现金流量表

项目 一、现金 其中： 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项 二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资 其中： 三、期末现金及现金等价物余额 其中： 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等 价物
（三）现金及现金等价物范围的确定和 变更 不同企业现金及现金等价物的范围 可能不同。 可能不同。企业应当根据经营特点等 具体情况，确定现金等价物的范围， 具体情况，确定现金等价物的范围， 一经确定，不得随意变更， 一经确定，不得随意变更，如果发生 变更，应当按照会计政策变更处理。 变更，应当按照会计政策变更处理。
项目 一、取得子公司及其他营业单位的有关信息： 取得子公司及其他营业单位的有关信息： 1．取得子公司及其他营业单位的价格 2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4．取得子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1．处置子公司及其他营业单位的价格 2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4．处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债
本期金额
上期金额
第三节 新旧比较与衔接
一、新旧比较
（一）增加了现金流量表列报内容 原准则只要求编制现金流量表和现金流 量表补充资料； 量表补充资料；新准则除要求编制现金流 量表和现金流量表补充资料外， 量表和现金流量表补充资料外，还要求编 制“当期取得或处置子公司及其他营业单 位的有关信息披露” 位的有关信息披露”及“现金和现金等价 物的披露” 物的披露”。 （二）列示了不同类型企业的现金流量表
二、现金流量表的编制基础
现金流量表以现金及现金等价物为 基础，划分为经营活动、 基础，划分为经营活动、投资活动和 筹资活动，按照收付实现制原则编制， 筹资活动，按照收付实现制原则编制， 将权责发生制下的盈利信息调整为收 付实现制下的现金流量信息。 付实现制下的现金流量信息。
（一）现金 现金， 现金，是指企业库存现金以及可以 随时用于支付的存款。 随时用于支付的存款。不能随时用于 支付的存款不属于现金。 支付的存款不属于现金。现金主要包 括： 1．库存现金 2．银行存款 3．其他货币资金
第二节 现金流量表的编制方法 另出讲义） （另出讲义）
第三节 现金流量表附注
一、现金流量表补充资料的编制
（一）将净利润调节为经营活动 现金流量（另出讲义）
（二）不涉及现金收支的重大投资和筹资 活动的披露 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动， 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动， 反映企业一定时期内影响资产或负债但不 形成该期现金收支的所有投资和筹资活动。 形成该期现金收支的所有投资和筹资活动。 这些投资和筹资活动虽然不涉及当期现金 收支， 收支，但对以后各期的现金流量有重大影 响。 债务转为资本； 1．债务转为资本； 一年到期的可转换债券； 2．一年到期的可转换债券； 融资租入固定资产。 3．融资租入固情况
二、企业当期取得或处置子公司及 其他营业单位披露
企业应当在附注中以总额披露当期 取得或处置子公司及其他营业单位的 下列信息： 下列信息： 取得或处置价格； （一）取得或处置价格； （二）取得或处置价格中以现金支付的 部分； 部分；
（三）取得或处置子公司及其 他营业单位收到的现金； 他营业单位收到的现金； （四）取得或处置子公司及其 他营业单位按照主要类别分类 的非现金资产和负债。 的非现金资产和负债。 具体格式如下： 具体格式如下：
三、现金流量的分类及列示
（一）现金流量的分类 经营活动（产生的） 1．经营活动（产生的）现金流量 *经营活动：投资流动和筹资活动以 经营活动： 外的所有交易和事项。 外的所有交易和事项。各类企业由于 行业特点不同， 行业特点不同，对经营活动的认定存 在一定差异。 在一定差异。
2．投资活动（产生的）现金流 投资活动（产生的） 量 *投资活动：长期资产的购建和 投资活动： 不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动。 及其处置活动。不同企业由于行业 特点不同， 特点不同，对投资活动的认定也存 在差异。 在差异。
二、新旧衔接 按照《企业会计准则第38 ——首 38号 1．按照《企业会计准则第38号——首 次执行会计准则》的规定， 次执行会计准则》的规定，在首次执行日 后按照新准则编制的首份年度财务报表 以下简称首份年度财务报表）期间， （以下简称首份年度财务报表）期间，企 业应当按照现金流量表准则的规定， 业应当按照现金流量表准则的规定，编报 现金流量表及附注。 现金流量表及附注。 2．对外提供合并财务报表的，应当遵 对外提供合并财务报表的， 企业会计准则第33 ——合并财务报 33号 循《企业会计准则第33号——合并财务报 的规定，编报合并现金流量表。 表》的规定，编报合并现金流量表。
3．在首份年度财务报表涵盖的期 间内对外提供中期财务报告的， 间内对外提供中期财务报告的，应当 遵循现金流量表准则和《 遵循现金流量表准则和《企业会计准 则第32 ——中期财务报告 的规定， 32号 中期财务报告》 则第32号——中期财务报告》的规定， 编报中期现金流量表。 编报中期现金流量表。 4．对于首份年度现金流量表的 上期金额” “上期金额”，应当根据首次执行日 按新准则编制的期初资产负债表、 按新准则编制的期初资产负债表、上 期利润表等有关数据和资料填列。 期利润表等有关数据和资料填列。
（三）调整了现金流量表有关项目 原准则只要求填列本期数； 1．原准则只要求填列本期数；新准则 填列“本期金额” 上期金额” 填列“本期金额”、“上期金额”； 新准则在现金流量表（正表） 2．新准则在现金流量表（正表）中增 加了“ 加了“处置子公司及其他经营单位收到的 现金净额” 现金净额”、“取得子公司及其他经营单 位收到的现金净额” 位收到的现金净额”； 在现金流量表补充资料格式中， 3．在现金流量表补充资料格式中，增 加了“公允价值变动损益” 加了“公允价值变动损益”、“递延所得 税资产减少” 递延所得税负债增加” 税资产减少”、“递延所得税负债增加” 等项目。 等项目。
3．筹资活动（产生的）现金流量 筹资活动（产生的） 筹资活动： *筹资活动：导致资本及债务规模 和构成发生变化的活动。资本， 和构成发生变化的活动。资本，包括 实收资本，也包括资本溢价；债务， 实收资本，也包括资本溢价；债务， 指对外举债，包括从银行取得借款、 指对外举债，包括从银行取得借款、 发行债券及偿还债务等，通常情况下， 发行债券及偿还债务等，通常情况下， 应付账款、应付票据等属于经营活动， 应付账款、应付票据等属于经营活动， 不属于筹资活动。 不属于筹资活动。
企业会计准则第31 企业会计准则第31号 31号 ——现金流量表 ——现金流量表
张辉
第一节 现金流量表概述
一、现金流量表的概念
（一）现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期 间现金和现金等价物流入和流出的报 表。
（二）现金流量表的作用 有助于评价企业支付能力、 1．有助于评价企业支付能力、偿债 能力和周转能力； 能力和周转能力； 有助于预测企业未来现金流量； 2．有助于预测企业未来现金流量； 3．有助于分析企业收益质量及影响 现金净流量的因素， 现金净流量的因素，掌握企业经营活 投资活动和筹资活动的现金流量， 动、投资活动和筹资活动的现金流量， 可以从现金流量的角度了解净利润的 质量， 质量，为分析和判断企业的财务前景 提供信息。 提供信息。
金额
三、与现金和现金等价物有关的信 息的披露
企业应当在附注中披露与现金和现金等 价物有关的下列信息： 价物有关的下列信息： （一）现金和现金等价物的构成及其在资产 负债表中的相应金额。 负债表中的相应金额。 （二）企业持有但不能由母公司或集团内其 他子公司使用的大额现金和现金等价物金 额 具体格式如下： 具体格式如下：
（二）现金流量项目的列示 通常情况下， 通常情况下，现金流量应当分别按照现 金流入和现金流出总额列报， 金流入和现金流出总额列报，从而全面提 示企业现金流量的方向、规模和结构。 示企业现金流量的方向、规模和结构。但 是，下列各项可以按照净额列报： 下列各项可以按照净额列报： 代客户收取或支付的现金及周转快、 1．代客户收取或支付的现金及周转快、 金额大、 金额大、期限短的项目的现金流入和现金 流出。 流出。 金融企业的有关项目， 2．金融企业的有关项目，主要指期限 较短、流动性较强的项目。 较短、流动性较强的项目。
（二）现金等价物 1．定义 现金等价物， 现金等价物，是指企业持有的期限 流动性强、 短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。 现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日 购买日起 *期限短，一般是指从购买日起3个 月内到期。 月内到期。
2．判断一项投资是否属于现金等价 物的四个条件： 物的四个条件： （1）期限短 （2）流动性强 （3）易于转换为已知金额的现金 （4）价值变动风险很小