第六章 关税措施

4、普遍优惠制税率
普惠制是是发达国家给予发展中 国家出口的制成品和半制成品（包 括某些初级产品）普遍的、非歧视 的、非互惠的一种关税优惠制度， 税率一般比最惠国税率低约三分之 一。
普惠制的 三项基本原则
普 遍 性
非 歧 视 性
非 互
普遍性
是指发达国家对所有发展中国 家出口的制成品和半制成品给 予普遍的关税优惠待遇；

普惠制概况
普遍优惠制是发展中国家在联合国
贸易与发展会议上长期斗争的成果。
从1968年联合国第二届贸发会议通
过普惠制决议至今，普惠制已在世 界上实施了30多年。
普惠制实施方案
各发达国家（即给惠国）分别制定了各自 的普惠制实施方案，而欧盟作为一个国家 集团给出共同的普惠制方案。因此，目前 全世界共有16个普惠制方案。 从具体内容看，各方案不尽一致，但大多 包括了给惠产品范围、受惠国家和地区、 关税削减幅度、保护措施、原产地规则、 给惠方案有效期等六个方面。

（2）受惠国家和地区
目前，全世界已有190多个发展中国 家和地区享受普惠制待遇，给惠国则 达到29个，其中28个给惠国给予了中 国普惠制待遇。 发展中国家能否成为普惠制方案的受 惠国是由给惠国单方面确定的。
我国从1979年起开始享受普惠制 待遇至今,共有28个国家给予我 国普惠制待遇,包括欧盟15国, 挪威, 瑞士, 日本, 加拿大, 澳 大利亚, 新西兰, 波兰, 俄罗斯, 白俄罗斯, 乌克兰, 哈萨克斯坦, 捷克, 斯洛伐克。
原产地规则是衡量受惠国出口产 品能否享受给惠国给予减免关税 待遇的标准。 原产地规则一般包括三个部分： 原产地标准、直接运输规则和书 面证明书。
所谓原产地标准 （origincriteria），是指只有 完全由受惠国生产或制造的产品， 或者进口原料或部件在受惠国经 过实质性改变而成为另一种不同 性质的商品，才能作为受惠国的 原产品享受普惠制待遇。
对于征收差价税的商品，有的规定 按价格差额征收，有的规定在征收 一般关税以外另行征收，这种差价 税实际上属于进口附加税。
差价税没有固定的税率和税额，而 是随着国内外价格差额的变动而变 动，因此是一种滑动关税（sliding duty）。
五、进口附加税
1、进口附加税的概念:
进口附加税（import surtaxes）是 指进口国海关对进口的外国商品在征 收进口正税之外，出于某种特定的目 的而额外加征的关税。
毕业条款（graduation clause）
是指给惠国以某些发展中国家或地区 由于经济发展，其产品已能适应国际竞 争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由， 单方面取消这些国家或产品的普惠制待 遇。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业 两种，由各给惠国自行具体确定。
（4）原产地规则（rules oorigin）
29个给惠国：
欧洲联盟十五国（德国、英国、法 国、意大利、荷兰、比利时、卢森 堡、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄 牙、丹麦、奥地利、芬兰、瑞典）、 瑞士、挪威、波兰、俄罗斯、乌克 兰、白俄罗斯、日本、加拿大、澳 大利亚、新西兰，以及美国、保加 利亚、匈牙利、捷克。
（3）保护措施
保护措施主要表现： 例外条款、 预定限额 毕业条款
2、进口附加税通常是一种临时性 的特定措施，又称特别关税。 3、进口附加税是限制商品进口的 重要手段，在特定时期有较大 的作用。
（1）反倾销税
反倾销税（anti-dumping duties） 是指对实行倾销的进口货物所征收的 一种临时性进口附加税。
反倾销税税额: 一般按倾销差额征收，由此抵销低价 倾销商品价格与该商品正常价格之 间的差额。 征收反倾销税的期限: 也不得超过为抵销倾销所造成的损 害必需的期限。一旦损害得到弥补， 进口国应立即停止征收反倾销税。
四、差价税
差价税（variable levy）又称 差额税，是当本国生产的某种产 品的国内价格高于同类进口商品 的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，保护本国生产和国内市场， 按国内价格与进口价格目的:
是使该种进口商品的税后价 格保持在一个预定的价格标准上， 以稳定进口国内该种商品的市场 价格。
关境大于国境
当几国结成关税同盟，组成一个共
同关境实施统一关税法令和对外税 则，彼此之间商品进出国境不征收 关税，只对来自和运往非同盟成员 国的商品进出共同关境时，才征收 关税，此时，关境大于成员国的各 自国境。
二 、关税的作用
1、关税的积极作用 1. 增加财政收入 2. 保护国内产业和国内市场 3. 调节国内经济（一种经济杠 杆）
第三，为保障本国市场的供应，除
了对某些出口原料征税外，还对某 些本国生产不足而又需求较大的生 活必需品征税，以抑制价格上涨。
第四，控制和调节某些商品的出口
流量，防止盲目出口，以保持在国 外市场上的有利价格。 第五，为了防止跨国公司利用“转 移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额 出口税，维护本国的经济利益。
第二节 关税的种类
一、进口税 指进口商品进入一国关境时或者从 自由港、出口加工区、保税仓库进 入国内市场时，由该国海关根据海 关税则对本国进口商所征收的一种 关税。 进口税又称正常关税或进口正税。
1、普通税率
如果进口国未与该进口商品的来源 国签订任何关税互惠贸易条约，则 对该进口商品按普通税率征税。 普通税率通常为一国税则中的最高 税率，一般比优惠税率高1～5倍， 少数商品甚至高达10倍、20倍。

（1）给惠产品范围
农产品的给惠商品较少； 工业制成品或半制成品只有列入普惠制 方案的给惠商品清单，才能享受普惠制 待遇。 一些敏感性商品，如纺织品、服装、鞋 类以及某些皮制品、石油制品等常被排 除在给惠商品之外或受到一定限额的限 制。
具体地说，对第一类最敏感产品，即所有 的纺织品，征正常关税的85％；对第二类 敏感产品，征正常关税的70％； 对第三类半敏感产品，征正常关税的35％； 对第四类不敏感产品，关税全免； 对第五类部分初级工业产品，将不给优惠 税率，照征正常关税。
(1)关税的征收对象是进出境的货物和物品； (2)关税具有涉外性，是对外贸易政策的重 要手段; (3)关税是一种间接税； (4)关税的征收具有强制性、无偿性和可预 见性等特点。
3、关境与国境
关税的征收通过海关来执行,一个国家根
据其政治经济等状况和需要，由设臵在 边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交 往通道上的海关机构，按照国家制定的 关税税法、税则，对其进出关境的商品 征收关税，是一国关税政策的具体体现
第一节
关税的含义和作用 第二节 关税的种类 第三节 关税的征收 第四节 关税水平和关税保护率
第一节 关税的含义和作用 一、关税的含义
1、关税指进出口货物经过一国关境时， 由政府设臵的海关向本国进出口商课 征的一种税收。
关境
关境是海关征收关税的领域， 是执行统一海关法令的领土。
2、关税的特点
（5）普惠制的有效期
普惠制的实施期限为10年，经联 合国贸易发展会议全面审议后可 延长。 目前正处于普惠制第四个实施期。
二、 出口税
1、含义：出口税是出口国家的海关 在本国产品输往国外时对出口商所征 收的关税。
2、征收出口税的目的
第一，对本国资源丰富、出口量大的 商品征收出口税，以增加财政收入。 第二，为了保证本国的生产，对出口 的原料征税，以保障国内生产的需要 和增加国外商品的生产成本，从而加 强本国产品的竞争能力。
“价格承诺”:
若被指控倾销其产品的出口商愿作 出“价格承诺”，即愿意修改其产 品的出口价格或停止低价出口倾销 的做法，进口国有关部门在认为这 种方法足以消除其倾销行为所造成 的损害时，可以暂停或终止对该产 品的反倾销调查，不采取临时反倾 销措施或者不予以征收反倾销税。
（2）反补贴税
反补贴税（counter vailing duties） 又称反津贴税、抵销税或补偿税 是指进口国为了抵销某种进口商品在生 产、制造、加工、买卖、输出过程中所接 受的直接或间接的任何奖金或补贴而征收 的一种进口附加税。
2、最惠国税率
某国的来自于其最惠国的进口产品享
受的关税税率。根据最惠国待遇原则， 最惠国税率一般不得高于现在或将来 来自于第三国同类产品所享受的关税 税率。

1)片面的（单方面受惠）；2)相互的 （双方受惠）；3)有条件的 4)无条 件的
3、特惠税率
特惠税（preferentialduties） 又称优惠税，是对来自特定国 家或地区的进口商品给予特别 优惠的低关税或免税待遇。
2、关税的消极作用
关税使消费者负担加重 关税容易恶化贸易伙伴关系，导致 贸易摩擦 长期使用关税保护，易导致国内企 业不思进取丧失国际竞争压力 有些商品因征税使国内外差价过大， 成为走私的对象。
三、 征收关税的目的
1. 财政关税:组织财政收入是关税的基本
职能之一； 2. 保护关税:关税的保护作用是通过提高 进口商品的价格来实现的. 从而保护了 本国的工农业生产。
征收反补贴税的条件:
补贴的事实存在
对进口国同类产品生产造成利益的 损失或损害 两者有因果关系
反补贴税税额 一般按奖金或补贴的数额征收，不 得超过该产品接受补贴的净额，且 征税期限不得超过5年。
对于接受补贴的倾销商品，不能既 征反倾销税，同时又征反补贴税。
（3）紧急关税
紧急关税（emergency tariff）是 为消除外国商品在短期内大量进口对 国内同类产品生产造成重大损害或产 生重大威胁而征收的一种进口附加税。
所谓直接运输规则（rule of direct consignment），是指受 惠国原产品必须从出口受惠国直 接运至进口给惠国。
所谓书面证明书（documentary evidence），是指受惠国必须向给 惠国提供由出口受惠国政府授权的 签证机构签发的普惠制原产地证书 （表格A），作为享受普惠制减免关 税优惠待遇的有效凭证。