(初级审计)审计理论与实务试题库与参考答案

（初级审计）审计理论与实务试题库与参考答案
一、单选题（共60题，每题1分，共60分）
1、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：
A、实质上独立
B、形式上独立
C、经济上独立
D、思想上独立
正确答案：A
2、审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：
A、收回货款不入账
B、应收账款提前入账
C、隐匿应收账款户名
D、虚构应收账款户名
正确答案：C
答案解析：对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

3、被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：
A、生产车间领用的材料
B、生产工人的工资
C、季节性停工损失
D、存货盘亏损失
正确答案：D
答案解析：本题考查成本项目的审查。

存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出，不能列入生产成本明细账。

4、审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出处理处罚的书面文件是：
A、审计报告
B、审计移送处理书
C、审计决定书
D、审计建议函
正确答案：C
答案解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收
支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。

5、审计取证模式发展的第一阶段是：
A、风险基础（导向）审计
B、制度基础审计
C、账目基础审计
D、财务收支审计
正确答案：C
答案解析：审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础（导向）审计，第一阶段是账目基础审计。

6、在属性抽样中，如果其他条件不变，预计总体误差率增加，则样本量：
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
正确答案：A
答案解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。

与样本量成反向关系。

在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

7、根据审计法的规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，审计组出具的审计报告的报告对象是：
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、审计机关
D、社会审计机构
正确答案：C
答案解析：根据审计法的规定，审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。

8、根据现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项符合内部审计机构权限的是：
A、审批本单位财务报告制度
B、检查本单位计算机系统及其电子数据和资料
C、聘任执行本单位的年度财务报表审计的会计师事务所
D、在本单位财务部门负责人下领导下，进行工作并向其提出内部审计报告
正确答案：B
答案解析：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：（1）要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档。

（2）参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。

（3）参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。

（4）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物。

（5）检查有关计算机系统及其电子数据和资料。

（6）就审计事项中的有关问题向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。

（7）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。

（8）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。

（9）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。

（10）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

（11）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。

9、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：
A、不必征求被审计单位的意见
B、内部审机构应当将审计报告及时归入审计档案
C、如果发现已出具的审计报告存在错误，内部审计机构应当及时更正
D、对被审计单位的经营活动和内部控制进行评价并提出改进建议
正确答案：A
答案解析：审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。

选项A错误。

10、下列选项中，不属于审计机关公布审计结果包含的信息是：
A、处理处罚决定及审计建议
B、被审计单位的整改情况
C、正在调查、处理过程中的事项
D、审计评价意见
正确答案：C
答案解析：正在调查、处理过程中的事项属于审计机关不得公布的信息。

11、下列关于审计目的和审计目标的表述，不正确的是：
A、审计目标是审计行为的出发点
B、审计目标是审计目的的具体化
C、审计目的具有局部性和阶段性
D、审计目的取决于审计授权人或委托人
正确答案：C
答案解析：审计目的具有全面性和长期性；审计目标具有局部性和阶段性。

12、审计机关审计质量管理工作的负责人是：
A、审计组组长
B、审计机关负责人
C、有经验的审计人员
D、总审计师
正确答案：D
答案解析：总审计师是审计机关审计质量管理工作的负责人，其重要职责之一是负责审计机关审计报告等审计结某类文书的审核和规范管理。

13、重大的资产购置必须经过特别准许方可执行，属于控制活动中的：
A、职责分离控制
B、实物控制
C、凭证与记录控制
D、业务授权控制
正确答案：D
答案解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务必须经过授权才能产生。

14、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：
A、金额验证法
B、比率分析法
C、回归分析法
D、趋势分析法
正确答案：D
15、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：
A、法律、法规
B、规章制度
C、预算、计划、合同
D、被审计单位内部制定的经营目标
正确答案：D
答案解析：选项D属于按照审计标准的来源进行分类。

16、审计证据的相关性是指：
A、审计证据与审计目标的内在联系程度
B、审计证据与审计组织的内在联系程度
C、审计证据与审计成本的内在联系程度
D、审计证据与审计风险的内在联系程度
正确答案：A
答案解析：审计证据的相关性——指审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。

17、分析性中间表的主要目的是：
A、清理、转换和验证电子数据
B、实现分析模型，得到审计结果
C、删除与审计无关的字段
D、建立表与表之间的连接
正确答案：B
答案解析：分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

18、下列关于审计项目计划的执行说法中，不正确的是：
A、审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行
B、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得变更
C、为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行情况报告制度
D、审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充
正确答案：B
答案解析：年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。

19、下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：
A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位
C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法
D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位
正确答案：D
答案解析：选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

20、下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：
A、20世纪初，我国社会审计应运而生
B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着社会审计制度开始恢复和重建
C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定
D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展
正确答案：D
答案解析：中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计发展一度中断，1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着社会审计制度开始恢复和重建。

21、资产负债表审计时需要检查会计原则的遵循性，下列各项中不属于其检查内容的是：
A、一贯性原则
B、谨慎性原则
C、及时性原则
D、重要性原则
正确答案：C
答案解析：检查会计原则的遵循性，主要是：一贯性原则、实际成本计价原则、谨慎性原则、重要性原则。

22、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：
A、一贯性原则
B、实际成本计价原则
C、稳健性原则
D、重要性原则
正确答案：A
答案解析：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。

23、负责定期寄出对账单的人员是：
A、出纳
B、负责销售记录的人员
C、负责应收账款记录的人员
D、出纳、销售以及应收账款记录以外的人员
正确答案：D
答案解析：由出纳、销售以及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。

24、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：
A、不相容职责分离
B、组织结构
C、授权审批制度
D、独立检查
正确答案：B
答案解析：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。

主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

25、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：
A、抽查法
B、详查法
C、全部审计
D、顺查法
正确答案：C
答案解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。

26、下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是：
A、发现抽样法
B、属性抽样法
C、变量抽样法
D、判断抽样法
正确答案：C
答案解析：变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。

27、由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行审计是指：
A、委托审计
B、报送审计
C、就地审计
D、授权审计
正确答案：C
答案解析：就地审计是指由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。

28、下列关于审计机关编制的年度审计项目计划的表述中，错误的是：
A、可以采用文字形式
B、可以采用表格形式
C、可以采用文字和表格相结合的形式
D、文字的内容是列示年度审计机关全部审计项目
正确答案：D
答案解析：审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。

文字说明主要陈述上年度审计项目计划预计完成情况以及计划年度审计工作的指导思想、重点、主要任务和计划编制依据、实施审计计划的主要措施。

29、根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：
A、保持审计的独立性
B、按照分工完成审计任务
C、如实记录实施的审计工作
D、指导、监督审计组的审计工作
正确答案：D
答案解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。

选项D，属于审计机关业务部门的工作职责。

30、下列有关国家审计人员职业道德的表述中，不正确的是：
A、审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实
B、审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎
C、审计人员应当保持专业胜任能力
D、审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位
正确答案：D
答案解析：考点为审计人员职业道德的规范。

职业道德基本原则包括：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密五项基本审计职业道德。

31、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：
A、运用基础审计模式需要大量采用详查法
B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题
C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础
D、风险基础（导向）审计中，审计人员应通过实施审计程序降低检查风险
正确答案：D
答案解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。

选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。

选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

32、如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应出具的审计意见类型是：
A、保留意见
B、无法表示意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
正确答案：B
答案解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。

33、审计管理的内容取决于：
A、审计管理的计划
B、审计计划的风险
C、审计管理的目标
D、审计管理的对象
正确答案：D
34、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
正确答案：C
答案解析：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。

35、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
正确答案：B
答案解析：内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。

对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

36、下列程序中，适用于审计抽样的是：
A、询问
B、函证
C、观察
D、分析
正确答案：B
答案解析：留下书面运行轨迹的内容，审计抽样才适用。

因此审计抽样可在检查和函证程序中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

37、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主，也包括民事责任
D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任
正确答案：A
答案解析：《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。

《审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会
审计的法律责任，选项B错误。

《审计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。

38、向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是：
A、固定资产的抵押情况
B、固定资产的报废或毁损情况
C、固定资产的投保及其变动情况
D、固定资产折旧的计提情况
正确答案：B
答案解析：生产负责人对固定资产的报废或毁损情况最为了解。

39、国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是：
A、审计委托书
B、书面声明
C、被审计单位承诺书
D、审计报告
正确答案：D
答案解析：国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是审计报告。

40、下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：
A、审计可能处于资源财产所有者和经营管理者之外
B、国家审计可以促进反腐倡廉
C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排
D、国家审计的基本职能是经济监督
正确答案：A
答案解析：审计必须处于资源财产所有者和经营管理者之外，担当独立的监督、评价和鉴证者。

41、社会审计组织在计划阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：
A、审计通知书
B、书面承诺
C、审计业务约定书
D、审计协议
正确答案：C
答案解析：在社会审计的计划阶段应当签订审计业务约定书，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方的责任、审计范围及报告的格式等事项的书面协议。

42、下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A、出纳员编制银行存款余额调节表
B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C、出纳员签发支票
D、出纳员获取银行对账单
正确答案：B
答案解析：由出纳员以外人员从事银行对账单的获取、编制银行存款余额调节表；支票的签发与出纳相互独立。

43、下列各项中，属于审计产生的客观基础的是：
A、受托经济责任关系
B、国家权力
C、社会的一定的生产关系特点
D、社会生产力水平
正确答案：A
44、下列表述中，属于审计产生和发展的客观基础是：
A、注册会计师的产生
B、资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
C、受托经济责任不断演进
D、资源财产的所有权和经营管理权分离
正确答案：C
答案解析：受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发生的客观基础。

45、观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：
A、正在准备的审计事项
B、处于立项阶段的预计事项
C、正在进行中的审计事项
D、后续追踪的审计事项
正确答案：C
46、下列有关审计档案的保管的说法中，错误的是：
A、审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可随意变动
B、对已超过保管期限的审计档案，审计机关应成立鉴定小组判定档案的存毁
C、保管10年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案
D、档案行政管理部门可以对相关责任单位依法予以行政处罚
正确答案：C
答案解析：保管30年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案；保管10年的档案，是指一般性审计事项的档案。

47、察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序的方法是：
A、检查
B、观察
C、询问
D、分析
正确答案：B
答案解析：观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序。

例如，对被审计单位执行的存货盘点或控制活动进行观察。

48、审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为3.5，而2018年产成品存货周转率为4.0。

该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因是：
A、制造费用增加
B、销售费用增加
C、产成品结存数量减少
D、产成品结存数量增加
正确答案：D
答案解析：存货周转率＝营业成本/存货平均余额，存货周转率降低说明作为分母的存货增加或作为分子的营业成本减少。

49、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
正确答案：B
答案解析：本题考查审计抽样的基本程序。

审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。

要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。

总结：与所需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。

50、根据我国审计法律制度规定，下列各项中，不属于审计机关职责范围的是：
A、对减税降费政策贯彻落实情况进行审计监督
B、核查社会审计机构对民营企业出具的审计报告
C、对中国红十字会管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计监督
D、对领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督
正确答案：B
答案解析：A项，审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计。

C项，审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督。

D项，审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门（单位）主要负责人，在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督。

51、一般以账户重要性水平的初步判断为依据进行确定的为：
A、预计总体误差
B、不可容忍误差
C、总体标准差
D、可容忍误差
正确答案：D
52、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的是：
A、参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议
B、检查有关计算机系统及其电子数据和资料
C、对本单位及所属单位财政财务收支进行审计
D、对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议
正确答案：C
答案解析：对本单位及所属单位财政财务收支进行审计属于内部审计机构的职责。

53、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：
A、编制程序控制
B、岗位责任控制
C、编制方法控制。