中级会计实务-223_真题-无答案

中级会计实务-223
(总分100,考试时间90分钟)
一、单项选择题
(多选、错选、不选均不得分。

)
1. 某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；②2007年7月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。

闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为4%。

(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款1500万元；
②7月1日支付工程进度款4000万元。

则资本化金额为( )万元。

A. 190
B. 200
C. 180
D. 210
2. A股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2007年5月17 日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元：8.27元人民币，该外币债务6月份应付账款所发生的汇兑收益为( )万元人民币。

A. -90
B. 45
C. -45
D. 90
3. A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产—成本”科目的金额是( )万元。

A. 150
B. 80
C. 70
D. 170
4. 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。

A. 管理费用
B. 委托加工物资
C. 主营业务税金及附加
D. 应交税费一应交消费税
5. A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。

则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。

A. 630
B. 3000
C. 2460．
D. 1830
6. 甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。

乙公司向甲公司支付补价135万元。

甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%，计税价值为公允价值。

有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额495万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值450万、元；固定资产—B设备：原值270万元，已计提累计折旧112.5万元，公允价值225万元。

(2)乙公司换出：库存商品—C产品：账面余额459万元，公允价值540万元。

假定该项交换不具有商业实质。

则乙公司取得的库存商品—A产品、固定资产—B设备的入账价值总额为( )万元。

A. 766.8
B. 685.8
C. 672.03
D. 415.8
7. 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( )。

A. 发出商品日期
B. 受托方发出商品日期
C. 收到代销单位的代销清单日期
D. 全部收到款项
8. 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。

2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。

其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。

该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元和15万元，不考虑其他相关税费；截止至2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。

2007年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。

A. 60
B. 77
C. 87
D. 97
9. 在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质”这一因素，正确的说法是( )。

A. 对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其风险、回报率相同，就应将其划分到同一业务分部
B. 对于其性质完全不同的产品或劳务，只要其回报率相同，就应将其划分到同一业务分部
C. 对于生产的产品和提供的劳务性质相同者，无论其风险、回报率及其成长率是否接近，都应将其划分到同一业务分部之内
D. 对于生产的产品和提供的劳务的性质相同者，通常其风险、回报率可能较为接近，一般情况下可以将其划分到同一业务分部之内
10. 在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是( )。

A. 贷记“递延收益”科目
B. 贷记“其他应付款”科目
C. 贷记“主营业务收入”科目
D. 贷记“财务费用”科目
11. 甲公司在6月30日和12月31日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。

2007年6月14日以每股22.5元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)购进某股票100万股作为交易性金融资产。

6月30日该股票价格公允价值为每股18元；7月26日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售。

2007年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。

A. 90
B. 150
C. 240
D. 300
12. A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。

该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。

A. 递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元
B. 递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元
C. 递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元
D. 递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元
13. 按照会计准则的规定，下列说法中正确的是( )。

A. 母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表
B. 母公司拥有A公司50%的股份，A公司拥有B公司100%的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围
C. 母公司拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司25%的权益性资本；A公司拥有B 公司40%的权益性资本。

则B公司应纳入母公司的合并范围
D. 母公司应当将其控制的所有子公司，纳入合并财务报表的合并范围。

但是小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司除外
14. 2007年12月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元。

至2007年12月31日商品尚未购入，但是市场价格大幅度地上升，A公司预计购买商品成本总额为1000万元，则丙公司确认预计负债的金额为( )万元。

A. 200
B. 300
C. 100
D. 0
15. 甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31日，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。

甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

则甲公司2007年度应确认的劳务收入为( )万元。

A. 2635
B. 2550
C. 2480
D. 2040
二、多项选择题
(多选、错选、不选均不得分。

)
1. 下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。

A. 将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产
B. 售后回购业务在会计核算上不确认收入
C. 对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益
D. 出售固定资产产生的净损益计入营业外收支
2. 下列经济业务或事项，不属于会计政策变更酌情形有( )。

A. 形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法
B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C. 对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D. 企业将存货发出助计价方法由先进先出法改为加权平均法
3. 下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。

A. 用银行汇票购入一批商品
B. 以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权
C. 以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到20万元的补价
D. 以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价
4. 对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有( )。

A. 应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出
B. 重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出
C. 债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公允价值入账
D. 或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额
5. 下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有( )。

A. 企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产
B. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益
C. 支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目
D. 可供出售金融资产持有期间不考虑的利息或现金股利
6. 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。

A. 对外提供重大担保
B. 发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C. 公司董事会提出股票股利分配方案
D. 因发生地震，造成公司重大损失
7. 下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有( )。

A. 本期购入的存货
B. 支付的增值税进项税额
C. 本期支付的生产工人工资
D. 支付管理部门耗用的水电费
8. 下列有关收入确认韵表述中，正确的有( )。

A. 广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B. 与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C. 对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D. 劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
9. 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%，丁公司占55%。

投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。

上述公司之间构成关联方关系的有( )。

A. 甲公司与乙公司
B. 甲公司与丙公司
C. 乙公司与丙公司
D. 丙公司与戊公可
10. 应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括( )。

A. 将自己生产的产品作为福利发放给职工
B. 工伤保险费和生育保险费等社会保险费
C. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D. 工会经费和职工教育经费
三、判断题
1. 发出存货结转存货跌价准备的，应将已计提的存货跌价准备，转入“主营业务成本”、“生产成本”等科目。

( )
A. 正确
B. 错误
2. 以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额。

( )
A. 正确
B. 错误
3. 在不涉及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，确定换入资产入账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素。

( )
A. 正确
B. 错误
4. 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益。

( )
A. 正确
B. 错误
5. 支付的现金股利，属于筹资活动产生的现金流量。

( )
A. 正确
B. 错误
6. 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

( )
A. 正确
B. 错误
7. 对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的项目不需要调整；分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数。

( )
A. 正确
B. 错误
8. 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。

( )
A. 正确
B. 错误
9. 无形资产的摊销金额一定计入当期损益。

( )
A. 正确
B. 错误
10. 事业单位的资产负债表就其内容而言，与企业的资产负债表比较，最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目，而企业的资产负债表中没有这两项内容。

( )
A. 正确
B. 错误
四、计算题
(凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目。

)
1. 某企业有关固定资产业务资料如下：
(1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。

(2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。

发生改扩建人员薪酬62.25万元。

(3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。

(4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。

(5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。

(6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。

(7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。

该企业对更换后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为50.36万元。

要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价
值。

(2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。

(3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。

(4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。

(5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。

(6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。

(7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。

(8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。

(金额单位用万元表示。

)
2. 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。

不考虑增值税以外的其他税费。

甲公司和乙公司2007年发生如下交易或事项：
(1)甲公司于2007年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品不含税售价为150万元，成本为120万元。

因乙公司发生财务困难，2007年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2007年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。

该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元，设备的公允价值为160万元。

甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。

该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。

(2)2007年12月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。

设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。

甲公司同日收到补价22.57万元。

甲公司换人的商品作为原材料入账。

要求：(金额单位用万元表示。

)
(1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。

(2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

(3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。

五、综合题
(凡要求编制会计分录，除题中特殊要求外，只需写出一级科目。

)
1. 2003年初，甲公司平价发行了一项债券，本金7500万元(不考虑交易费用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兑付本金和最后一期利息。

2003年1月1日至2007年12月31日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。

同日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。

要求：
(1)填列并计算各年名义利息。

年份利率(%) 利息
2003
2004
2005
2006
2007
(2)计算实际利率
(3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。

年份年份摊余成本利息收益(利息费用) 现金流量年末摊余成本
2001
2002
2003
2004
2005
(4)根据计算表编制相关会计分录。

2. A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。

A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。

作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。

2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。

2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。

2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。

采用实际利率法于年末摊销。

除该借款以外无其他专门借款和一般借款。

要求：
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。

(2)2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。

(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。

(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。

(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。

(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

(10)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。