2012年初级会计实务课程各章节重点
2012初级会计职称考试五部分初级会计实务学习重点3
5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的存货项目，需根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异(注意：如为贷方余额，表示节约，要减去期末贷方余额)等总账科目期末余额的汇总数，再减去存货跌价准备备抵科目余额后的金额填列。
(l)货币资金项目，本项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。
(2)交易性金融资产项目，本项目应当根据交易性金融资产科目的期末余额填列。
(3)应收票据项目，本项目应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。
(4)应收账款项目，本项目应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收款项项目内填列。
2012初级会计职称考试五部分初级会计实务学习重点3
资产负债表的各项目均需填列年初余额和期末余额两栏。
资产负债表年初余额栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的期末余额栏内所列数字填列。
1.根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据一个总账科目的余额填列，如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如货币资金项目，需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目余额合计数填列。
(13)其他非流动负债项目，
注意：非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的非流动负债，应在一年内到期的非流动负债项目内单独反映。
3.所有者权益项目的填列说明
2012年职称考试《初级会计实务》重点导读：所有者权益
2012年职称考试《初级会计实务》重点导读：所有者权益考试大纲（一）掌握实收资本的核算（二）掌握资本公积的来源及核算（三）掌握留存收益的核算（四）熟悉利润分配的内容（五）熟悉盈余公积和未分配利润的概念及内容重点内容导读所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成。
其中，盈余公积和未分配利润又合称为留存收益，反映企业历年实现的净利润留存于企业的部分。
第一节实收资本一、实收资本的内容实收资本是企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。
实收资本的构成比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。
我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
企业应当对作为出资的非货币财产评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。
法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。
全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。
不论以何种方式出资，投资者如在投资过程中违反投资合约或协议约定，不按规定如期缴足出资额，企业可以依法追究投资者的违约责任。
二、实收资本的核算除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。
股份有限公司应设置“股本”科目核算公司实际发行股票的面值总额。
（一）接受现金资产投资企业接受现金资产投资时，应以实际收到的金额或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”等科目，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。
2012初级会计职称考试四部分初级会计实务学习重点11.doc
2012初级会计职称考试四部分初级会计实务学习重点11【例题12：计算分析题】接【例题11】甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年未数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年未数为200000元。
当期应交所得税5000000元。
甲公司的会计处理如下:当期所得税：借：所得税费用---当期所得税费用5000000贷：应交税费――应交所得税5000000递延所得税：借：所得税费用---递延所得税费用100000贷：递延所得税负债100000借：所得税费用---递延所得税费用50000贷：递延所得税资产50000甲公司所得税费用的计算如下：递延所得税费用=(500000-400000)+(250000-200000)=借方100 000+借方50 000=借方150 000(元)利润表中的所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=借方5 000 000+借方150 000=借方5 150 000(元)甲公司将上述三个会计分录合并后如下：借：所得税费用 5 150 000贷：应交税费――应交所得税 5 000 000递延所得税负债100 000递延所得税资产50 000【例题13：计算分析题】甲公司2009年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19900000元，所得税税率为25%。
经查，甲公司当年营业外支出中有10 000元为税款滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
计算当期应交所得税额。
【答案】本例中，甲公司已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税款滞纳金，这个因素应调整增加应纳税所得额。
甲公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额=19 900 000+100000=20 000 000(元)当期应交所得税额=20 000 000*25%=5 000 000(元)即：当期所得税费用为5 000 000元借：所得税费用5 000 000贷：应交税费--应交所得税5 000 000【例题14：单选题】某企业2009年度利润总额为315万元;经查，国债利息收入为15万元;违约罚款10万元。
2012年会计职称考试《初级会计实务》重点导读：财务管理基础
2012年会计职称考试《初级会计实务》重点导读：财务管理基础考试大纲（一）掌握财务管理的基础（二）掌握财务管理的目标（三）掌握财务管理的内容（四）了解财务管理的环境（五）掌握复利现值和终值的含义与计算方法（六）掌握年金现值、年金终值的含义与计算方法（七）掌握利率的计算，名义利率与实际利率的换算（八）掌握资产的风险与收益的含义（九）熟悉资产风险的衡量方法重点内容导读第一节财务管理的目标和内容一、财务管理的特点财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。
（一）财务活动企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。
1.投资活动投资是企业根据项目资金需要投出资金的行为。
企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。
2.资金营运活动企业在日常生产经营活动中，会发生一系列的资金收付行为。
为满足企业日常经营活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。
因企业日常经营而引起的财务活动，也成为资金营运活动。
3.筹资活动筹资是企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。
4.资金分配活动企业通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。
企业取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。
（二）财务关系企业资金投放在投资活动、资金运营活动、筹资活动和分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系。
二、财务管理的目标企业财务管理目标有以下几种具有代表性的模式利润最大化目标就是假定在投资预期收益确定的情况下，财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展。
（二）股东财富最大化目标上市公司中，股东财富是由其所拥有的股权数量和股权市场价格两方面所决定的。
在股权数量一定时，股权价格达到最高，股东财富也就达到最大。
（三）企业价值最大化目标企业价值就是企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值，反映了企业潜在的或预期的获利能力和成长能力。
2012初级会计职称考试四部分初级会计实务学习重点12
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。结转后，本年利润科目的期末余额，反映自年初累计实现的净利润(贷方余额)或净亏损(借方余额)。账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。
【例题17判断题】企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。( )(2008年考题)
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
③企业还应将公允价值变动损益、投资收益科目的净收益转入本年利润科目的贷方，将净损失转入本年利润科目的借方。
注意：结转后本年利润科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润;如为借方余额，表示当年发生的净亏损。
企业应设置本年利润科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。
会计期末，企业应将损益类科目余额转入本年利润科目。
具体讲分为四步：
①将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等科目的余额分别转入本年利润科目的贷方;
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
②将主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等科目的余额分别转入本年利润科目的借方。
【解析】年度终了，无论盈亏均应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配---未分配利润科目。
2012初级会计职称考试四部分初级会计实务学习重点12
会计期末结转本年利润的方法有两种：表结法和账结法。
2012《初级会计实务》重点归纳
初级会计实务重点第一章资产主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。
本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算【本节典型例题】1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。
2012年《初级会计实务》考试大纲(1)教学提纲
2012年《初级会计实务》考试大纲第一章资产［基本要求］（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理［考试内容］资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
（二）现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金的清查单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别情况处理。
二、银行存款（一）银行存款的账务处理单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
2012年职称考试《初级会计实务》重点导读：收入
2012年职称考试《初级会计实务》重点导读：收入考试大纲（一）掌握销售商品收入金额的确定（二）掌握销售商品收入的账务处理（三）掌握完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理（四）掌握让渡资产使用权的使用费收入的账务处理（五）掌握政府补助的账务处理（六）熟悉销售商品收入的确认条件（七）熟悉劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则（八）熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则（九）熟悉政府补助的特征和主要形式重点内容导读收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，具有以下特点：（一）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入；（二）收入会导致企业所有者权益的增加；（三）收入与所有者投入资本无关。
收入按企业从事日常活动的性质分类1.销售商品收入销售商品收入是企业通过销售商品实现的收入。
2.提供劳务收入提供劳务收入是企业通过提供劳务实现的收入。
3.让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入是企业通过让渡资产使用权实现的收入。
让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入。
收入按企业经营业务的主次分类：收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。
1.主营业务收入。
2.其他业务收入。
其他业务收入是企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。
第一节销售商品收入一、销售商品收入的确认销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（三）相关的经济利益很可能流入企业（四）收入的金额能够可靠地计量（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量二、一般销售商品业务的处理在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。
符合所规定的五个确认条件的，企业应及时确认收入，并结转相关销售成本。
2012年《初级会计实务》考点章节重点提示
2012年《初级会计实务》考点章节重点提示为了帮助大家更好的学习2012年初级会计实务课程，小编将初级会计实务教材各章考点重点提示归纳汇总如下，希望可以对大家的复习有所帮助。
一、教材的变化及主要框架1.教材变化：2012年与2011年教材的大纲及具体内容变化不大。
2.教材框架第一部分：基础会计实务(1—6章)会计要素的确认，计量和记录。
其中资产、收入为重点内容，重点把握。
第二部分：财务报告(7章)·资产负债表(资产、负债、所有者权益)：反映企业的财务状况;·利润表(收入、费用、利润)：反映企业的经营成果;·现金流量表·所有者权益变动表第三部分：成本核算(8、9章)主要涉及：成本核算、成本分析，比较基础。
第四部分：行政事业单位会计(10章)非重点内容，分值较少。
第五部分：财务管理基础(11章)2010年新增。
3.考试大纲分析掌握：比如收入的相关内容;理解：了解：二、学习步骤和方法1.认真听课，认真看书，适当做题;2.注意积累知识点，找出相关联系，形成一条思路。
第一章资产本章重点第一节货币资金主要包括：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及对账，其他货币资金的核算。
本节为基础内容，跟实务工作联系密切，重点把握。
第二节应收及预付款项掌握具体核算，了解应收账款减值。
第三节交易性金融资产掌握交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。
第四节存货重点掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查的处理，了解存货减值。
第五节长期股权投资难点，重点内容。
掌握长期股权投资的确认，计量，报告。
了解长期股权投资减值。
第六节固定资产及投资性房地产掌握固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容，容易出计算题。
第七节无形资产及其他资产次重点，要求掌握无形资产的确认，计量。
第二章负债[基本要求](一)掌握负债的定义、确认条件和负债的分类(二)掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算(三)掌握应付职工薪酬的内容及其核算(四)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算第三章所有者权益[基本要求](一)掌握所有者权益的基本概念、内容及特征(二)掌握实收资本、资本公积、留存收益的核算第四章收入主要内容1.收入的概念及分类2.销售商品收入※3.提供劳务收入(完工百分比法) ※4.让渡资产使用权收入5.政府补助收入本章容易与货币资金，应收款项，存货和应交税费等内容结合出题。
2012年职称考试《初级会计实务》重点导读：负债
2012年职称考试《初级会计实务》重点导读：负债考试大纲（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算（四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）孰悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算重点内容导读一、负债的定义及特征（一）定义负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（二）特征1.负债是企业承担的现时义务；2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；3.负债是由过去的交易或事项形成的。
二、负债的分类负债一般按其偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。
流动负债是将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
长期负债是偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第一节短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。
本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
第二节应付及预收款项一、应付账款应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。
2012年会计职称考试《初级会计实务》重点导读：产品成本核算
2012年会计职称考试《初级会计实务》重点导读：产品成本核算考试大纲（一）掌握成本核算的程序（二）掌握成本核算对象的确定、成本项目的设置（三）掌握各种要素费用的归集和分配（四）掌握生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配（五）孰悉各种费用支出的界限（六）孰悉成本与费用的关系（七）熟悉成本核算的要求及账户设置重点内容导读第一节成本核算的要求和一般程序产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用。
一、成本核算的要求（一）做好各项基础工作（二）正确划分各种费用支出的界限（三）根据生产特点和管理要求选择适当的成本计算方法二、成本核算的一般程序1.根据生产特点和成本管理的要求，确定成本核算对象。
2.确定成本项目。
企业计算产品生产成本，一般应当设置直接材料、直接人工、制造费用、管理费用等成本项目。
3.设置有关成本和费用明细账。
如生产成本明细账、制造费用明细账、产成品、自制半成品明细账等。
4.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核。
5.归集所发生的全部费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。
6.结转产品销售成本。
三、成本与费用的关系费用是产品成本计算的基础。
产品成本是对象化的费用。
但费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间归集。
而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，着重于按产品进行归集。
产品成本是费用总额的一部分，不包括期间费用和期末未完工产品的费用等。
第二节成本核算对象和成本项目一、成本核算对象（一）成本核算对象的概念成本核算对象是确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。
是设立成本明细分类账户，归集和分配生产费用以及正确计算成本的前提。
（二）成本核算对象的确定由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，产品项目不等于成本核算对象。
一般情况下，生产一种或几种产品的，以产品品种为成本核算对象，分批、单件生产的产品，以每批或每件产品为成本核算对象，多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为成本核算对象，产品规格繁多的，可将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的各种产品，适当合并作为成本核算对象。
2012年会计职称考试《初级会计实务》专题讲义十
2012年会计职称考试《初级会计实务》专题讲义十借：银行存款贷：实收资本资本公积---资本溢价借：银行存款贷：股本资本公积---股本溢价借：资产贷：实收资本资本公积---资本溢价借：资产贷：股本资本公积---股本溢价(1)实收资本(或股本)的增加实收资本(或股本)增加的核算如下图所示。
资本公积实收资本(或股本)银行存款等盈余公积资本公积接受投资者投资盈余公积转增资本资本公积转增资本(2)实收资本(或股本)的减少实收资本(或股本)减少的核算如下图所示。
银行存款库存股股本资本公积---股本溢价①回购股票②注销注：注销股票时，资本公积---股本溢价的发生额可能在借方。
1.资本溢价(或股本溢价)2.其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积。
利润分配---其他明细科目利润分配---未分配利润本年利润利润分配---其他明细科目①结转本年实现的净利润①结转本年发生的亏损②结转利润分配的其他明细科目②结转利润分配的其他明细科目利润分配---盈余公积补亏实收资本应付股利盈余公积利润分配---提取法定盈余公积利润分配---提取任意盈余公积①提取法定盈余公积②提取任意盈余公积③盈余公积补亏④盈余公积转增资本⑤向投资者分配股利或利润【例题1计算题】甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200万元，各占50%的股份。
经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。
经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900万元。
经三方协商，一致同意，完成下述投入后;三方投资者各拥有甲公司300万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。
协议约定投入资产按评估值入账。
各投资者的出资情况如下：(1)投资者A以5台小轿车投入甲公司作为增资，原价200万元，已提折旧30万元，评估确认价值180万元。
(2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值100万元，评估确认价值100万元，税务部门认定应交增值税税额为17万元。
2012《初级会计实务》重难点
(2)计提折旧的范围：
除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
第一，已提足折旧并继续使用的固定资产;
第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
注意：
第一，在具体计提折旧时，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。
(2)固定资产盘亏
盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。
(七)投资性房地产
1.投资性房地产的范围
投资性房地产包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物;投资性房地产不包括：自用房地产和作为存货的房地产。
(3)投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。
(4)处置
(六)固定资产
1.取得固定资产
(1)外购固定资产
外购固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员的服务费等。
1.长期股权投资的概念
长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
2.长期股权投资的核算方法
长期股权投资的会计核算方法有成本法和权益法两种。
4.固定资产的清理
企业出售、报废或者毁损的固定资产通过“固定资产清理”核算，清理的净损益计入当期营业外收支。
2012初级会计实务笔记
公允模式 借：投资性房地产 -公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价低于账面做反分录 取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
5、无形资产
7、固定资产
设科目：固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清 设置科目：无形资产、累计摊销净值＝原值－累计折旧 净额＝原值－累计折旧－减值准备 1、取得 1、取得 2、折旧方法 6、自营工程 A、外购 ①外购固定资产 年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用寿命 生产经营用固定资产购建 建筑物的购建 ①年限平均法 借：无形资产 A、不需要安装 月折旧额=固定资产原值*年折旧率/12 ①购入物资 ①购入物资 固定资产原值-预计净残值 贷：银行存款 借：固定资产 （买价+费用） 借：工程物资 借：工程物资（含税） 单位工作 ②工作量法 预计总工作量 B、自行研发 应交税费-应交增值税-进项税 应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款 量 研究阶段 贷：银行存款 月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额 贷：银行存款 借：研发支出-费用化支出 B、需要安装的 年折旧率= 2/预计使用寿命（年）*100% ②领用工程物资 ②领用工程物资 ③双倍余额 月折旧额=每月月初固定资产账面净值*年折旧率/12 -资本化支出 购进 借：在建工程 借：在建工程（不含税） 借：在建工程（含税） 贷：原材料/银行存款等 应交税费-应交增值税-进项税 递减法 固定资产到期前两年年折旧额＝固定资产到期前两年 贷：工程物资 贷：工程物资 达到预定用途 贷：银行存款 账面净值扣除预计净残值/2 ③领用本企业材料＼商品 ③领用本企业材料＼商品 尚可使用年限 借：无形资产 安装 借：在建工程 借：在建工程（不含税） 借：在建工程（含税） 年折旧率= *100% 贷：研发支出-资本货支出 贷：应付职工薪酬 预计使用寿命的年数总和 贷：原材料 贷：原材料 ④年数总和法 期末 借：管理费用 生产成本 月折旧率=年折旧率/12 库存商品 库存商品 贷：研发支出-费用化支出 库存商品/原材料 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率 应交税费－应交增 无法区分研究开发的全部费用化 银行存款 值税（进项转出） 2、推销（当月摊销，残值为0）完工 借：固定资产 ②发生支出 5、固定资产处置 ④发生的工程人员工资 ④发生的工程人员工资 方法包括直线法和生产总量法 贷：在建工程 借：在建工程 ①转入清理 借：在建工程 同左 借：管理费用 （企业自用） ②建造固定资产 贷：银行存款等 借：固定资产清理 贷：应付职工薪酬 其他业务成本（对外出租） A、自营工程（详见附表） ③换掉旧的部分，先确定其账面价值 累计折旧 ⑤辅助生产部提供水电等 ⑤辅助生产部提供水 制造费用（生产用无形资产） B、出包工程 注意换掉部分的折旧情况 固定资产减值准备 借：在建工程 电等 同左 贷：累计推销 （A）接估计进度结算进度款 借：营业外支出（净值） 贷：固定资产 贷：生产成本－辅助成本 借：在建工程 贷：在建工程 ②发生清理费 ⑥在建工程的借款费用满 ⑥在建工程的借款费用 3、无形资产的处置 贷：银行存款 ④完工可使用 借：固定资产清理 足资本化条件 满足资本化条件 借：银行存款 （取得款） （B)补付工程款同上 借：固定资产 贷：银行存款 借：在建工程 同左 累计摊销 （C）借：固定资产 贷：在建工程 ③收回残料及赔款 贷：长期借款 无形资产减值准备 贷：在建工程 ⑤修理费（费用化计入管理费用等） 借：原材料、银行存款 应付利息 贷：无形资产 3、折旧的账务处理 借：管理费用（生产车间和管理部门） 其他应收款 ⑦自营工程到可使用状态 自营工程到可使用状态 应交税费-应交营业税5% 借：管理费用 （管理部门） 销售费用 贷：固定资产清理 按其成本 营业外收入 制造费用 （生产车间） 贷：银行存款 ④净损失 借：固定资产 同左 -非流动资产处置利得 销售费用 （销售部门） 借：营业外支出 贷：在建工程 （或借营业外支出-非流动资产 其他业务成本（经营租出） 贷：固定资产清理 处置损失） 贷：累计折旧 ⑤净收益 4、固定资产后续支出 借：固定资产清理 ①更新改造（资本化计入在建工程） 贷：营业外收入 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
2012初级会计职称考试二部分初级会计实务学习重点2
2012初级会计职称考试二部分初级会计实务学习重点2 1.固定资产的特征固定资产是同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，(2)使用寿命超过一个会计年度。
2.固定资产的分类(1)按经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
(2)综合分类，即按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类。
为了核算固定资产，企业一般需要设置固定资产、计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。
企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备等科目进行核算。
1.外购固定资产企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
2.建造固定资产企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
1.计提折旧的范围除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产;(2)单独计价入账的土地。
2.固定资产折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入累计折旧科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。
企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。
基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用，管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计人管理费用;销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计人销售费用;经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入其他业务成本。
固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
2012初级会计职称考试五部分初级会计实务学习重点5
【答案】ABD
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润;选项B，计提无形资产减值准备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润;选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算;选项D，出售交易性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。
应交所得税=198750*25%=49687.5(元)
借：所得税费用49687.5
贷：应交税费----应交所得税49687.5
要求：
(1)编制东方公司有关经济业务的会计分录(除应交税费科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制东方公司2009年度的利润表。
【答案】
(1)编制会计分录:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款625 950
贷：主营业务收入535 000
应交税费---应交增值税(销项税额)90 950
(1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系东方公司2009售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。东方公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
为了帮助大家更好的学习2012年初级会计实务课程，财考网小编将初级会计实务教材各章考点重点提示归纳汇总如下，希望可以对大家的复习有所帮助。
一、教材的变化及主要框架
1.教材变化：
2012年与2011年教材的大纲及具体内容变化不大。
2.教材框架
第一部分：基础会计实务(1—6章)
会计要素的确认，计量和记录。
其中资产、收入为重点内容，重点把握。
第二部分：财务报告(7章)
·资产负债表(资产、负债、所有者权益)：反映企业的财务状况;
·利润表(收入、费用、利润)：反映企业的经营成果;
·现金流量表
·所有者权益变动表
第三部分：成本核算(8、9章)
主要涉及：成本核算、成本分析，比较基础。
第四部分：行政事业单位会计(10章)
非重点内容，分值较少。
第五部分：财务管理基础(11章)
2010年新增。
3.考试大纲分析
掌握：比如收入的相关内容;
理解：
了解：
二、学习步骤和方法
1.认真听课，认真看书，适当做题;
2.注意积累知识点，找出相关联系，形成一条思路。
第一章资产
本章重点
第一节货币资金
主要包括：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及对账，其他货币资金的核算。
本节为基础内容，跟实务工作联系密切，重点把握。
第二节应收及预付款项
掌握具体核算，了解应收账款减值。
第三节交易性金融资产
掌握交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。
第四节存货
重点掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查的处理，了解存货减值。
第五节长期股权投资
难点，重点内容。
掌握长期股权投资的确认，计量，报告。
了解长期股权投资减值。
第六节固定资产及投资性房地产
掌握固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容，容易出计算题。
第七节无形资产及其他资产
次重点，要求掌握无形资产的确认，计量。
第二章负债
[基本要求]
(一)掌握负债的定义、确认条件和负债的分类
(二)掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算
(三)掌握应付职工薪酬的内容及其核算
(四)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算
第三章所有者权益
[基本要求]
(一)掌握所有者权益的基本概念、内容及特征
(二)掌握实收资本、资本公积、留存收益的核算
第四章收入
主要内容
1.收入的概念及分类
2.销售商品收入※
3.提供劳务收入(完工百分比法) ※
4.让渡资产使用权收入
5.政府补助收入
本章容易与货币资金，应收款项，存货和应交税费等内容结合出题。
第五章费用
本章内容
(一)掌握费用的特点、确认、计量及其主要内容
(二)掌握营业成本的组成内容及核算
(三)掌握营业税金及附加的内容及核算
(四)掌握期间费用的内容及核算
第六章利润
主要内容
(一)掌握利润的概述
(二)掌握营业外收入和营业外支出的账务处理
(三)掌握所得税、净利润的核算
第七章财务报告
主要内容：
1.掌握财务报告、财务报表的概念及其组成;
2.掌握资产负债表的内容、结构及其编制;
3.掌握利润表的格式、内容及其编制;
4.掌握现金流量表的格式、内容及其编制;
5.掌握所有者权益变动表的格式和内容;
6.掌握主要财务指标的概念和计算方法;
7.熟悉所有者权益变动表的编制;
8.熟悉附注的概念及其主要披露项目;
9.了解财务报告的目标和财务报表的分类;
10.了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的作用。
第八章产品成本核算
【重点内容】
一、费用的归集和分配，特别是辅助生产费用和制造费用的归集和分配问题;(主观题)
二、生产费用在完工产品和在产品的归集和分配;
三、成本核算程序，成本核算对象和成本项目设置要求;(注意客观题)
四、各种费用支出的界限，成本费用的关系，成本核算要求，科目设置等。
(客观题)
第九章产品成本计算与分析
本章属于非重点章。
主要介绍了产品成本的三种计算方法、产品总成本分析的方法、产品生产成本表的编制。
从历年考试情况来看，考点主要围绕产品成本计算与基本理论的分析与运用，考试题型主观题和客观题均有可能涉及。
学习时注意掌握产品成本计算的品种法、分批法、分步法的特点、适用范围及应用，产品成本分析的相关知识。
第十章行政事业单位会计
本章属于非重点内容，从章名上来看会计核算应包括行政单位与事业单位，但教材出于简化，主要以事业单位为主进行了相关的讲解，讲解内容涉及到事业单位的资产、负债、净资产、收入和支出的核算以及会计报表的编制。
从历年考试情况来看，主要以客观题为考核形式，考生学习时，注意掌握基本理论知识并结合题目进行练习。
第十一章财务管理基础
[基本要求]
掌握财务管理的概念、目标、内容、环境，资金时间价值的含义，复利现值、复利终值的计算，年金现值、年金终值的计算、利率的计算、名义利率与实际利率的换算，资产的风险与收益等等。