最新版-实质性程序审计工作底稿编制指引_Part60

21,000,000.00 222,000,000.00
-
合计
447,523,000.00
243,000,000.00
-
-
（2）期末长期借款数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司期末资产总额5%（含5%）以 上的，变动原因为：
长期借款年末比年初增加204,523,000.00元，变动幅度达84.17%，主要原因系公司为建设TDI项目 于本年度专门从银行借入长期借款2.64亿元。
复核：李四
日期：2009-1-22
借款合同约定的长期借款偿还期限及金额
借款合同 借款总额
建行2006001号
2007年沧中银解支信子002号
交行贷字4060401号
中信银行贷字001号
实际提款
￥120,000,000.00
￥150,000,000.00
￥200,000,000.00
US$50,000,000.00
2009122日期本期归还本金日期利率本金75675668419000000002008197567566842100000000期末未审数期末汇率记账本位币100002100000000本期调整s2000000000期末审定数100000000抵押借款保证借款抵押借款保证借款保证借款建行大华股份房屋20060012006004土地建行黄骅氯碱房2006001公司产2006004建行大华股份设备20060012006004建行大华集团土地200600120060042007年沧土地中银解支大华集团房信子002产号厂房交行抵字tdi公司土地4060401大华集团工程项目按月za6借款条件担保单位抵押抵押合同付息函证索款项用途资产号频率引建行2007001建行2007001建行2007001建行2007001建行邢台市新人民币浮动利率20068152015914华路支行建行邢台市新人民币浮动利率20068152015914华路支行建行邢台市新人民币浮动利率20068152015914华路支行建行邢台市新人民币浮动利率20068152015914华路支行684684220000000022000000002200000000100002200000000s2200000000工程项目按月za61900000000100001900000000s1900000000工程项目按月za6684580000000020083155800000000100005800000000s5800000000工程项目按月za62007年沧中中行邢台市解银解支信子人民币浮动利率200714201614放路支行002号交行贷字4060401中信银行贷字001号交行石家庄分人民币固定利率20064132013413行槐北路支行中信银行刑台美元浮动利率200812232014623支行68415000000000200814150000000001000015000000000s140000000013600000000工程项目按季za66122000000000020000000000692us5000000002008122361220000000000692us5000000001000073046200000000003652300000s2500000000s17500000000保证借款保证3652300000借款工程项目按季工程项
6.12 %
200,000,000.00
6.92 %
US$5,000,000.00
1.0000
1.0000 7.3046
150,000,000.00 S -14,000,000.00
200,000,000.00 S -25,000,000.00 36,523,000.00 S
期末审定数
借款 条件
担保 单位
（3）被审计单位是否在附注中披露与借款费用有关的下列信息:
1）当期资本化的借款费用金额。
FK4
2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。
FK4
（4）一年内到期的长期借款是否列为一年内到期的非流动负债。
FK1-1
（5）被审计单位在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款 FK1-1 人可随时要求清偿的负债，是否归类为流动负债。
21,000,000.00
索引号：
FK1
财务报表截止日：2008-12-31
复核：李四
日期：2009-1-22
本期增加
本期归还
本金
日期 本金 日期 利率
③
④
本金 ⑤=①+③-④
期末未审数
期末汇率 记账本位币
⑥
⑦=⑤*⑥
7.56 %
21,000,000.00
1.0000
21,000,000.00
本期 调整 ⑧
付未付利息计入应付利息科目，是否按其差额计入“长期借款——利息调 整”。同时应检查专门借款和一般借款费用资本化的时点和期间、资产范 围、目的和用途等是否符合资本化条件。 8.检查被审计单位用于长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单 FK6 位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。 9.检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。检查债务重组协议，确定其 N/A 真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。
581
长期借款明细表
被审计单位：ABC股份有限公司 项目： 长期借款明细表
编制：
张三
日期： 2009-1-19
合同编号 贷款单位名称 币种 利率种类
借款起止期限
利率
期初余额
本金
记账本位币
①
②
利率
建行 2007001
建行邢台市新 华路支行
人民币
浮动利率 2006.8.15-2015.9.14
6.84% 21,000,000.00
信用借款
抵押借款 保证借款 质押借款
40,000,000.00 466,523,000.00
账项调整 借方 货方
……
索引号： FK0
财务报表截止日：2008-12-31
复核：李四
日期：2009-1-22
重分类调整
借方
货方
期末审定数
-
20,000,000.00
20,000,000.00
39,000,000.00
506,523,000.00 G -59,000,000.00 447,523,000.00
T/B FK0
582
长期借款明细表附表—借款合同约定的偿还日期及金额
被审计单位：ABC股份有限公司
项目： 长期借款明细表附表
编制：
张三
日期： 2009-1-19
索引号：
FK1-1
财务报表截止日：2008-12-31
￥25,000,000.00 2011.12.23
US$5,000,000.00
建行2006001合同实 际提款合计
2013.7.14 2014.7.14 2015.7.14
￥120,000,000.00 还款总计
￥20,000,000.00 2013.1.4 ￥10,000,000.00 2014.1.4 ￥10,000,000.00 2015.1.4
FA2-2
3.对长期借款进行函证。
ZA6
4.检查长期借款的增加。对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权 批准，了解借款数额、借款条件、借款用途、借款日期、还款期限、借款 利率，并与相关会计记录核对。
FK1 FK3
5.检查长期借款的减少。对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始 N/A
凭证，核实还款数额，并与相关会计记录核对。
￥20,000,000.00 2011.1.4
￥30,000,000.00 2010.10.13
￥25,000,000.00 2011.6.23
US$5,000,000.00
2008.3.15
￥58,000,000.00 2012.7.14
￥20,000,000.00 2012.1.4
￥38,000,000.00 2011.4.13
US$5,000,000.00
2007.11.20
￥22,000,000.00 2010.7.14
￥20,000,000.00 2010.1.4
￥24,000,000.00 2010.4.13
￥25,000,000.00 2010.12.23
US$5,000,000.00
2008.1.9
￥19,000,000.00 2011.7.14
￥120,000,000.00 2016.1.4
￥16,000,000.00 ￥15,000,000.00 ￥6,500,000.00
￥6,500,000.00
2011.10.13 2012.4.13 2012.10.13
中信银行贷 中信银行刑台 字001号 支行
美元
固定利率 2006.4.13-2013.4.13 浮动利率 2008.12.23-2014.6.23
6.12% 200,000,000.00
200,000,000.00
6.92% US$5,000,000.00 2008.12.23
6.84 %
150,000,000.00
长期借款计划实施的实质性程序
被审计单位：ABC股份有限公司 项目： 长期借款 编制： 李四 日期： 2009-1-19
项目
评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
1．获取或编制长期借款明细表：
（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减
S -20,000,000.00
建行 2007001
建行邢台市新 华路支行
人民币
浮动利率 2006.8.15-2015.9.14
6.84% 22,000,000.00
22,000,000.00
7.56 %
22,000,000.00
1.0000
22,000,000.00 S
建行 2007001
建行邢台市新 华路支行
编制：
张三
日期： 2009-1-19
索引号： FK0 -1 财务报表截止日：2008-12-31 复核：李四 日期：2009-1-22
（1）按类别列示
借款类别
币种
期末账面余额
期初账面余额
信用借款
抵押借款 保证借款 质押借款
人民币 人民币 美元
20,000,000.00 391,000,000.00
36,523,000.00
6.复核长期借款利息。根据长期借款的利率和期限，复核被审计单位长期 FK4
借款的利息计算是否正确。如有未计利息和多计利息，应作出记录，必要 FK5
时进行调整。
7.检查借款费用的会计处理是否正确。检查资产负债表日被审计单位是否 FK4
按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，并正确计入财务费
用、在建工程、制造费用、研发支出等相关账户，是否按合同利率计算应
427,523,000.00
-
上期末 审定数
21,000,000.00 222,000,000.00
合计
506,523,000.00
-
-
59,000,000.00
- FK1
447,523,000.00
243,000,000.00
审计说明:
1.报表项目重分类如下:
<FK1-1>
借:长期借款
59,000,000.00
贷:一年内到期的非流动负债
59,000,000.00
2.长期借款期末比期初增加人民币借款227,000,000.00元，增加美元借款5,000,000.00美元,本期无偿还借款,均已查验.
审计结论: 经审计,未发现重大异常情况。
580
长期借款披露表
被审计单位：ABC股份有限公司
项目： 长期借款披露表
10.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
11.检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 FK0-1 列报。 （1）被审计单位是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别 FK0-1 披露。 （2）对于期末逾期借款，是否分别按贷款单位、借款金额、逾期时间、 年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。
去将于一年内偿还的长期借款后与报表数核对是否相符；
FK1
（2）检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算是否正确，折算方法
是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡 FA2、
上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被 FA2-1、
审计单位对外担保的信息。
建行 大华股份 设备 2006001- 工程项目 按月
ZA6
2006004
保证 58,000,000.00 借款
建行 大华集团 土地 2006001- 工程项目 按月
ZA6
2006004
保证 136,000,000.00 借款
土地 大华集团 、房
产
2007年沧
中银解支 信子002
工程项目
号
按季
ZA6
抵押 资产
抵押合同 号
款项用途
付息 频率
函证索 引
⑨=⑦+⑧
抵押 1,000,000.00 借款
建行 大华股份 房屋 2006001- 工程项目 按月
ZA6
2006004
保证 22,000,000.00 借款
黄骅氯碱 公司
土地 、房 产
建行 2006001- 工程项目 按月 2006004
ZA6
抵押 19,000,000.00 借款
人民币
浮动利率 2006.8.15-2015.9.14
6.84% 19,000,000.00 2008.1.9
7.56 %
19,000,000.00
1.0000
19,000,000.00 S
建行 2007001
建行邢台市新 华路支行
人民币
浮动利率 2006.8.15-2015.9.14
6.84% 58,000,000.00 2008.3.15
张三
√
张三 √
张三 √
张三
张三 张三
√
√
√
√
张三 张三
√
√
√
√
√
√
√
√ 张三
√ 张三
张三 √
张三 张三
张三
张三
张三 张三 张三 张三 张三
√ √
√
列报
√ √ √ √ √ √ √ √
579
长期借款审定表
被审计单位：ABC股份有限公司
项目： 长期借款审定表
编制：
张三
日期： 2009-1-19
项目名称
期末 未审数
保证 175,000,000.00 借款
TDI公司
厂房 土地
交行抵字 工程项目 按季 4060401
ZA6
保证 36,523,000.00 借款
大华集团
工程项目 按季 ZA6
合计
243,000,000.00
-
审计说明: 1.上述款项用途系用于5吨TDI项目的建设.
审计结论: 经审计,未发现重大异常。
提款日期

偿还金额
约定偿还日期
偿还金额
约定偿还日期
偿还金额