固定资产培训课件

一般纳税人可以在合法有效的增值税发票上抵扣进项税额。
固定资产的企业所得税处理
折旧方法
企业应当根据固定资产的性质和 使用情况，合理确定固定资产的 预计净残值和使用寿命，采用直 线法计提折旧。
折旧年限
除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，固定资产计算折旧的 最低年限如下：房屋、建筑物为 20年；飞机、火车、轮船、机器 、机械和其他生产设备为10年； 与生产经营活动有关的器具、工 具、家具等为5年；飞机、火车、 轮船以外的运输工具为4年；电子 设备为3年。
2. 固定资产产生的经济利益 很可能流入企业。
3. 固定资产的成本能够可靠 地计量。
固定资产的计量
初始计量
后续计量
1. 折旧
2. 减值
3. 处
固定资产应当按照其取 得时的实际成本进行初 始计量，包括购买价款 、相关税费、运输费、 装卸费、保险费以及其 他可归属于固定资产成 本的相关费用。
固定资产的后续计量主 要包括折旧、减值和处 置。
固定资产培训课件
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目录
• 固定资产概述 • 固定资产的会计处理 • 固定资产的日常管理 • 固定资产的内部控制 • 固定资产的税务处理 • 固定资产的审计监督
01
固定资产概述
固定资产的定义
01
固定资产是指企业拥有或控制的 ，为生产商品、提供劳务、出租 或经营管理而持有的，使用寿命 超过一个会计年度的有形资产。
审计流程
审计部门应制定详细的审 计流程，包括计划、实施 、报告等环节，确保审计 工作的规范和有效。
审计内容
审计部门应关注固定资产 的取得、使用、处置等环 节，确保固定资产的真实 、完整和合规。
固定资产的外部审计
审计机构选择
企业应选择具有专业资质 和经验的外部审计机构， 对固定资产进行审计。
审计范围
的磨损程度。
固定资产的分类
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按使用情况分类
包括使用中、未使用、不需用 三类固定资产。
按经济用途分类
包括生产经营用和非生产经营 用两类固定资产。
按产权归属分类
包括自有、接受投资和租出三 类固定资产。
按实物形态分类
包括房屋及建筑物、机器设备 、运输设备、器具、工具五类
固定资产。
02
固定资产的会计处理
使用登记与记录
对所有固定资产进行使用登记和记录，确 保固定资产使用的合规性和可追溯性。
资产盘点与清查
定期对固定资产进行盘点和清查，确保固 定资产的数量和质量符合要求。
定期检查与维护
定期对固定资产进行检查和维护，及时发 现和解决固定资产存在的问题和故障。
05
固定资产的税务处理
固定资产的增值税处理
增值税纳税义务人
固定资产的确认
• 定义与特征：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如 房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活 动有关的设备、器具、工具等。
固定资产的确认
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确认标准：固定资产的确认应 满足以下标准
1. 符合固定资产的定义。
02
固定资产主要涉及房屋、建筑物 、机器、机械、运输工具以及其 他与生产、经营有关的设备、器 具、工具等。
固定资产的特点
固定资产的价值通常较高，具有 长期使用性质，是企业重要的生
产资料和资产。
固定资产的使用过程中会逐渐磨 损，直至其价值全部转移至产品
成本中。
固定资产的折旧是指其价值在会 计期间内按一定方法进行摊销， 反映的是固定资产在使用过程中
投资决策程序概述
明确固定资产投资决策的原则 、流程和方法，确保投资决策 的科学性和合理性。
投资项目筛选与评估
根据企业实际情况，对投资项 目进行筛选和评估，确保投资 项目的可行性和效益性。
投资计划制定与执行
根据审批结果，制定详细的投 资计划并组织执行，确保投资 项目的顺利实施。
固定资产的采购与付款程序
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固定资产的日常管理
固定资产的购置与验收
固定资产购置流程
明确提出需求，进行市场调研， 提交采购申请，审批通过后进行 采购。
固定资产验收程序
根据合同、说明书等资料对资产 进行全面验收，包括质量、数量 、规格等。
固定资产的维修与保养
预防性维修
定期对资产进行检查和维护，以 预防故障发生。
修复性维修
固定资产盘点与 处置岗位…
明确固定资产相关岗位的 职责、权限和责任范围， 确保固定资产管理工作的 规范和有效。
负责固定资产采购计划的 制定、供应商的选择、合 同签订等，确保采购过程 合规、合法。
负责对采购回来的固定资 产进行验收、登记和入库 ，确保固定资产的质量和 数量符合要求。
根据实际需要，负责固定 资产的领用、出库和调拨 ，保证固定资产使用的合 法性和规范性。
行处理。
固定资产折旧
根据选定的折旧方法和折旧期 限，对固定资产进行折旧计提 。
固定资产维修与保养
对固定资产进行维修与保养， 延长其使用寿命。
固定资产减值准备
根据实际情况计提或转回减值 准备。
固定资产的报表列示
• 资产负债表：在资产负债表中，固定资产通常被列示为非流动资产的一部分，反映企业资产的结构和实力。报表列示主要 包括固定资产的原值、累计折旧和净值等指标。
对不再需要的固定资产进行出售、转让或报废处理，确保资 产价值最大化。
报废标准
制定报废标准，对无法修复或无使用价值的资产进行报废处 理。

04
固定资产的内部控制
固定资产的岗位责任制
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固定资产的岗位 责任制概述
固定资产采购岗 位责任
固定资产验收与 入库岗位…
固定资产领用与 出库岗位…
当资产发生故障时，及时进行修复 和恢复。
保养计划
制定保养计划，包括时间、内容、 标准等，确保资产的正常运转。
固定资产的盘点与清查
定期盘点
对所有固定资产进行定期盘点，确保 资产的存在和状况与记录一致。
清查程序
对长期闲置、报废或损坏的资产进行 清查和处理，确保资产的有效利用。
固定资产的处置与报废
处置程序
加速折旧
企业可以采取加速折旧的方法对 固定资产计提折旧，以更好地反 映固定资产价值。加速折旧方法 包括双倍余额递减法、年数总和 法等。
固定资产的印花税处理
印花税税率
根据《中华人民共和国印花税法》及其实施条例的规定，印花税税率根据应税 凭证的性质和适用范围分为五档：1.0%，0.5%，0.3%，0.05%，0.005%。
效。
税务审计内容
企业应关注固定资产的税务问题 ，包括纳税申报、税款缴纳、税 收优惠等方面，确保企业的税务
合规性。
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采购与付款程序概 述
采购计划制定
市场调研与供应商 选择
采购合同签订
采购物品验收与付 款
明确固定资产采购与付 款的过程和要求，确保 采购与付款行为的合规 性和安全性。
根据企业生产经营需求 和市场状况，制定合理 的固定资产采购计划。
对市场行情进行调研， 选择可靠的供应商，确 保采购物品的质量和价 格合理。
折旧是指在固定资产使 用寿命内，按照确定的 方法对应计折旧额进行 的系统分摊。确定折旧 的方法包括直线法、工 作量法等。
如果固定资产的可收回 金额低于其账面价值， 企业应当计提减值准备 。
置固定资产的处置主要 包括出售、转让、报废 和毁损等。
固定资产的日常会计处理
取得固定资产
当企业取得固定资产时，应根 据固定资产的来源和实际情况 ，选择合适的会计处理方法进
与供应商签订采购合同 ，明确双方的权利和义 务，确保采购过程的合 规性和合法性。
根据合同要求，对采购 物品进行验收和质量检 验，按照合同约定进行 付款。
固定资产的使用与保管程序
使用与保管程序概述
明确固定资产使用与保管的要求和规范， 确保固定资产使用的合理性和安全性。
报废与处置
根据固定资产的实际状况和使用寿命，对 报废的固定资产进行合法处置，确保固定 资产的合理利用和环境保护。
印花税计税依据
印花税的计税依据为应税凭证的金额和适用的税率。对于购销合同，按照合同 金额的0.3%贴花；加工承揽合同按照加工费金额的0.5%贴花；财产租赁合同按 照租金金额的1.0%贴花；借款合同按照借款金额的0.05%贴花。
06
固定资产的审计监督
固定资产的内部审计
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审计部门设置
企业应设立独立的审计部 门，负责固定资产的内部 审计工作，确保固定资产 的安全和合规。
外部审计机构应对企业的 固定资产进行全面审计， 包括固定资产的种类、数 量、价值等方面。
审计标准
外部审计机构应遵循相关 的审计标准和规范，确保 审计工作的准确性和公正 性。
固定资产的税务审计
税务审计制度
企业应建立完善的税务审计制度 ，对固定资产的税务问题进行监
督和管理。
税务审计流程
企业应制定详细的税务审计流程 ，包括计划、实施、报告等环节 ，确保税务审计工作的规范和有
定期对固定资产进行盘点 和清查，及时发现和解决 固定资产闲置、损坏、丢 失等问题，确保固定资产 的安全和完整。
固定资产的投资决策程序
投资需求分析
通过对企业生产经营和发展需 求的深入了解，确定固定资产 投资的方向和重点。
投资决策审批
将投资项目提交企业领导层进 行审批，确保投资决策符合企 业战略目标和财务预算。
指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或 者不动产以及进口货物的单位和个人。
增值税税率
根据固定资产的类型和用途，增值税税率有所不同。一般纳税人销售或进口货物税率为 13%，提供加工修理修配劳务税率为13%，提供现代服务税率为6%，提供金融服务税率 为6%。
增值税进项税额抵扣