第七章账务处理程序
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原始凭证 ①
汇总 原始凭证
②
现金 银行存款
日记账
收 付转
⑥
款 款账
汇总
④ 记账 ⑤
记账凭证
凭证
总账
⑥ ③
⑦会 计 报 表
明细账
优、缺点及适用范围
总账
(四)日记总账账务处理程序
主要特点
逐笔登记
记账凭证
日记账
▲
日记总账账务处理程序的步骤
原始凭证 ①
汇总 原始凭证
②
收 付转
款 款账
记账凭证
④
③
现金 银行存款 日记账
要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统 地反映企业经济活动情况,以满足企业内部及外部各有关 方面对会计信息使用者的需要
既要保证会计资料的质量,又要简化会计核算的手续,节 约人力物力,提高工作效率
要有利于建立会计工作的岗位责任制,要有利于会计人员 的分工和协作
(二)科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序
本章主要内容: 账务处理程序的意义 选用账务处理程序的基本要求 记账程序
1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.日记总账账务处理程序 5.通用日记总账账务处理程序
一、账务处理程序的意义
有利于会计工作程序的规范化,确定合理的凭证、 账簿与报表之间的联系方式,保证会计信息加工 过程的严密性,提高会计信息的质量
⑤
日记总账 ⑤
⑥会 计 报 表
明细账
优、缺点及适用范围
登记
日记总账
(五)通用日记账账务处理程序
主要特点
分录形式式直接登记
登记
原始凭证
通用日记账
总账
▲
通用记账程序账务处理的步骤
原始凭证 ①
③ 通用日记账
总账
汇总 原始凭证
④
② 明细账
优、缺点及适用范围
⑤ 会 计 报 表
主要特点
定期编制
登记
记账凭证
科目汇总表
总账
▲
记账凭证账务处理程序的步骤
原始凭证 ①
汇总 原始凭证
②
现金 银行存款
日记账
收 付转
款 款账
记账凭证
④
科目汇 总表
⑤
③
⑥
总账 ⑥
⑦
会
计
报
表
明细账
优、缺点及适用范围
(三)汇总记账凭证账务处理程序
主要特点
定期编制
登记
记账凭证
汇总记账凭证
▲
汇总记账凭证记账程序的步骤
有利于保证会计记录的完整性、正确性,通过凭 证、账簿及报表之间的牵制作用,增强会计信息 的可靠性
有利于减少不必要的会计核算环节,通过井然有 序的账务处理程序,提高会计工作效率,保证会 计信息的及时性
二、选用账务处理程序的基本要求
要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及 经济管理的特点相适应,有利于加强会计核算,有利于组 织分工协作,有利于建立岗位责任制