第7章公共预算管理课件

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7.1.1 公共预算的含义
公共预算是行政机构或公共部门的财政收支计划，它具体规定了财政 年度内财政收支指标及其平衡状况，反映和影响行政机构或公共部 门活动的范围、方向、项目规划、政策制定与执行，以及组织目标 的达成，也是政府公共部门有计划地集中和分配资金、调节社会经 济生活的主要财政机制与手段；是国家的重要立法文件，它必须由 行政机构或公共部门提交国家权力机关审批后才能生效和执行。具 体包括以下三个方面：
7.1.2 公共预算的控制及其功能
2 . 美国公共预算的控制
（1）以法案的形式决定预算 （2）委员会经常性的监督 （4）审计机关的辅助控制
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7.1.2 公共预算的控制及其功能
3．我国公共财政支出监管机制的构建
（1）建立健全公共财政支出范围及其标准体系
（2）科学分解和合理设定公共财政支出流程
社，2007年版。 4．《中华人民共和国预算法》（1994）。 5．Irene Rubin,1996,budgeting for accountability: Municipal budgeting for the
1990s. Public Budgeting & Finance, 18. 6．Yilin Hou, 2006, Budgeting under central economic planning in China, 1949-
决议；
（4）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
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7.2.1 预算的参与者及其职能
2.省政府主要负责的预算管理工作包括：
（1）编制本级预算、决算草案；（2）向本级人民代表大会作关于 本级总预算草案的报告；（3）决定本级预算预备费的动用；（4 ）编制本级预算的调整方案；（5）监督本级各部门和下级政府 的预算执行；（6）向本级人民代表大会、本级人民代表大会常 务委员会报告本级总预算的执行情况；（7）改变或者撤销本级 政府各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令。
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7.2.7 预算的审查和监督
1.我国立法机构在预算中的角色
2.人大审查与监督政府预算的基本框架
（1）目前我国地方人民代表大会的预算审查与监督工作的主要侧 重点：一是以部门预算为基础开展预算审查监督，而不是以预算 支出的功能来进行审批；二是加强人大预算监督立法，各地纷纷 出台各自的预算审查监督条例，依法进行审查监督；三是加强组 织能力建设，夯实人大常委会预算工作委员会的人员编制，并加 强工作委员会的专业技术力量；四是确立人大审查政府预算的基 本程序；五是重视初审。
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7.2.6 政府决算
3.政府决算的审查和批准
政府决算编制好以后，和政府预算相似，也要经过立法部门的审查和 批准。审查的方式包括：就地审查、书面审查和派人到上级机关汇报 审查。政府决算审查的具体形式有三种：自审、联审互查和上级部门 审查。
政府决算审查分为政策性审查和技术性审查。县级以上地方各级政府 财政部门编制本级决算草案，报本级政府审查后，由本级政府提请本 级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本 级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
我国实行的财政国库集中收付制度、细化部门预算编制制度的实施，削除了旧体 制的弊端，为建立新的科学的财政资金运行模式奠定了基础，同时也为公共财政支 出监管留下了空间。这两项制度的实施，使预算编制部门与拨款机构分离，拨款机 构也不与使用（用款）单位直接发生关系，再加上在这个过程中必须经过审核机构 的审核，从而构成了“管钱”（预算部门）、“拨钱”（支付机构），“用钱”（ 用款单位）、“审钱”（审核机构）既相互独立又相互制约的职能和程序相离相控 机制。
“二上”：支出部门根据财政下达的控制数和审查意见重新修改预算， 然后上报给财政部门。
“二下”：人大通过预算后，由财政部门批复给各个部门，开始预算执 行。
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7.2.4 “两上两下”预算过
程
“两上两下”的具体过程，如下图所示
人大财经 委员会
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8
9 10
人民代表 大会
财政 部门
4
政府常
5
务会议
6
6
10
12
3
支出部门
党委常 务会议
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7.2.5 预算执行
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1.预算执行的机构设置及其职能
（1）省政府是省级预算执行的组织领导机关，负责组 织省级预算的执行
（2）财政部门的大部分预算执行的职能集中在支出上 ，预算执行还包括收入征收
（3）各支出部门是具体的用款单位
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7.2.1 预算的参与者及其职能
3.财政厅作为核心预算机构，承担的职责包括：
（1）编制本级预算、决算草案；（2）具体组织本级总预算的执 行；（3）提出本级预算预备费动用方案；（4）具体编制本级 预算的调整方案；（5）定期向本级政府和上一级政府财政部 门报告本级总预算的执行情况。
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7.2.2 中国地方预算周期
1.预算编制 2.批准 3.执行 4.审计和评估
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7.2.3 公共预算的编制
1.我国政府预算编制的基本原则及主要依据
（1）国家相关法律、法规； （2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经
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7.2.5 预算执行
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3.预算支出的执行
财政部门在预算拨款时需遵循以下三个原则： （1）按照预算拨款 （2）按照规定的预算级次和程序拨款 （3）按照进度拨款
4.预算变更
（1）预算调整 （2）预算追加
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7.2.6 政府决算
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1.编制政府决算的准备工作
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7.1.3 公共预算的要素
1.资源申请 2.资源分配 3.资源保护
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7.2 地方政府的预算管理
7.2.1 预算的参与者及其职能
1.省人民代表大会对省政府的预算行使最高决定权。这些权力具体 包括：
（1）审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告； （2）批准本级预算和本级预算执行情况的报告； （3）改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当
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第7章 公共预算管理
7.1 公共预算管理概述 7.2 地方政府的预算管理
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本章教学目的
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公共预算管理作为公共管理的重要内容和国家治理模式变迁 的重要组成部分，正在扮演着越来越重要的角色。本章详细 介绍了公共预算管理的基本理论知识，并以地方政府公共预 算管理为例，重点剖析了中国政府的公共预算过程和预算管 理实践。
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7.2.7 预算的审查和监督
2.人大审查与监督政府预算的基本框架
（2）在实践中，一些地方开展了一系列创新，加强预算工作委 员会的工作力度，激活人大代表的作用。
（3）我国立法机构的预算审查监督权仍然有待于进一步明确和 细化：一是人大初审的权力与责任定位不明确；二是预算修正 权尚未落实；三是对预算调整进行审查的权力不明确；四是收 入权也没有落实。
（1）国家财政部要拟定和下达政府决算的编制方法 （2）组织年终收支清理工作 （3）做好财政总决算的年终结算 （4）财政部门要修正和颁发决算表格
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7.2.6 政府决算
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2.政府决算的编制方法
（1）基层单位决算报告 （2）除了决算报告，基层单位还要向上级主管部门提
交单位决算说明书 （3）财政部门也要编制总决算的说明书
本章学习，要求学生掌握公共预算管理的前沿理论，熟悉我 国地方政府的公共预算过程和预算管理体制，能够熟练运用 各种预算方法。
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本章学习的重点问题
•公共预算的含义、功能及要素 •公共预算编制与执行 •政府决算
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本章主要参考资料
1．国务院：《中华人民共和国预算法实施条例》（1995）。 2．李炳鉴主编：《政府预算管理学》，经济科学出版社，2003年版。 3．马骏、牛美丽：《重构中国公共预算体制：权力与关系》，中央编译出版
（1）公共预算是一个法律文件，是国家意志的体现；（2）公共预算 是财政年度内的政府收支计划；（3）公共预算的改变要通过相应的 法律程序。
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7.1.1 公共预算的含义
公共预算具有以下特点：
（1）公共预算反映政府应该做什么、不应该做什么，先做什么、后做什么的选 择，体现了公众的普遍共识：政府应该提供何种服务以及哪些人有资格享有这 些服务；（2）公共预算反映了支出上的优先权，预算过程体现了政府对不同 需求的集团和个人之间进行调节，并最终决定由谁获得；（3）公共预算反映 了服务于不同目标的各种决策的相对比例，以效率为目标的决策还是以公平为 目标的决策；预算还反映了立法者对于满足其选区选民的重视程度和倾听公众 或集团需求的意愿程度；（4）公共预算向公民提供了一个强有力的可靠性工 具，使得公民知道政府是如何进行支出的，预算将公民的偏好与政府产出联系 起来。因此，公共预算是反映政府财政活动的一面镜子，是一个重要的立法文 件，也体现了国家权力机关和全体公民对政府活动的制约与监督。
1978, Public budgeting, accounting & financial management, 18.
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7.1 公共预算概述
7.1.1 公共预算的含义
从政治维度、管理维度、经济维度和财务管理维度四个维度来 理解公共预算：第一，预算分配实际上反映了政府政策的优先 性，是不同的参与者讨价还价的结果，这反映了公共预算的政 治性；第二，公共预算也是管理的工具，它要求利用特定的管 理方法和技术使得公共服务和公共项目的提供更有效；第三， 公共预算还是经济平衡工具，它往往承担着刺激经济增长或稳 定经济、促进就业，抑制通货膨胀等宏观经济职能；第四，公 共预算也是一个财务管理工具。
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1、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。21.7. 3121.7. 31Saturday, July 31, 2021
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2、阅读一切好书如同和过去最杰出的 人谈话 。03:4 1:2203: 41:2203 :417/3 1/2021 3:41:22 AM
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7.2.5 预算执行
2.预算收入的执行
地方政府收入预算的执行主要由三个部门负责：税务部门具体负责征收流转 税；财政部门具体负责征收农业税、牧业税和不由税务机关监缴的其他收 入；海关则负责征收关税以及代征进出口产品的增值税、消费税等。
目前我国预算收入主要通过两种方式入库：一是直接缴库；二是集中汇缴。 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关 审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。集中汇缴 主要用于小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，这些收入由征收机关 于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
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7.2.4 “两上两下”预算过
程
“两上两下”是目前地方政府使用的典型的预算过程，具体包括：
“一上”：支出部门在收到财政部门的年度预算编制通之后，对部门下 一年度的支出进行测算，然后报送财政部门。
“一下”：财政部门收到各个部门的预算后，由职能处室对各个部门的 预算进行审查，然后将审查意见反馈给各部门。
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7.1.2 公共预算的控制及其功能
1 . 关于公共预算功能的学术观点
（1）阿伦·希克（Allen Schick )的观点 （2）鲁宾(Robert Rubin)的观点 （3）阿尔伯特·C ·海迪（Albert C. Hyde）的观点
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济政策； （3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围
； （4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素； （5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
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7.2.3 公共预算的编制
2.我国政府公共预算的编制方法
（1）人员支出和公用支出 （2）项目支出