企业资产重组的纳税筹划浅析

企业资产重组的纳税筹划浅析
随着经济发展，企业的业务变化、组织结构调整、管理优化等原因，会产生相应的资产调整和变动，如企业的股权转让、部分或全部资产出售、合并重组等。

这些资产调整和变动不仅涉及到财务核算和风险控制的问题，还需要考虑到税务方面的规划和优化。

企业资产重组包括了股权转让、资产剥离、资产出售、资产置换等形式。

在进行企业资产重组时，需要进行充分的纳税筹划，以在合法的前提下尽可能地降低纳税负担。

1. 股权转让的纳税筹划
企业的股权转让是指企业的股东将其持有的股份转让给其他股东或新股东的行为。

在股权转让时，需要考虑到股权转让所得、股权转让者的纳税群体及税率、税务审议等问题。

（1）股权转让所得
股权转让所得是指股权转让者因股权转让获得的收益，是应纳税的收入。

在计算股权转让所得时，可以采用减少成本的方法，即将股权取得成本减去转让损失、转让费用等费用后得到的净额作为股权转让所得。

（2）税率和纳税群体
根据《企业所得税法》和相关规定，股权转让所得应按20%的税率征收企业所得税。

但是，如果符合《国务院办公厅关于修改〈营业税暂行条例〉有关问题的通知》中有关优惠条件的企业，股权转让所得可以按10%的税率征收企业所得税。

此外，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让所得有关税收政策问题的公告》（财税〔2015〕41号）的规定，自2015年5月1日起，企业取得的股权转让所得，达到20万元以上的，应进行税务审议，纳税人应依法办理税务登记、报送纳税申报表，在扣缴义务人扣缴后使用“纳税申报缴款书”缴纳税款。

（3）税务审议
股权转让所得达到20万元以上时，应进行税务审议。

税务审议需要提交的材料包括营业执照、企业所得税纳税申报表、所得税完税证明（税务机关出具）、股权转让协议书、相关财务报表等。

2. 资产剥离的纳税筹划
资产剥离是指企业将其自身原有的资产转移给其他企业或个人的行为。

在进行资产剥离时，需要进行充分的纳税筹划，以降低纳税负担。

（1）资产剥离所得
资产剥离所得是指企业向其他企业或个人剥离所产生的税务所得，应按照企业所得税法的规定计算和征收。

资产剥离的征税对象应为剥离方所在的企业。

对于企业之间的资产剥离，应由剥离方所在的企业承担企业所得税的税务责任。

对于企业与个人、家庭的资产剥离，应由企业承担企业所得税的税务责任。

在资产剥离时，可以适当利用税法中的减免税规定，降低纳税负担。

例如，企业向其他企业或个人无偿赠送或转让固定资产的，其应纳税所得可以减免。

在计算资产出售所得时，需要将资产取得成本减去转让费用、处置损失等经费用后得到的净额作为资产出售所得。

（2）资产出售所得税的征收
在资产出售时，应按照企业所得税的规定计算和征收所得税。

根据企业所得税法的规定，国内居民企业取得的所得，应按照20%的税率征收企业所得税；非居民企业取得的所得，应按照10%-35%的税率征收企业所得税。

在资产置换中，对于按照市场价值计算的资产置换，应按照市场价值进行税务计算。

对于不按照市场价值计算的资产置换，应按照资产取得成本的额度确定税务所得。

（2）资产置换过程中的税务处理方式
在资产置换过程中，可能涉及多个资产交换的问题，应同时采用多种税务处理方式。

例如，使用资金补偿的方式，应将补偿款计入收入，再计入资产成本；使用选择权或认股权的方式，应在认股或选择时计入摊销或折旧等。

总之，在企业资产重组过程中，需要充分考虑税务方面的规划和优化。

通过合理的策略和措施，可以尽可能地降低企业的纳税负担。

但是，企业在进行纳税筹划时，需要合法合规，遵守税法税规，不得采取违法行为。