公共组织财务管理 第五章.ppt

第五节 非政府组织支出管理
非政府组织支出，是指非政府组织开展业务及其 他活动发生的资金耗费和损失。包括：事业支出、 经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助 支出和上缴上级支出。
一、事业支出管理 事业支出，是指非政府组织开展专业业务活动及 其辅助活动发生的支出。 事业支出具有非补偿性特征。
(一) 量人为出，统筹安排各项事业支出 坚持“量入为出、自求平衡”的原则 (二) 正确界定事业支出范围，如实反映事业发展规
非政府组织支出分为：事业支出、经营支出、对附 属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设 支出。
第二节 支出管理的原则与要求
一、支出管理的原则 （一）统筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例 （二）分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出 分清基建支出、专项资金支出和基本业务支出 （三）严格控制社会集团购买力，节约各种费用支
公共组织的业务招待费，一律通过现有资金渠道 解决。对于公务费中财政安排的专项经费，在计 算业务招待费时应予以扣除。
5、加强对水、电、煤、油等主要的一次性消耗物资 的管理，要制定切实可行的消耗定额，杜绝浪费 和散失。
(二) 设备购置费的管理 包括： 1．一般设备购置费 2．专业设备购置费 3．图书购置费 管理 1、划清基本建设投资与事业行政经费开支的界限。 基本建设投资和设备购置基金，必须专款专用。 2、合理配置，充分发挥设备的使用效率。 3、执行社会集团购买力管理规定。 4、在有条件的地区，设备的购置一律实行政府采购。
（一）经费支出的管理方式
全额经费包干，结余留用 包干部分
部分经费包干，结余留用 非包干部分 总额控制，结余上缴
（二）经费管理要求
1、按照预算办理支出，强化预算约束力
控制经常性支出的不合理增长。
2、严格执行国家规定的开支范围及开支标准，促 进政府组织的廉政建设
政府组织的经费属于非生产性支出
3、按限定的资金用途，正确区分经常性支出和专项 支出的界限
不得任意扩大开支范围和擅自提高开支标准。尤其 是用于职工待遇方面的支出，不得超出国家规定 的范围和标准。
（二）各项支出要全部纳人单位预算，统一核算 和管理
（三）健全规章制度，完善监督约束机制
公共组织应建立健全一整套行之有效的财务管理制 度。
1、综合性的管理制度→如各项经费支出管理制度， 财会人员岗位责任制度，固定资产管理制度，办 公用品管理制度，经费开支审批制度
三、自筹基本建设支出管理
自筹基本建设支出，是指政府组织经批准用财政预 算拨款以外的资金安排的基本建设支出。
▲注：
政府组织不得用财政预算内资金安排基建支出， 但可以在按照规定程序履行严格的报批手续后， 用预算外资金安排一部分基建投资。
只有经国家计划部门批准列入基本建设计划后才 能实施。因此，政府组织动用除财政拨款收入以 外的资金安排基本建设时，必须要报经财政部门 批准，核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财 务管理。
2、单项的管理制度→加强办公费、邮电费、差旅费、 会议费、水电费、招待费、车辆维修费、设备购 置费的管理制度
3、相关的管理制度→如接待制度、车辆管理制度、 电话管理制度、办公用品及水电管理制度等。
（四）加强经费开支的计划性，优化支出结构
1、“保证重点，照顾一般”
2、量入为出
3、顺序性：人员经费开支→正常办公经费→分轻重 缓急安排其他支出
提取；二是按照规定的数额提取。 3．独生子女父母奖励费 由夫妇双方所在单位各负担50％，一般发至孩子满14周岁。 4．公费医疗费 5．未参加公费医疗单位的职工医疗费 6．职工死亡丧葬费 7．遗属生活困难补助费 管理：按照规定标准提取，实行经费包干，节余留用，超支
不补。
（三）助学金的管理 1．奖学金
支和购置的低值易耗品支出。 (五) 其他费用的管理 其他费用，是指上述费用以外的费用开支。
第四节 政府组织的支出管理
政府组织支出，是指政府组织为开展业务活动所发 生的资金耗费和损失。包括：经常性支出、专项 支出和自筹基本建设支出。
一、经常性支出管理 经常性支出，是指政府组织为维持正常运转和完 成日常工作任务发生的资金耗费。 人员经费支出 公用经费支出
出 社会集团购买力：公共组织和企业在市场上购买公
共消费性商品的资金数额。 注：社会集团购买力的任意扩大，意味着行政管理
费用的增加。
（四）划清公私界限，应由私人自理的费用，不能 用公款开支
如：个人订阅报纸、刊物的费用，应该自理；
工作人员因私使用公车必须按规定标准交费。
二、支出管理的要求
（一）遵守国家有关财务规章制度，严格按照批 准的支出预算执行
(三) 修缮费的管理
包括：
1．房屋修缮费。
2．公共设施修缮费。
3．零星土建费。是指公共组织按照国家有关规定， 不够基本建设投资额度，单价工程造价不超过五 万元的零星土建工程的费用开支。

管理 1、要严格划分一般修缮、大型修缮与基本建设项目
的资金界限和审批权限。 2、要节约使用修缮费 3、要认真审核和完善支出手续。 (四) 业务费的管理 业务费，指公共组织为完成专业所需的消耗费用开
超编不拨经费，空编不减经费
2、加强工资基金的管理
①只允许在一家银行建立工资基金专户；
②必须在核定的工资基金计划内按照国家规定的工资标准开 支工资；
③新增职工、调入职工以及职工转正、定级、升级都要根据 上级主管部门批准增加的工资基金额度或工资转移证明， 向开户银行办理工资基金追加手续；
④职工调出和死亡时，要及时向开户银行办理调低工资基金 手续；
4、合理安排经常性支出的各项比例，保证资金有效 使用
优先安排重点任务、紧急项目的开支
5、建立、健全各项支出的管理制度和手续。
二、专项支出管理 专项支出，是指政府组织为完成专项工程或特定工
作任务发生的开支。 （一）专项支出内容 包括专项会议费支出、专项设备购置费支出、专项
修缮费支出、专项业务费支出。 （二）专项支出管理要求 1、实行专项申请、专项审批制度 2、实行专款专用（基本要求） 3、实行单独核算 它是专款专用原则在会计核算上的具体体现。 4、加强检查监督
（二）管理 1、正确归集实际发生的费用
直接用于经营活动的费用→按实际发生数计入经 营支出 在事业支出中统一开支，又难以划清的费用→按 规定比例合理分摊计入经营支出 2、实行经营支出与经营收入相配比的原则 3、实行成本核算，提高经济效益
三、自筹基本建设支出管理
自筹基本建设支出，是指非政府组织用财政补助 收入以外的资金安排基本建设发生的支出。
注：财政补助收入不能用于安排自筹基本建设， 非政府组织的自筹基本建设只能用非财政补助收 入进行安排。
四、对附属单位补助支出和上缴上级支出管理 （一）对附属单位补助支出
对附属单位补助支出，是指非政府组织用财政补助收入之外的收入。
↓
↓ 从各附属单位集中的资金
↓
接受捐赠的资金
所属独立核算的单位，如高等学校附属的中学、小学，科学院附属的研究所等。
模和支出水平 严格划清事业支出与经营支出的界限：
直接用于经营活动的费用→经营支出
能划清的→如数归还
列入经营支出，
在事业支出中垫支的费用
冲减事业支出
难以划清的→按规定比例合理分摊
3、加强经济核算，提高资金使用效益 4、按照专款专用的原则，加强专项资金支出管理
定期→专项资金使用情况
专款专用
→财政部门和主管部门
注：非政府组织转拨财政部门拨入的各类事业费， 不能列入对附属单位补助支出中。
（二）上缴上级支出 是指实行收入上缴办法的非政府组织按照规定的定
额或者比例上缴上级单位的支出。
大多数：收入数量有限且不很稳定→收入全部用于本单位事业发展，收入不上缴
占有较多国有资产
极少数 得到国家特殊政策 取得较多收入且超出其正常支出较多→收入上缴
实行会议费分类管理制度
严格执行有关会议费开支范围和标准的规定
2、加强电话费的管理 实行“定额包干、超额自负” 3、加强汽车燃料、修理费的管理 按车辆编制及标准定编配备车辆； 制定汽车燃修费审批和管理办法。 4、加强对业务招待费的管理
地方→不超过当年单位预算中“公务费”的２%
公共组织的业务招待费 中央→不超过当年单位预算中“公务费”的１%
管理：（自学）
①助学金发放的比例。
②助学金的发放必须保证全部用于解决学生本人的 学习、生活困难，不得挪作他用。
③根据学生家庭经济困难的程度，由本人申请，民 主评定，避免平均主义。
（四）社会保障费的管理 社会保障费，指公共组织用于职工医疗、养老、待
业、住房等方面的费用支出。 1．职工医疗费 2．职工养老、待业费 3．住房公积金
第五章 支出管理
第一节 公共组织支出概述
一、公共支出的趋势 德国经济学家阿道夫•瓦格纳提出了“公共支
出不断上升的规律”。 二、支出的确认
公共组织支出，是指公共组织为开展业务 活动和完成工作任务所发生的各项资金耗费 及损失。 公共组织支出的确认必须符合两个条件： 第一，支出发生的同时，减少资产或增加负 债。 第二，支出能够准确计量。
三、支出的分类
（一）按支出用途分类
人员支出：基本工资、补助工资、其他工资、职工 福利费、社会保障费、助学金(政府组织人员支出 不含助学金支出)等项支出。
公用支出：公务费、业务费、设备购置费、修缮费、 其他费用等项支出。
（二）按支出性质分类
政府组织支出分为：经常性支出、专项支出和自筹 基本建设支出。
单独核算 项目完成后→ 专项资金支出决算表
资金使用效果的文字报告
二、经营支出管理
经营支出，是指非政府组织在专业业务活动及其辅 助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
（一）分清开展的经营活动是独立核算的还是非独 立核算的。独立核算的经营活动发生的支出不纳 入非政府组织经营支出的范围，非独立核算的经 营活动所发生的支出，才应纳入经营支出范围。
⑤各单位发放工资，要严格按照工资的支付手续，在规定的 日期发放，要凭工资基金手册和工资基金专用支票，到开 户银行支取现金。
3、严格执行国家有关工资、津贴、补贴等个人待遇的规定
（二）职工福利费的管理 职工福利费，指用于职工福利待遇，解决职工及其家属生、
老、病、死等困难所支付的费用。 1．工会经费 单位工资总额的2％计提 2．福利费 福利费提取办法：一是按照工资总额或基本工资的一定比例
（五）做好财务管理的基础工作，强化经费开支的 日常管理
（六）加强资金使用效益的考核与检查，强化财务 管理监督控制职能。
第三节 人员经费和公用经费项目管理
一、人员经费管理 人员支出包括基本工资、补助工资、其他工资、职
工福利费、社会保障费和助学金等支出。 （一）工资性支出管理
政府组织→职务级别工资制度 工资制度
收支归集配比不清
对附属单位补助支出→补助性质支出→用于规定的受补助单位 调剂性支出 上缴上级支出→上缴性质的支出→一定比例上缴
事业支出 本身正常支出 经营支出
第六节 成本核算的管理
一、公共组织成本费用的概念
所有经济主体的业务活动都因其投入而在客观上存在成本 及其核算的问题
政府组织和非政府组织都是为社会生产或提供公共产品 （含混合产品）的公共组织，是公共产品的“生产”单位， 比如，国防和军队等是安全、安定等产品的生产单位，学 校是教育这一产品的生产单位。
非政府公共组织→固定部分和活的部分 (津贴)相结合的工资制度
基本工资 政府组织→基础工资、职务工资、级别工资和工龄工资 非政府公共组织→固定工资与国家规定比例的津贴
工资性支出 补助工资→岗位津贴、价格补贴、地区性补贴、冬季取暖补贴、上下班交通费补贴 其他工资→各种专业津贴、补贴、奖金
管理：
1、严格执行国家制定的人员编制制度
优秀学生奖学金→努力学习、品学兼优
奖学金分三类 专业奖学金→报考师范、农林、民族、体育等专业
定向奖学金→鼓励毕业后到边疆、贫困地区工作和自愿从事煤炭、
矿业、地质等艰苦行业工作
2．助学贷款 是无担保贷款。用于学费的贷款金额最高不超过 贷款学生所在学校的学费、住宿费收取标准；用 于生活费的金额最高不超过学校所在地区的基本 生活费标准。
二、公用经费管理
公用经费，是指公共组织为了完成公共事业计划和 工作任务，用于单位公共事务方面的费用开支。
(一) 公务费的管理
公务费，是指公共组织用于日常管理等公务方面 的费用支出。包括：办公费、邮电费、会议费、 差旅费、燃料费。
管理
1、加强会议费的管理
↓
严格履行会议审批制度
会议费的管理要点 尽量压缩会议规模和会议时间