浅谈企业内部控制对税务风险管理的影响

浅谈企业内部控制对税务风险管理的影响
作者：唐兰兰
来源：《中国国际财经》2018年第07期
摘要：随着我国会计制度的不断改革和企业在市场经济发展中日益复杂的经济行为，运用会计学相关理论和方法对企业经营活动中的涉税事项进行管理，成为企业税务风险管理的一项重要内容。

但在加强内部控制，营造良好的税收环境过程中仍然存在诸多问题，本文就如何加强内部控制来解决企业税务风险中存在的问题做出了探讨和建议。

关键词：企业内部控制；税务风险；措施
一、我国企业税务风险中内部控制的现状
目前，我国企业的内部控制尚不完善，税务风险的内部控制仍处在初级阶段，大多企业都能认识到内部控制对于企业风险防控的作用，加强内部控制的建设来规避风险减少资产的流失，但企业内部也只是做到了基本的合规要求，甚至有管理者会对这部分减少开支，简单的认为与税务主管部门搞好关系就可以规避风险。

这些行为并没有意识到税务风险内部控制的重要性。

陈军梅（2014）研究证实了内部控制与公司税收的相关性，在不同的税收征管环境下，内部控制质量与公司避税行为的相关性。

因此说企业要管理税务风险，就要完善企业的税务风险中的内部控制。

2008年5月22日发布了《企业内部控制基本规范》要求我国企业实施有效税收管理内部控制，2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合并发布了《企业内部控制配套指引》，二者组成了企业内部控制规范体系。

企业应该将规范和指引的相关政策运用到各个运营环节中，并对当前的内控状况和管理人员进行有效的评价考核，从而实现全面的风险管理。

二、企业税务风险存在的问题和相应的内部控制措施
（一）税务风险管理的意识薄弱，应建立企业的税务风险管理文化
我国企业通常把财务管理和税务管理作为相同的管理事项，误以为加强会计核算出正确的计税基础就可以避免税务风险的产生。

所以防范税务风险就成为了会计核算部门的职责所在，并且与经营管理、研发生产、人力资源等部门无关。

此外，企业过度依靠与税务部门的关系，而不是企业自身正确理解和掌握最新的税收政策，认为纳税是税务机关的工作。

因此企业往往会忽视纳税事项，或着故意投机取巧掩盖事实，这些都会给企业未来造成巨大潜在的税务风险。

企业要建立税务风险管理文化，首先，要培养全员的整体风险意识，明白企业的风险控制贯穿于企业的整个生产经营过程，风险产生于生产经营的每一个环节，因而需要较为系统的管理方式，在整个过程中事前筹划、事中控制、事后修正，才能将税务风险控制在预期的范围内，使企业得到最大的经济效益。

比如，企业生产领用材料未填写领料单，或者单据填写不正确，与实际领取材料的数量不符，就会间接影响企业的生产经营产生税务风险。

其次，企业应正视依法纳税的权利与义务，自觉加强税收法律法规的宣传力度，从根源上控制税务风险，在税务部门稽查要求提高的情况下也能保护自己的合法权益。

（二）缺乏税务风险内控专业人员，应建立专业税务风险管理团队
我国大部分企业把纳税申报和缴纳环节设置到会计核算部门的工作中去，这使得会计核算人员在繁杂的工作中没有精力和时间来研究如何合理规避税务风险，甚至也无法及时了解最新的税收法规政策。

会计核算部门的人员对于业务流程和生产经营并不熟悉，无法在税收风险管理时从整体出发考虑内控措施。

近年来随着企业内控管理制度的健全和税收政策的不断完善，对于企业的税务管理工作要求也越来越高，直接要求企业的税务管理人员素质更高，不再局限于传统的日常税务登记和纳税申报。

企业建立专业税务风险管理团队，保障税务内部控制的实施。

要求税务风险管理人员要对企业的整体业务流程和生产经营有全面的了解，因此税务风险管理人员不仅要掌握会计核算中的企业会计准则知识，还要熟悉税收法规政策，了解会计和税法的差异，对企业在经营管理过程中的所有涉税流程都有分析研究的能力。

税务风险管理人员还应时刻更新自己的相关知识储备，及时为企业制定合理的税收筹划和税收管理的方案，让企业的纳税工作由被动变为主动。

（三）企业信息管理系统不完善，应加强企业内部信息传递交流
税务风险的评估需要分析大量的内部数据，这些内部数据不仅包括税务人员的纳税数据还有其他环节的涉税人员的工作信息，但二者之间在现实工作中并不是随时都能进行良好的沟通，这会影响企业在相关层面对数据信息进行的分析和整合，无法实现资源数据的共享，提高财务信息的利用率。

企业应加强信息沟通和交流，使企业的内部控制体系更加完善和严谨。

提高全体员工的税务风险参与意识，实现对企业整个经营过程的税务风险控制和管理机制的信息化。

以最快的速度发现和识别异常的税务信息数据，解决问题及时纠正。

三、结论
综上所述，完善和发展税务风险管理对于企业的长远经营来说有重要的意義。

要实现企业税务风险的管理，除了企业自身要重视税务风险管理在日常工作中的地位，正确处理税务风险，避免财务损失。

还要培养业务素质高、有责任心的专业人才队伍，成立单独的税务部门或者岗位来管理涉税事项。

让企业在面对外部税收环境快速变化时能够控制税务风险。

此外，加强与税务机关的沟通，为企业创造和谐共赢的环境，促进企业的不断经营与发展。

参考文献：
[1]陈军梅.税收征管、内部控制质量与公司避税[J].税务与经济，2014，197（03）：68-75.
[2]赵保卿.内部控制设计与运行[M].北京：经济科学出版社，2005.
[3]顾爱红.浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J].中国城市经济，2012，（02）：186-187.
作者简介：
唐兰兰，陕西省广播电视大学商洛分校。