《大数据审计技术》课件——3-1利润表质量分析
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3、关注研究与开发费用 研究与开发费用直接影响企业的长期经营业绩。 研究与开发费用必须投入，以维持企业竞争优势。
22
二、利润表质量分析重点
（二）利润质量恶化表现
1、企业反常压缩管理成本
2、企业变更会计政策和会计估计
3、应收账款规模的不正常增加
4、企业存货周转过于缓慢
5、应付账款规模的不正常增加
6、企业的业绩过度依赖非主营业务
7、企业计提的各种准备和折旧过低
8、企业有足够的可供分配的利润，但不进行现金股利分配
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二、利润表质量分析重点 （三）利润表相关数据异常
1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性 现金流量相背离 2、营业利润大幅增加的同时，营业成本、销售费用等增幅很小 3、公司应交增值税、税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利 润增长幅度不匹配
（三）利润表质量主要影响因素
影响利润质量的因素很多，主要包括： 企业经济环境、适用的税收政策、企业的主营业务、采用 的会计政策、现金流量、资产的质量、偶然的或一次性的经 济事项、财务状况、企业未来的发展规划等。
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
1、变动成本
变动成本率=变动成本÷销售收入×100%
237,080.89 242,659.23 193,425.48
5,221.74 22,356.54 16,930.21 5,044.34
-379.46 6,615.21 357.81 5,877.95 3,752.04
2013
279,562.33 395,797.36 244,093.36
7,136.74 34,592.70 20,455.32 1,361.76 -114,857.50
1、关键指标是毛利 毛利=营业收入-营业成本 毛利率=（不含税销售收入-不含税成本）/不含税销售收入
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二、利润表质量分析重点 （一）利润表质量分析关注点
2、特别关注销售费用 销售费用直接影响企业的长期经营业绩。 销售费用与收入结合分析评价结构比的合理性
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二、利润表质量分析重点 （一）利润表质量分析关注点
5
一、利润表质量分析含义与内容
3、利润表的结构 综合收益总额=净利润+其他综合收益
净利润=利润总额-所得税利润总=营业利润+营业外收入－营业外支出
销售费用 管理费用 财务费用
营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -期间费用-资产减值损失± 公允价值变动损益± 投资损益+其他收入 ±资产处置损益
项目三 利润表分析
项目三 利润表分析
01
目录
02
03
利润表质量分析 利润表趋势分析 利润表结构分析
任务一 利润表质量分析
一、利润表质量分析含义与内容
（一）利润表质量分析含义
1、利润表的定义 利润表是反映企业在一定会计期间（如一个月、一年等） 内 经营成果的财务报表。 它是以“收入－费用＋利得－ 损失=利润”为理论依据而编制 的，将列入利润表的各项收入、费用、利得和损失项目按照一 定的层次和顺序进行排列而编制的报表。
3、营业杠杆与财务杠杆
营业杠杆是指由于固定成本的存在，导致利润变动率大于销售变动 率的一种经济现象，它反映了企业经营风险的大小。
营业杠杆系数越大，经营活动引起收益的变化也越大；收益波动的 幅度大，说明收益的质量低。
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
3、营业杠杆与财务杠杆
财务杠杆则是由于负债融资引起的。 较高的财务杠杆意味着企业利用债务融资的可能性降低，从而损害 了收益的稳定性；同时较高的财务杠杆也意味着融资成本增加，收益 质量下降。故较高的财务杠杆同样会降低收益质量。
797.56 1,301.33 -115,361.26 -118,675.76
变动率
-15.20% -38.69% -20.76% -26.83% -35.37% -17.23% 270.43% -99.67% 729.43% -72.50%
核心利润： 三费下降
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一、利润表质量分析含义与内容
（二）利润表质量分析内容
变动成本率下降
与收入直接相关的费用变少 利润质量下降
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
2、固定资产维修费用
固定资产维修费用的充足程度是影响资本资产密集型企业 利润质量的一项重要因素。
固定资产维修费用下降
管理者很可能高估利润
利润质量下降
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
利润表三大支柱： 核心利润 营业外收入
毛利 三费
投资收益
投资收益 公允价值变动净损益
10
一、利润表质量分析含义与内容
投资收益 大幅上升
营业外收入 大幅上升
项目
营业总收入 营业总成本
营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 净利润
2014
4
一、利润表质量分析含义与内容
2、利润表的作用
（1）了解企业一定会计期间内收入实现情况和耗费发生情况， 进而了解企业生产经营活动的成果。
（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据。 （3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来获利能力。 （4）帮助投资者、债权人作出正确的投资和信贷决策。 （5）为经营成果分配提供重要依据。
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
4、资产的流动性
资产的流动性下降
偿债能力下降
利润质量下降
贱卖资产等行为
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
5、行业状况 6、环境因素 7、企业未来的发展规划
19
二、利润表质量分析重点 （一）利润表质量分析关注点
6
• 从“管理费用”项目中 分拆“研发费用”项目
• 在“财务费用”项目下 增加“利息费用”和 “利息收入”明细项目
新增 新增
新增
新增
一、利润表质量分析含义与内容
8
一、利润表质量分析含义与内容
核心利润
=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 毛利=营业收入-营业成本
9
一、利润表质量分析含义与内容
从利润结果来看
因为权责发生制的关 系，所以企业利润与 现金流量并不同步， 而没有现金支撑的利 润质量较差。
从利润形成过程
盈利能力
只有企业利润主要来 自于那些未来持续性 较强的经济业务时， 利润的质量才比较高。
• 盈利能力的高低、变 化及其稳定性
• 盈利能力比当期的利 润更重要。
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一、利润表质量分析含义与内容
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二、利润表质量分析重点
（二）利润质量恶化表现
1、企业反常压缩管理成本
2、企业变更会计政策和会计估计
3、应收账款规模的不正常增加
4、企业存货周转过于缓慢
5、应付账款规模的不正常增加
6、企业的业绩过度依赖非主营业务
7、企业计提的各种准备和折旧过低
8、企业有足够的可供分配的利润，但不进行现金股利分配
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二、利润表质量分析重点 （三）利润表相关数据异常
1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性 现金流量相背离 2、营业利润大幅增加的同时，营业成本、销售费用等增幅很小 3、公司应交增值税、税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利 润增长幅度不匹配
（三）利润表质量主要影响因素
影响利润质量的因素很多，主要包括： 企业经济环境、适用的税收政策、企业的主营业务、采用 的会计政策、现金流量、资产的质量、偶然的或一次性的经 济事项、财务状况、企业未来的发展规划等。
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
1、变动成本
变动成本率=变动成本÷销售收入×100%
237,080.89 242,659.23 193,425.48
5,221.74 22,356.54 16,930.21 5,044.34
-379.46 6,615.21 357.81 5,877.95 3,752.04
2013
279,562.33 395,797.36 244,093.36
7,136.74 34,592.70 20,455.32 1,361.76 -114,857.50
1、关键指标是毛利 毛利=营业收入-营业成本 毛利率=（不含税销售收入-不含税成本）/不含税销售收入
20
二、利润表质量分析重点 （一）利润表质量分析关注点
2、特别关注销售费用 销售费用直接影响企业的长期经营业绩。 销售费用与收入结合分析评价结构比的合理性
21
二、利润表质量分析重点 （一）利润表质量分析关注点
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一、利润表质量分析含义与内容
3、利润表的结构 综合收益总额=净利润+其他综合收益
净利润=利润总额-所得税利润总=营业利润+营业外收入－营业外支出
销售费用 管理费用 财务费用
营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -期间费用-资产减值损失± 公允价值变动损益± 投资损益+其他收入 ±资产处置损益
项目三 利润表分析
项目三 利润表分析
01
目录
02
03
利润表质量分析 利润表趋势分析 利润表结构分析
任务一 利润表质量分析
一、利润表质量分析含义与内容
（一）利润表质量分析含义
1、利润表的定义 利润表是反映企业在一定会计期间（如一个月、一年等） 内 经营成果的财务报表。 它是以“收入－费用＋利得－ 损失=利润”为理论依据而编制 的，将列入利润表的各项收入、费用、利得和损失项目按照一 定的层次和顺序进行排列而编制的报表。
3、营业杠杆与财务杠杆
营业杠杆是指由于固定成本的存在，导致利润变动率大于销售变动 率的一种经济现象，它反映了企业经营风险的大小。
营业杠杆系数越大，经营活动引起收益的变化也越大；收益波动的 幅度大，说明收益的质量低。
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
3、营业杠杆与财务杠杆
财务杠杆则是由于负债融资引起的。 较高的财务杠杆意味着企业利用债务融资的可能性降低，从而损害 了收益的稳定性；同时较高的财务杠杆也意味着融资成本增加，收益 质量下降。故较高的财务杠杆同样会降低收益质量。
797.56 1,301.33 -115,361.26 -118,675.76
变动率
-15.20% -38.69% -20.76% -26.83% -35.37% -17.23% 270.43% -99.67% 729.43% -72.50%
核心利润： 三费下降
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一、利润表质量分析含义与内容
（二）利润表质量分析内容
变动成本率下降
与收入直接相关的费用变少 利润质量下降
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
2、固定资产维修费用
固定资产维修费用的充足程度是影响资本资产密集型企业 利润质量的一项重要因素。
固定资产维修费用下降
管理者很可能高估利润
利润质量下降
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
利润表三大支柱： 核心利润 营业外收入
毛利 三费
投资收益
投资收益 公允价值变动净损益
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一、利润表质量分析含义与内容
投资收益 大幅上升
营业外收入 大幅上升
项目
营业总收入 营业总成本
营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 净利润
2014
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一、利润表质量分析含义与内容
2、利润表的作用
（1）了解企业一定会计期间内收入实现情况和耗费发生情况， 进而了解企业生产经营活动的成果。
（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据。 （3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来获利能力。 （4）帮助投资者、债权人作出正确的投资和信贷决策。 （5）为经营成果分配提供重要依据。
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
4、资产的流动性
资产的流动性下降
偿债能力下降
利润质量下降
贱卖资产等行为
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一、利润表质量分析含义与内容
（三）利润表质量主要影响因素
5、行业状况 6、环境因素 7、企业未来的发展规划
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二、利润表质量分析重点 （一）利润表质量分析关注点
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• 从“管理费用”项目中 分拆“研发费用”项目
• 在“财务费用”项目下 增加“利息费用”和 “利息收入”明细项目
新增 新增
新增
新增
一、利润表质量分析含义与内容
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一、利润表质量分析含义与内容
核心利润
=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 毛利=营业收入-营业成本
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一、利润表质量分析含义与内容
从利润结果来看
因为权责发生制的关 系，所以企业利润与 现金流量并不同步， 而没有现金支撑的利 润质量较差。
从利润形成过程
盈利能力
只有企业利润主要来 自于那些未来持续性 较强的经济业务时， 利润的质量才比较高。
• 盈利能力的高低、变 化及其稳定性
• 盈利能力比当期的利 润更重要。
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一、利润表质量分析含义与内容