CPA考试《审计》考试真题及答案

2015 年 CPA 考试《审计》考试真题及答案2015 年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数散布：单项
选择25 题 25 分；多项选择 10 题 20 分；简答题 6 题 36 分；综合题 1 题 19 分。

较 2014 年题型及分值散布未发生变化。

据考生反应客观题有难度，整体难度低于2014 年。

一、2015 年 CPA考试《审计》单项选择题
1.以下参加审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的财产评估师
C.对与公司重组有关的复杂税务问题进行剖析的会计师事务所税务部门人员
D.就复杂会计问题供给建议的会计师事务所技术部门人员
【答案】 D
【金程 CPA分析】选项 ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃
出会计这个圈子，所以不属于注册会计师的专家。

做对此道题目，需要针对专家
的定义进行正确掌握，详细参照教材P331.
2.以下有关审计凭证的说法中，正确的选项是（）。

A.外面凭证与内部凭证矛盾时，注册会计师应当采纳外面凭证
B.审计凭证不包含会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量控制程序获
得的信息
C.注册会计师能够考虑获得审计凭证的成本与获得的信息的实用性之间的关系
D.注册会计师无需判定作为审计凭证的文件记录的真伪
【答案】 C
【金程 CPA分析】选项 A，产生矛盾，第一应查明原由，以后再确立采纳哪个审
计凭证；选项 B，审计凭证包含会计师事务所接受与保持客户或业务时实行质量
控制程序获得的信息；选项 D，审计工作往常不波及判定文件记录的真伪，注册
会计师也不是判定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计凭证的信息的靠谱
性。

3.以下与会计估计审计有关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实行
的是（）。

A.确立管理层能否适合运用与会计估计有关的财务报告编制基础
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.评论会计估计的合理性
D.确立管理层作出会计估计的方法能否适合
【答案】 B
【金程 CPA分析】参照教材 P358 倒数第 5 段，注册会计师应当复核上期财务报
表中会计估计的结果。

其余三个选项均是风险对付阶段实行的。

4.以下各项中，注册会计师评论内部审计的客观性时往常不需要考虑的是（）。

A.内部审计人员能否不肩负任何互相矛盾的责任
B.被审计单位能否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C.管理层能否依据内部审计的建议采纳行动
D.治理层能否监察与内部审计有关的人事决议
【答案】 B
【金程 CPA分析】内部审计应当拥有与其执行职责相应的组织地位，选项 D需要考虑；内部审计最理想的状态时内部审计不负有任何执行责任，选项A 需要考虑；注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层能否重视内部审计的建议
和建议，能否成立有关内部审计建议的反应体制，内部审计建议能否能够得以落实，选项 C 需要考虑，所以选项 B 正确。

5.以下对于书面申明的说法中，正确的选项是（）。

A.书面申明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有
财务报表时期
B.管理层已供给靠谱书面申明的事实，影响注册会计师应管理层责任执行状况或
详细审计程序的性质
C.假如书面申明与其余审计程序不一致，注册会计师应当要求管理层改正书面声
明
D. 假如对管理层的诚信产生重要疑虑，以致于以为其作出的书面申明不行靠，注册会计师应当出具没法表示建议的审计报告
【答案】 D
【金程 CPA分析】选项 A，书面申明的日期不必定与审计报告日为同一天，书面申明的日期不可以晚于审计报告日；选项 B，只管书面申明供给了必需的审计凭证，可是其自己其实不为所波及的任何事项供给充足、适合的审计凭证。

并且，管理
层已供给靠谱书面申明的事实，其实不影响注册会计师就管理层责任执行状况或详细认定获得的其余审计凭证的性质和范围，参照教材 P402；选项 C，第一应当检
查原由，以后再确立改正哪种审计凭证。

6.以下有关存货监盘的说法中，正确的选项是
（）。

A. 注册会计师主要采纳察看程序事实存货监
B.注册会计师在事实存货监盘过程中不该辅助被审计单位的盘点工作
C.因为不行预示的状况而致使没法在预约日期实行存货监盘，注册会计师能够实
行代替
D.注册会计师实行存货监盘往常能够确立存货的所有权
【答案】 B
【金程 CPA分析】选项 A，存货键盘程序不只察看程序一种，详细参照教材P261 倒数第三段至教材P263 中的介绍；选项C，假如因为不行预示的状况没法在存
货盘点现场实行监盘，注册会计师应当另择日起实行监盘，并对间隔期内发生的
交易实行审计程序，参照教材 P265；选项 D，存货监盘主要考证存货的存在认定
和完好性认定，存货监盘自己其实不足以供给注册会计师确立存货的所有权，注
册会计师可能需要执行其余本质性审计程序以对付所有权认定的有关风险，参照教材P258.
7.以下抽样方法中，合用于控制测试的是（）。

A. 变量抽样
抽样
C.属性抽样
D.差额估计抽样
【答案】 C
【金程 CPA分析】选项 ABD属于统计抽样在细节测试中的应用。

8.以下有关职业思疑的说法中，错误的选项是（）。

A.职业思疑与所有职业道德基来源则均亲密有关
B.职业思疑是保证审计质量的重点因素
C.保持职业思疑能够提升审计程序设计和执行的有效性
D.职业思疑要求注册会计师怀疑互相矛盾的审计凭证的靠谱性
【答案】 A
【金程 CPA分析】职业思疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基来源则亲
密有关。

参照教材 P14.
9.以下有关审计凭证充足性的说法中，错误的选项是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要经过控制测试获得的审计凭证的可能越少
B.计划从本质性程序中获得的保证程度越高，需要的审计凭证可能越多
C.审计凭证质量越高，需要的审计凭证可能越少
D.评估的重要错报风险越高，需要的审计凭证可能越多
【答案】 A
【金程 CPA分析】选项 A，评估的控制风险越低，说明预期信任内部控制，则经
过实行控制测试获得的审计凭证可能越多。

10.以下有关在审计报告中说起有关人员的说法中，错误的选项是（）。

A.假如上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不该在无保存建议
B.注册会计师不该在无保存建议的审计报告中说起专家的有关工作，除非法律法例
还有规定
C.注册会计师对公司财务报表出具的审计报告不该说起构成部分注册会计师
D.注册会计师不该在无保存建议的审计报告中说起服务机构注册会计师的有关
工作
【答案】 A
【金程 CPA分析】假如上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在
审计报告中能够说起前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。

参照教材
P438中的介绍。

11.以下前后注册会计师交流的说法中，错误的选项是（）。

A.接受拜托前的交流是必需的审计程序，接受拜托后的交流不是必需的审计程序
B.假如被审计单位不一样意前任注册会计师对后任注册会计师的咨询作出回复，后
任注册会计师应当拒绝接受拜托
C.接受拜托后，假如需要查阅前任注册会计师的审计工作稿本，后任注册会计师
应当征得被审计单位赞同
D.当会计师事务所经过招标方式承接审计业务时，前任注册会计师不必对所有参
加招标的会计师事务所进行回复
【答案】 B
【金程 CPA分析】选项 B，应当考虑能否接受拜托，而不是必定拒绝接受拜托
12.以下有关注册会计师实行进一步审计程序的时间的说法中，错误的选项是（）。

A.假如被审计单位的控制环境优秀，注册会计师能够经过在期中实行进一步审计
程序
B.注册会计师在确立何时实行进一步审计程序时需要考虑能够获得有关信息的
时间
C. 对于被审计单位发生的重要交易，注册会计师应当在期末或期末此后实行本
质性程序
D. 假如评估的重要错报风险为低水平，注册会计师能够选择财产欠债表日前适合
日期为截止日实行审计程序
【答案】 C
【金程 CPA分析】对于被审计单位发生的重要交易，注册会计师应当在期末或靠近期末实行本质性程序
13.注册会计师辨别出高出正常经营过程的重要关系方交易致使的作弊风
险，以下过程中，有效的审计程序是（）。

A.检查交易能否经适合的管理层审批
B.评论交易能否拥有合理的商业原由
C.就交易事项关系方函证
D.检查交易能否依照合用的财务报表编制基础进行会计办理和表露
【答案】 B
【金程 CPA分析】参照教材 P373（1）交易的商业原由能否表示被审计单位从事
交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵犯财产的行为
14.以下有关特别风险的说法中，正确的选项是（）。

A.注册会计师在判断重要错报风险能否为特别风险时，应当考虑辨别出的控制对
于有关风险的抵消
B.注册会计师应当将管理层高出于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实行细节测试
D.注册会计师应当认识并测试与特别风险有关的控制
【答案】 B
【金程 CPA分析】管理层高出于控制之上的风险属于特别风险。

参照教材P298 第三段介绍。

15.以下有关注册会计师对错报进行交流的说法中，错误的选项是（）。

A. 除非法律法例严禁，注册会计师应当实时将审计过程中发现的所有错误与适合
层级的管理层进行交流
B.注册会计师应当要求管理层改正审计过程中发现的超出显然细小错报临界值
的错报
C.注册会计师应当与治理层交流与从前时期有关的未改正错报时的有关类型交
易、账户余额或表露
D.除非法律法例严禁，注册会计师应当与治理层交流未改正错报
【答案】 D
【金程 CPA分析】其实不是所有的未改正错报均需要与治理层进行交流的。

16.以下有关审计程序不行预示性的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要与被审计单位管理层早先交流虚构实行拥有不行预示性的审
计程序的要求，但不可以见告其详细审计程序
B.注册会计师应当在签署审计业务商定书时明确提出拟在审计过程中实行拥有
不行预示性的审计程序，但不可以见告其详细审计程序
C.注册会计师经过调整实行审计程序的时间，能够增添升级升序的不行预示性
D.注册会计师采纳不一样的抽样方法使当年抽取的测试样本与从前有所不一样，能
够增添审计程序的不行预示性
【答案】 B
【金程 CPA分析】审计业务商定书没有强迫要求明确提出拟在审计过程中实行
拥有不行预示性的审计方案。

17.以下有关注册会计师执行的业务供给的保证程度的说法中，正确的选项是（）。

A.判定业务供给高水平保证
B.代编财务信息供给合理保证
C.对财务信息执行商定程序供给低水平保证
D.财务报表批阅供给的有限保证
【答案】 D
【金程 CPA分析】选项 A，鉴证业务也包含审计业务，批阅供给的是有限保证；
选项 BC不属于鉴证业务，没有保证程度一说
18.以下程序中，往常不用于对付作弊风险的是（）。

A.咨询治理层、管理层和内部审计人员
B.考虑在客户接受或保持过程中获得的信息
C.组织项目组内部议论
D.实行本质性剖析程序
【答案】 C
【金程 CPA分析】：参照教材P294，项目组内部议论属于风险评估程序
19.以下有关审计计划的说法中，正确的选项是（）。

A.拟订整体审计谋略的过程往常在详细审计计划从前
B.整体审计谋略不受详细审计计划的影响
C.拟订审计计划的工作应当在实行进一步审计程序从前达成
D.详细审计计划的核心是确立审计的范围和审计方案
【答案】 A
【金程 CPA分析】：教材 26 页第一段，固然拟订整体审计谋略的过程往常在详细
审计计划从前，但这两项计划拥有内在联系， B 项错误，详细审计计划拟订的内容
之一就是计划实行的进一步审计程序， C 错误，D项是整体审计谋略的核心。

20.以下审计程序中，往常不可以辨别被审计单位违犯法律法例的行为的是（）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外面法律顾咨询问诉讼、索赔及评估状况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实行细节测试
D.获得管理层对于被审计单位不存在违犯法律行为的书面申明
【答案】： D
【金程 CPA分析】：参照教材 305 页，可能使注册会计师注意到辨别出或思疑存
在的违犯法律法例行为的审计程序包含：阅读会议纪要；向被审计单位管理层、
内部或外面法律顾咨询问诉讼、索赔及评估状况；对某些交易、账户余额或表露
实行细节测试。

21.以下作弊风险因素中，与实行作弊的动机或压力有关的是（）
A.组织构造过于复杂，存在异样的法律实体或管理层级
B.非财务管理人员过分参加会计政策的选择或重要会计评估确实定
C.管理层在被审计单位中拥有重要经济利益
D.职责分别或独立审察不充足
【答案】： C
【金程 CPA分析】：AD两项与实行作弊的时机有关，B 与实行作弊的态度或借口
有关。

22.以下有关抽样风险的说法中，错误的选项是（）。

A.除非注册会计师对整体中所有的项目都实行检查，不然存在抽样风险
B.在使用统计抽样时，注册会计师能够正确地计量和控制抽样风险
C.注册会计师能够经过扩大样本规模降低抽样风险
D.控制测试中的抽样风险包含误受风险和误拒风险
【答案】： D
【金程 CPA分析】：控制测试中的抽样风险包含信任过分风险和信任不足风险。

二、2015 年 CPA考试《审计》多项选择题
1.以下作弊风险因素中，与编制虚构财务报告有关的有（）。

A.利用商业中介进行交易，但缺少显然的商业原由
B.在非所有者管理的主体中，管理层有一人或少量人控制，且缺少赔偿性控制
C.会计系统和信息系统无效
D.对高级管理人员支出的监察不足
【答案】 ABC
【金程 CPA分析】选项 D 属于与侵犯财产致使的错报有关的作弊风险因素- 时机。

2.注册会计师与治理层之间的双向交流不充足，并且这类状况得不到解决，
以下举措中，注册会计师能够（）。

A.依据范围遇到的限制发布非无保存建议
B.看管机构、被审计单位外面的在治理构造中拥有更高权益的组织或人员进行沟
通
C.采纳不一样举措的结果征询法律建议
D.法律法例赞同的状况下排除业务商定
【答案】 ABCD
【金程 CPA分析】参照教材 P320 最下边的介绍
3. 有关注册会计师初次接受拜托时就期初余额获得审计凭证的说法中，正确的是（）。

A. 对非流动财产和非流动欠债，注册会计师能够经过检查形成期初余额的会计记
录和其余信息获得有关期初余额的审计凭证
B. 对流动财产和流动欠债，注册会计师能够经过本期实行的审计过程获得有关期
初余额的审计凭证
C. 假如上期财务报表已经审计，注册会计师能够经过批阅前任注册会计师的审计工作稿本获得有关期初余额
D.注册会计师能够经过向第三方函证获得有关期初余额的审计凭证
【答案】 ABCD
【金程 CPA分析】参照教材 P386 至 P387 中的介绍
4. 注册会计师辨别出管理层未向注册会计师表露的重要关系方交易，以下各项举措中，注册会计师应当采纳的有（）。

A.立刻向有关信息项目组其余成员通告
B.将与新识其余重要关系方交易有关的风险评估为特别风险
C.针对新识其余重要关系方交易实行适合的本质性程序
D.从头考虑可能存在管理层从前未向注册会计师表露的其余关系方或重要关系
方交易的风险
【答案】 ABCD
5.辨别出被审计单位违犯法律法例的行为。

以下各项程序，注册会计师应当
实行的有（）
A.认识违犯法律法例行为的性质及其发生的环境
B.评论辨别出的违犯法律法例行为对注册会计师风险评估的影响
C.就辨别出的所有违纪法律法例行为与治理层进行交流
D.评论被审计单位书面申明的靠谱性
【答案】 ABD
6.以下各项审计工作中，能够对付与会计估计有关的重要错报风险的有（）
A.测试管理层怎样作出会计估计以及会计估计所依照的数据
B.测试管理层作出会计估计有关的控制的运转有效性
C.确立截止审计报告日发生的事项能否有关会计估计的审计依照
D.做出注册会计师的点估计或区间估计，以评论管理层的点估计
【答案】 ABCD
【金程 CPA分析】参照教材 P360 至 P363
7.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评论时，需要有适合的标准，以下有关标准的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师鉴于自己的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评论和计量，构成适合的标准
B.对于公然公布的标准，注册会计师往常无需对标准的适合性进行评论，只要评价该标准对详细业务的
C.采纳的标准的种类不一样，注册会计师为评论该标准所需执行的工作也不一样
D.标准应当拥有有关性、完好性、靠谱性、中立性和可理解性
【答案】 BCD
【金程 CPA分析】 CPA考试中，注册会计师鉴于自己的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评论和计量，不构成适合的标准。

8.以下有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当设计和实行审计程序，获得充足、适合的审计凭证，以确立所有在财务报表日至财务报表调整或表露的事项均已获得辨别
B.注册会计师应当适合对付审计报告往后知悉的、且假如在审计报告日知悉可能致使注册会计师改正审计报告的事项
C.注册会计师应当要求管理层供给书面证明，确认所有在财务报表往后发生的、依照合用的财务报告编制基础调整或表露
D.财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实行任何审计程序
【答案】 ABD
【金程 CPA分析】选项，无需要求管理层对此提出版面申明。

9.假如注册会计师以为存货数目存在作弊致使的重要错报风险，以下做法中，往常的做法有（）。

A.扩大与存货有关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实行存货盘点
C.利用专家的工作对特别种类的存货实行更严格的检查
D.在不早先通知的状况下对特定寄存地址的存货实行监盘
【答案】 ABCD
【金程 CPA分析】选项 A 属于改变审计程序的范围，选项 B 属于改变审计程序的时间，选项C属于改变审计程序的性质，选项D属于增添审计程序的不行预示性。

参照 CPA教材 P295
三、2015 年 CPA考试《审计》简答题
1.审计工作稿本中记录了办理错报的有关状况，部分内容摘录以下：
（1）公司公司推出销售返利制度，并在 ERP系统中开发了返利管理模块， A 注册会计师在对某构成部分执行计返利 2 万元。

A 注册会计师以为该错报低于公司财务报表示显细小错报的临界值，可忽视不计。

（2）而发现甲公司公司销售副经理挪用客户回款 50 万元，就该事项与总经理和治理层进行了交流，因管注册会计师未再执行其余审计工作。

（ 3）注册会计师使用审计抽样对管理花费进行了测试，发现测试样本存在 20 万元错报。

A 注册会计师以为该错报不重要。

（4）2014 年 10 月，甲公司公司账面余额 1200 万元的一条新建生产线达到预约可使用状态，截止 2014 年终，因未办理注册会计师以为该错报为分类错误，设
计折旧金额很小，不构成重要错报，赞同管理层不予调整。

至（ 5）项，联合资料二，假定不考虑其余条件，逐项指出资料一所列审计计
划能否适合
【答案】
事项 1，办理不适合，固然该错报低于公司财务报表示显细小错报的临界值，可
是因为错误出自于 ERP系统，注册会计师应进一步考虑能否信息系统存在破绽而出现的错报，应进一步查明原由。

事项 2，信息不全
事项 3，办理不适合。

对管理花费进行抽样发现的样本中的20 万元错报，注册会计师应依据样本错报推测整体错报。

事项 4，余额为 1200 万元的新建生产线未转入固定财产进行核算，这属于重分
类错报，固然影响折旧金额不打，可是重分类金额重要，应提请被审计单位进行调整。

2.A 注册会计师在工作稿本中记录了风险对付的状况，部分内容摘录以下：①A 在实行会计分录测试时，将甲公司公司整年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试整体。

在测试其完好性后，对选用的样本实行了细节测试，未发现异样。

②A以为甲公司公司存在低估欠债的特别风险，在认识有关控制后，未信任这些
控制，直接实行了细节测试。

③甲使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。

A 拟信任与库龄记录有关的内部控制，经过穿行测试确立了有关内部控制运转有效。

④甲的存货寄存在多个地址， A 赐予管理层供给的存货寄存地址盘点单，并依据
不一样的地址，寄存存货的重要性及评估的重要错报风险确立了盘点地址。

指出所列审计程序能否适合。

【答案】
事项 1，适合。

事项 2，适合。

事项 3，不适合，在控制测试中往常不运用穿行测试。

事项 4，不适合，注册会计师应试虑存货寄存地址清单的完好性，而后再鉴于此
确立盘点地址。

3.甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户；乙公司是非民众利益实体，于2014 年 6 月被甲公司收买，成为甲公司重与同一网络；审计项目组在甲公司2014 年度财务报表审计中碰到以下事项：
（ 1） 2012 年度起担当甲公司财务报表审计项目合伙人，其老婆在甲公司 2015 年年度报告给售后购置了甲公司这些股票
（2）自 2009 年度起担当乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收买后，持续担当乙公司 2014 年度审计合伙人。

（6）子公司丁公司供给信息系统咨询服务，与 XYZ公司构成联合服务团队，向目标客户推行营业税改增值税有关资料
至（ 6）项，逐项指出能否可能存在违犯中国注册会计师职业道德守则有关独
立性规定的状况，并简要说明
（1）不影响，项目合伙人的老婆在 2015 年报告后才购置了股票，不会因经济利益影响独立性。

（2）影响，已连续五年担当重点审计合伙人
（6）影响， XYZ公司与 ABC注册会计师事务所为网络所，不可以与丁公司捆
绑销售产品，将因经济利益影响独立性。

四、 2015 年 CPA考试《审计》综合题
1.资料一：
A注册会计师在审计工作稿本中记录了审计计划，其内容摘录以下：
（ 1）甲公司的子公司从事新产品开发，2014 年度新增无形财产1000 万，为自。