加强纳税筹划 创造企业价值最大化

纳税筹划是在保障国家利益的前提下 ， 在税法允许的范围内， 纳税人通过对 自身 的经营活动 作战略性筹划与安排 ， 实现企业价值最大化的一种经济行为。纳税筹划并不仅仅是单纯的节税 ， 纳 税人在不违背税法规定 的前提下 ， 充分利用税法中固有的起征 点、 减免税等一系列的优惠政策 ， 通
过对筹资、 投资以及经营活动的巧妙安排 ， 达到少缴税甚 至不缴税 目的的节税行 为只是纳税筹划
纳税人可以利用这20的临界点进行税收筹划比如对房屋进行精装修来增加扣除项目的金额以达到既可免征土地增值税又可提高房屋的价值加速房屋的销售的目而税法对年应纳所得税额在3万元以下含3万元的企业按18的税率征税对年应纳所得税万元至1o万元含1o万元的企业按27的税率征税都给纳税人带来了进行纳税筹划的空转让定价法转让定价是指有关关联各方之间在交易往来中人为确定的价格在专利产品商标使用权的等无形资产转让方面使用转让定价法具有更大的弹性空间
日 后税收多少密切相关 。 １ 经营期间的纳税筹划 ＿ ２
在投 资行为 已定 的情况下 ， 企业经营期间的纳税筹划多种多样 ， 不仅有经营范围的纳税筹划 、 经营方式 的纳税筹划 ， 同时还有是否单独设立销售公司的纳税筹划、 签定合同的纳税筹划 、 激励机
制的纳税筹划等等。譬如某企业在国内有２ 家同样生产电子产品的厂家 ， 一家设在厦 门， 除了从事
２ 充分利用税法 中关于某些 临界点的规定
临界点可分为税基临界点和优惠临界点２ 大类。例如 ， 土地增值税 中规定 ， 纳税人建造普通标
准住宅， ０ 免征土地增值税 ， 超过２ ％的 ， ０ 应就其全部增值 额按规定计征土地增值税 。 纳税人可 以利用这２ ％的临界点进行税收筹划 ， ０ 比如对房屋进行精装修
三减半” 的优惠政策 ， 门厂享有地区优惠税率 １％， 但厦 ５ 而江西厂却要缴纳３ ％（ ０ 以上税率不含地方
部分 ） 的税。那 么如果通过改变经营范围的纳税筹划 ， 江西厂不再负责采购原材料及销售 ， 而只成 为厦门厂 的加工厂 ， 在财务上反映为委托加工业务 ， 经过测算 ， 即便 由此增加了运输费用 ， 还是每 年为企业降低税负近１０ ０ 万元 。
筹划作为提高纳税人净收益的一种手段 ， 不应该只是追求税负最小化 ， 我们应该把纳税筹划放在
企业整体经营决策中加以考量 ， 从企业的长远利益出发 ， 合理安排生产 、 经营活动 ， 以追求企业价
值最大化。
一
般来说 ， 进行纳税筹划可以采用以下几种方式 。
１ 运用税收优惠政策进行纳税策划
国家为了从宏观上调节经济 ， 会利用各项税收优惠条款来 引导资源流 向。纳税人可以在深谙
各项优惠条款的基础上 ， 直接利用这些政策 ， 或通过与一些享受税收优惠政策 的企业联姻来达到
减免税 的 目的。
１１ 组建时的纳税筹划 ．
企业投资决策是一个综合评估 的过程 ， 企业投资组建时应设立何种类型的企业 ？是有 限责任 制、 合伙制还是股份制 ； 企业应到什么地区设立？是一般地区、 特区、 经济开发 区、 高新技术产业开
加强纳税 筹划
创造 企业 价值最大化
汤建琴
（ 福建弘审会计师事务所厦 门分所，福建 厦 门 ３ ００ ） ６０ ０
摘
要：合理的纳税筹划可以减轻企业 的税负 ， 增加企业的效益 ； 投资前进行 的纳税筹划还有利
于企业正确进行投资决策 ， 使企业的经营活动实现 良性循环 ； 而把纳税筹划放在企业整
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第 ３期（ 总第 Ｎ３Ｓｒ ｌＮ３ ｏ ｅａ （ ｉ ｏ ）
轻 纺 ，Ｉ “Ｉ ｎ。ｎ出！！ ： ： ｎ ｔｉ ＝ ｕｉ ｃ ： ：！ Ｉｄ ｓｒ ０ ｊ ｎ ： 。 ｆＦ ａ ： ： ：
一
２０ ０ ６年 ３月
ＭＡＲ．０ ６ ２ ０
会导致不同的税金流 出。所以， 有时一点小小的改变会使企业的经济效益大大提高 ， 纳税人必须权
体经营决策 中加 以考量 ， 从企业的长远利益 出发 ， 合理安排生产 、 经营活动 ， 可以达到创 造企业价值最大化的目的。
关键词：纳税筹划 ；创造价值 ；企业 中图分类号 ：８０ ２ Ｆ １． ４ 文献标识码 ： 文章编号 ：０７ ５０ ２０ ０ — ０ ６ ０ Ａ １０ －５ Ｘ（ ０６）３ ００ — ３
的一个重要组成部分 。例如 ： 在国有企业的债转股中， 如果单纯从节税出发 ， 由于债券利息可以抵 扣所得税 ， 而股本不能税前抵扣 ， 那么 ， 企业举债要 比转股好。但是这样可能会导致企业负债率太 高， 不能融资 ， 如果企业出现无流动资金、 发展资金的情况那么企业的生存都会成问题 。 以， 所 纳税
间。
３ 转让定价 法
转让定价是 指有关关联各方之间在交易往来 中人为确定 的价格 ， 在专利产品 、 商标使用权 的
等无形资产转让方面 ， 使用转让定价法具有更大的弹性空间。
４ 优劣 比较 法
不同的税种 ， 税法规定的税率不同； 生产企业出Ｖ产品， Ｉ 采用 自营出口方式或委托外贸公 司出 口会有不 同的退税收入 ； 固定资产采用不同的折 旧方式 （ 如税法允许 的定额法 、 定额比例法等 ） 也
收 稿 日期 ：０ ５ １－ ７ ２０ － ０ ２
作 者 简 介 ： 建 琴（９ ９ ， ， 册 会 计 师 ， 汤 １６ －）女 注 注册 税 务 师 。
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第３ 期
汤建琴 ：加强纳税筹划 创造企业价值最大化
发区还是保税区 ； 以及企业应选择什么行业？是高新技术 、 软件行业还是一般行业 ， 这些都和企业
电子产品的生产 、 销售外 ， 还负责新型产品的研发 ， 一家设在江西 ， 只负责电子产品的生产 、 销售 ， 但在同样 的销售额 ， 管理模式 、 材料成本相差无几的条件下 ， 管理成本较低 的江西厂却利润更低 。
经过分析 ， 主要原 因在２ 家的所得税税负不同， 虽然２ 家都 由于被认定为高新技术企业而享有 ” 两免
来增加扣除项 目的金额 以达到既可免征土地增值税又可提高房屋的价值 ，加速房屋 的销售的 目
的。
而税法对年应纳所得税额在３ 万元以下 （ 万元 ） 含３ 的企业按 １％的税率征税 ， 年应纳所得税 ８ 对
额在３ 万元至１万元 （ Ｏ Ｏ 含１万元 ）的企业按２ ％的税率征税都 给纳税人带来了进行纳税筹划的空 ７