财务资料最新财务会计制度设计

投资债券的利息收益业务处理程序（图示）
筹资业务监控制度设计
筹资业务内部控制设计
建立筹资业务审核制度：计划书审核策划执行。 建立筹资业务人员分离制度，如计划编制与审批人员，
业务处理与会计记录人员。 加强利息、股利支付控制：计算复核审批。 会计记录控制，如股东明细账和应付债券明细账。
筹资业务凭证设计
企业资金控制设计的五种模式
统收统支模式 拨付备用金模式 结算中心模式 内部银行模式 财务公司模式
拨付备用金
统收统支
资金集中
结算中心
财务公司
内部银行
企业资金控制设计的五种模式
统收统支
投资业务内部控制设计
职务分离制度： 投资计划编制人与审批人；投资业务处理人员与会 计记录人员；证券保管人员与会计记录人员；投资 交易人员与有价证券盘点人员。
投资与筹资业务监控制度设计
投资业务审核制度 投资分析报告投资计划审批执行 投资决策书面形式记录，编号控制，备查 有价证券实物的保管控制制度 委托独立金融机构代为保管。 自行保管，应确保安全、严格的内控措施。 会计记录控制制度 对每一种证券设立明细账加以反映。 每月编制证券投资、盈亏报表。 收到的利息，股利及时入账。
投资与筹资业务监控制度设计
投资业务凭证设计 股票投资登记簿（图示） 债券投资登记簿（图示） 投资业务处理程序设计 有价证券购入业务处理程序（图示） 有价证券处置业务处理程序（图示） 投资股票的股利收益业务处理程序（图示） 投资债券的利息收益业务处理程序（图示）
股票投资登记簿（图示）
优先股/普通股
清收应收债权，偿付应付债务，保证公司良好的偿 债能力与维护公司的财务信用。
各职能部门的财务管理权责
负责各项财务指标的归口管理，承担相应的经 营责任，开展自身财务活动，进行具体的责任 会计核算。
积极配合财务部门工作，落实财务预算任务， 负责下达指标的完成，做好基础工作，填报各 种原始记录，按规定编报报表，并保证数据的 真实性、准确性、完整性、及时性。
佣金 税款
债券投资登记簿（图示）
国家/财政/企业
单价 总额
＋盈利 －亏损
产生
＝ 会计 年度
=/= 会计 年度
－溢价 ＋折价
有价证券购入业务处理程序（图示）
证券 购入 通知单
投资部门 A，编股票或债券
投资计划书 B，填证券购入
通知单
会计部门
A，审批证券购入通知单 B，登记有关账簿及 证券投资登记簿
证券购入通知单 付款凭证
证券公司
出纳部门
A，根据证券购入 通知单开支票
B，填支票登记簿 C，编付款凭证 D，登银行存款
日记账
支票
有价 证券
有价证券处置业务处理程序（图示）
证券公司
证券出售 通知单
证券出售 通知单
投资部门 A，提出证券出售申请
B，审批后编制 “证券出售通知单” C，办理证券出售手续
证券出售
组织实施公司的经营计划和投资方案 决定企业财务管理机构的设置与制订财务管
理制度 提请聘任或解聘公司副经理、财务负责人 审判或授权审批各项财务收支
财务负责人的财务管理权责
负责具体组织、领导公司的经济核算和财务工作，对公 司经理和董事会负责。
负责宣传、贯彻执行国家财务政策法规；对财会机构设 置、人员配备提出方案；支持财会人员依法行使职权。
财务管理制度的设计
财务管理制度的内容 企业资金控制设计的五种模式 企业内部税务控制制度设计
财务管理制度的内容
资金管理制度 筹资、投资、利润分配制度。 预算管理制度 将预算编制与执行制度化，形成风险预控机制 财务分析制度 1，确定财务分析主体和责任者（专业分析） 2，要有明确的分析目的和关键视角 3，确定分析内容、程序、方法、报告
董事会的财务管理权责
执行股东大会的决议 决定公司的经营计划和投资方案 制订公司年度财务预算、决算方案 制订公司的利润分配和弥补亏损方案 制订增加或减少注册资本以及发行公司债券的方案 拟定公司的合并、分设、解散的方案 根据总经理提名，聘任或解聘副经理、财务负责人
经理会的财务管理权责
主持公司的日常经营管理工作，组织实施董 事会决议
（5）由谁负责项目的具体实施？——总经 理或是其下属的投资部；
案例分析：投资管理制度
（6）由谁负责投资项目的监控？——内部 审计（委员会），财务部，或外部审计人员
（7）由谁考核投资业绩？——财务部，总 经理或人力资源部；
（8）由谁对投资结果负最终责任？——总 经理，投资部经理，或是董事会；
它是企业的一项重要的管理制度。其管理的主要内 容是：论证———审议———监控。
需要在制度中对下列问题进行规范： （1）由谁负责投资方案的可行性研究？ （2）由谁提出投资意向？ （3）由谁负责对投资方案可行性的预审？
案例：投资管理制度
（4）由谁负责项目的最后审批？ （5）由谁负责项目的具体实施？ （6）由谁负责投资项目的监控？ （7）由谁考核投资业绩？ （8）由谁对投资结果负最终责任？ （9）由谁决定投资的转让和收回？ 在进行投资制度设计时，应通过股东、董事会、经
承销协议交款单及应付债券明细表银行收款通知
银行借款业务程序：申请书审批收款通知
财务职权制度设计
股东会、董事会的财务管理权责 经理会、财务负责人的财务管理权责 财务、各职能部门的财务管理权责
案例：投资管理制度
投资管理制度，旨在通过规范企业的投资行为，建 立有效的投资风险约束机制，强化投资活动的监管， 将投资决策建立在科学的可行性研究基础之上，从 而实现投资结构最优化和效益最佳化。
惠政策、国有企业财产监督管理条例 企业基本制度及其他制度 以基本制度和组织管理制度为基础，与其他职能管理
制度相协调 企业目标及战略、员工素质和企业文化等
财务制度设计原则与形式
财务制度设计原则 合规性原则 如公司法、公司章程、诚信公平规律等 合理性原则 资源的投放和配置要符合产出大于投入的要求 协调性原则 要充分考虑、协调相关利益者的多方利益，遵循报酬
接受财务主管和财务部门的指导与监督，分工 负责有关工作，保证财务指标任务的完成。
案例分析：投资管理制度
在进行投资制度设计时，应通过股东、董事 会、经营者、财务经理等的协调，以将财权 安排和管理权限划分体现在投资的程序、投 资权限及投资参与人的岗位职责之上。
需要在制度中对下列问题进行规范： （1）由谁负责投资方案的可行性研究？—
营者、财务经理等的协调，以将财权安排和管理权 限划分体现在投资的程序、投资权限及投资参与人 的岗位职责之上。
股东会的财务管理权责
审议批准董事会报告 审议批准公司年度财务预算、决算方案 审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案 对公司增加或减少注册资本作出决议 对发行公司债券作出决议 对公司的合并、分设、解散和清算作出决议
序化内容。 2，表格式，即事先设计制作规范化的表格来表现。 图文并茂形式
企业财务制度设计程序（流程图）
设立项目 制定计划
修改
N 调查研究
Y
N 设计草案
Y
N
征求意见
Y
试行
签署实施
投资与筹资业务监控制度设计
投资业务监控制度设计 投资的概念
将资产让渡所获得的另一项资产。如购买股票、债券 为通过分配来增加财富。“非自身经营产生” 为谋求其他利益。如改善贸易关系，获取价差收入
组织人员 记账、核算 出纳、资金 会计、财务部门
稽核、报表 利润管理 全体工作人员
工作内容 确认、计量 筹集、使用 会计、财务
记录、报告 分配资金 全部工作
资金运动
财务机构与会计机构设计
设置办法 优点
缺点
适应范围
分设
分工明确、各司 其职；防止重核 算、轻管理；便 于加强内部控制
信息传递慢；工 作手续增多；协 调相对困难；费 用加大
集团型、大型企 业事业单位
合设 密切联系，便于协调； 会计记录及时、直接； 减少信息传递、提高工 作效率 难免职责不清； 内控减弱； 忙于核算，忽视管理
中小企业
单一企业财务机构设计（组织图）
财务筹划科
财务人员
财务主管
财务管理处
日常管理科 财务监控科
财务人员 财务人员
单一企业财务机构设计
第一层次：财务主管 统管公司财务，负责重大决策和全面财务事项安排。 第二层次：财务管理处 负责财务信息收集、分析、筹划和输出各项任务指标 第三层次：各职能科室 1，财务筹划科：筹资选择、投资决策等 2，日常管理科：流动资金运营管理 3，财务监控科：资金投放、回收全过程的考核控制 第四层次：财务人员 根据不同岗位分工，进行具体财务管理工作
集团企业财务机构设计
集团公司
集团财务总监
分公司 直属分厂 子公司
财务主管
筹资部 投资部 综合部 审计部
筹资部 投资部 综合部
资金组
成本组
综合组
集团企业财务机构设计
第一层次 集团总公司，具有母公司性质的主体（权力中心） 第二层次 由集团公司独资或控股的子公司（独立法人） 1，决策权限限于母公司规定的可独立决策范围 2，要汇报、上报本公司的财务预算、决算报告 第三层次 分公司、直属分厂（非法人） 1，只需负责本单位的资金运用管理和预、决算管理 2，可单设财务部，下设资金、成本、综合组。
会计部门
通知单
A，审核“证券出售通知单”
B，登有关账簿及
证券投资登记簿
收款凭证
出纳部门 A，编收款凭证 B，登银行存款日记账
投资股票的股利收益业务处理程序（图示）
股利分配报告
上市公司 证券公司 股利收入划账单
会计部门
A，编制股利收益表 B，编制转帐凭证 C，登记投资收益账簿
银行
股利收入收账单
出纳部门 编制收款凭证
—总经理，其下属财务部门会同投资部门， 或者聘请外部调研机构 ；
案例分析：投资管理制度
（2）由谁提出投资意向？——总经理或公 司董事会；
（3）由谁负责对投资方案可行性的预 审？——总经理，董事会（投资决策委员会） 或由外部相关机构进行预审；
（4）由谁负责项目的最后审批？——董事 会（投资决策委员会）或是股东会；
与会计部门同在财务主管领导下，分别执行财务管 理、会计核算职能，既明确分工，又相互合作。
根据法规，结合公司自身特点，具体制订内部财务 管理办法，并负责组织、指导、监督基层单位实施
运用财务预测与决策方法，根据生产经营方案编制 公司财务预算，并组织执行、检查、分析。
参与公司经营管理，加强资金管理，预警财务风险， 遵守国家财税法规。
参加重要生产经营会议，参与投资、筹资等重要财务方 案制订。
组织编制和执行公司财务预算和投资、筹资等重要方案 负责审批其职权范围内的财务收支。 协调各职能部门、各基层单位与财务部门的关系，定期
检查各部门、各单位执行财务预算、成本费用计划情况， 研究解决执行中存在的问题。
财务部门的财务管理权责
财务制度设计
财务制度的内涵与设计依据 财务制度设计原则与形式 企业财务制度设计程序 投资与筹资业务监控制度设计 财务职权、组织与管理制度设计
财务制度的内涵与设计依据
内涵 是指对企业基于经济价值创造和分配的一切理财行
为的规范。 设计依据 国家与地方政府制定的法律、法规、政策 如：公司法、财务通则、票据法、税务法规、地方优
如：股本明细表，股东名册，应付债券明细表，短期 借款明细表，长期借款明细表等。
筹资业务监控制度设计
筹资业务处理程序设计
内部：证券部门，会计部门，出纳部门 外部：证券公司，银行等
股票发行业务程序
承销协议股东交款单及名册银行收款通知
股利分配业务程序
分配簿及清单应付股利明细账支票及付款凭证
债券发行业务程序
与风险对等、责权利相称、多劳多得等原则 一致性原则 同其他职能管理制度、国家发展目标、企业战略、部
门员工目标尽可能一致，充分调动各方积极性
财务制度设计原则与形式
企业财务制度的形式 文字说明式 1，条款式，即连续依次编号的条目形式（具体内容） 2，注解式，即段落文字形式（总体说明、补充说明） 3，公文式，即以企业公文形式表达。 图表说明式 1，流程式，即用一定的图形来反映业务处理程序和程
（9）由谁决定投资的转让和收回？——董 事会，或是股东大会，等等。
财务组织制度设计
财务机构与会计机构设计 单一企业财务机构设计 集团企业财务机构设计
财务机构与会计机构设计
设置办法 机构名称
分设
合设
会计科
财务科
财会科
（部、中心）（部、中心） （部、中心）
机构负责人
科长
科长
科长
源自文库
（部、主任）（部、主任） （部、主任）