颁 布 实施 ， 不但 使 会 计 核 算 发 生很 大 变化 ， 且 直 接 影 响 税 收 的 征 管 ， 而 影 响 国 家 的财 政 收 而 从
入 。
［ 关键词 ］新会计 准则 ； 所得税 ； 纳税筹划 ［ 中图分 类号 ］Ｆ ３ ２３ ［ 文献标识码 ］Ｂ ［ 文章编号 ］１０ ２ ８ ｛０ ０ １ — １０— ２ ０ ２— ８０ ２ １ ） １ ０ ５ ０
所 以， 新会计准则为企业的纳税筹划留下了巨大空间 。
一
确定 ， 不需进行纳税调整 ； 在企业 以非货 币性 资产整体投 资过 程 中， 按评 估确认 价值 计价 ， 不需进 行纳税 调 可 亦
整 。从上述各项规定 中可 以看出 ， 税基 础与会计 计量 计 的差异 已得到 了一定 的协调。但是 ， 这种 差异 目前 还是 存在 的。
性资产交换 》 规定如果 一项非货 币性资产交换 未 同时满 足具有商业实质和换 入资产或换 出资产的公 允价值能够 可靠计量这两项 条件 的 ， 当 以换 出资产 的账面 价值和 应
企业 已售的存货 ， 当将其成本结转为 当期损 益， 应 相 应的存货跌价准备也应 当予以结转 。一 些市场竞争激烈 的电子 产品企业 （ 尤其 是家 电企 业 ） 在市价 持续 走低 的 ，
情况下 ， 为了达到修饰报表 的 目的 ， 较多地采用后进 先出
应支付的相关税费作为换人资产的成本， 不确认损益。
如果非货币资产的交换 满足 商业实 质的要求 、 交换 的资
产具有可靠的公允价值 ， 换人资 产 的入账价值 应按照 其 该资产的公允价值加 以确认 ， 换人 资产 的初始成 本与换 出资产 的价值之间 的差 额确 认为 资产置换 的损益 ， 计入 当期损益 。而税法规定 ， 非货 币性资产 交换应 当分解为 销售非货 币性资产和购买非货币性资产两项经济业务分 别进行处理 ， 以换 入资产 的公允 价值和 应支付 的相关税
值五种计量属性 ， 实现计量基础的多元化 ， 而多元 化计量 模式会影响各期 的 损益结果 。因此 ， 会计政 策的选 择不 可避免地为企业 利润留下了操 作空间。
（ ） 货入 账 成本 的 确 定对 企 业 纳税 的影 响 一 存
需要注意 的是 ， 新存货 准则没 有具体 规定投 资合 同 或协则在 会计政 策 、 计量模 式、 收益确认 、 计 会
还规定在企业改组过程中 ， 以非货币性 资产整体转让 的ｊ 企业接受资产的计税成本 ， 可按评估 确认 价值， （ 公允价 ）
处理方法等方面发生 了重 大变化 ， 由于新 旧准 则不 同而
需要过 渡期 ， 并且会 计上所得税费用核算 与税法有差异 ，
货成本 的借款费用 ， 照《 按 企业 会计准则 第 １ ７号——借 款 费用》 处理 ， 而税法规定存货的初始成本只包括取得 时
发生 的实际支 出， 这样就 产生 了存货 的会计成本 与计税
基 础 的 差异 。
从 以上规定 的比较 可以看 出 ， 新存 货准则 强调 了公
允价值 的运用 。另外 ， 企业会计准则第 ７号—— 非货 币 《
２ １ 第 １ 期 ０ ０年 １ 总 第 １７期 ９
黑 龙 江 对 外 经 贸
ＨＬ ｏｅ ｇ ｃ ｎ ｍｉ ｅ ｍｉｎ Ｊ Ｆ ｒ ｉｎ Ｅ ｏ ｏ ｃ Ｒ ｌ ｏ ｓ＆ Ｔ ａ ｅ ｒｄ
Ｎｏ １ ２ ０ ． １， ０１ Ｓ ｉａ ．１ ７ ｅｆ ｌＮｏ ９
［ 财税 审计 ］
法。而在采用新存货 准则后 ， 些企业 的毛利率 和利 润 这
将出现不正常的波动 ， 这将 对企业纳税产生一定的影响 。
（ ） 货 期 末计 价 对 税 收 的 影 响 三 存
企业在进行资产计价 时需要遵循谨 慎性 原则 ， 因此 ，
加 工成本 、 借款 费用 和其他 方式取 得的存货 成本等 。其
中， 新存货 准则与新借款 费用 准则相对应 ， 规定应计人存
实际情况 ， 确定发出存货的实际成 本 ， 以采用的方法 有 可
个别计价法 、 先进先 出法 、 加权平 均法 、 移动平均 法和后 进先 出法等” 。而新存货准则规定 ： 企业应 当采用先 进 “ 先 出法 、 加权平均法 或者个别 计价法 确定发 出存货 的实 际成本 ” 。新存货准则 取消 了旧存货 准则 中所允许 采用 的后进先 出法和移动 平均法 ， 规定存 货发 出成本 的确定 方法仅包括先进先 出法 、 加权平均法和个别计价法三种 。
、
存 货 核 算 方 法 的 纳 税 筹 划
新 企业 会计准则 下 ， 对某项 业务 提 出了多种可选择 的会计 政策 ， 选择不 同的会计 政策处 理会计事 项会产 生
不同的经济后果 ， 进而对纳税产生影响。在财务处理 中， 全面引入历史成 本、 重置成本 、 可变 现净 值、 现值 、 公允价
新会计准则对纳税筹划的影响
李 辉
（ 东北财经大学 津桥商学院 ， 辽宁 大连 １６ ３ １０ ） ２ ． ［ 摘 要 ］２ ０ ０６年财政 部新修订颁发 的《 企业会计 准则》 定 ， 计政 策选择灵 活性、 量基础 多样 性、 规 会 计
新会计业务的开发等， 对企业损益的计算和税收水平以及企业纳税筹划的运作空间产生了较大影响。新企