《会计学原理》11_861401786
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流量及其分类 • 现金流量：是指企业现金和现金等价物的流入和流
出的总称。企业从各种经济业务中收到的现金，称 为现金流入；为各种经济业务付出现金，称为现金 流出。 • 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。 • 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投 资。
一、经济业务对会计等式的影响
[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。
存货+150000 银行存款-150000
[例4] 大华公司售出上述所有货物共取得收入 200000元，款项已存入银行。
银行存款+200000 营业收入+200000
[例5] 结转上述售出货物的成本150000元。
存货-150000
3
一、现金流量表
（二）现金流量及其分类
• 分类：对现金流量进行适当的分类，可以使报 表使用者能够识别每一类别的现金流量内部结 构状况及其流动状况，了解不同类别现金流量 之间的相互关系。
• 现金流量可以分为三类： 第一类，经营活动产生的现金流量 第二类，投资活动产生的现金流量 第三类，筹资活动产生的现金流量
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一、现金流量表
（三）现金流量表的结构和列示方法 • 现金流量表的结构是根据：“净现金流量 = 经
营活动的净现金流量 + 投资活动的净现金流量 + 筹资活动的净现金流量”这一会计公式来构 造的。 • 来自经营活动、投资活动和筹资活动的净现金 流量加总，即为企业报告期内现金的净增加额 或净减少额，这一增加或减少额，应与资产负 债表上的现金及现金等价物的期初数与期末数 的差额一致。
金额
100000 300000
400000 40000
40000 360000
401000
15
练习
分类计算下列经济业务的现金净流量
（1）大华公司的投资者张三以一项专有技术作价60000元投入公司，另一 个投资者李四投入现金40000元，已存入银行。
（2）从飞龙工厂购进价值50000元的甲商品，货款未付。 （3）以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。 （4）从银行提取现金5000元备用。 （5）向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。 （6）大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
14
现金流量表
项目 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物的净增加额
• 经营活动净现金流量＝本期净利润＋不 减少现金的各项费用、支出等－不增加 现金流入的各项收入等。用图表示为：
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经营活动现金流量的列示方法：间接法
净利润
加不减少现金 的各项费用支出等
减不增加现金 的各项收入等
营业活动 的现金流动
权责发生制
收付实现制
9
一、经济业务对会计等式的影响
[例1] 大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值 400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。
是50000元。 （7）大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项营
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经营活动现金流量的列示方法：直接法
• 直接法是直接分项列示经营活动对现金流量的 影响，通过现金收入和现金支出的主要类别反 映来自企业经营活动的现金流量。
• 一般以利润表中的收入、费用为起算点，调整 与经营活动有关的项目的增减变动，将权责发 生制确认的本期各项收入和费用分别调整为以 收付实现制为基础的经营活动现金流量，然后 计算出经营活动的现金流量的一种方法。具体 如下图 ：
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现金流量表
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
金额
200000
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经营活动现金流量的列示方法：直接法
收入
把收入调整为现金收入
费用
把费用调整为现金支出
营业活动 的现金流量
权责发生制
收付实现制
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经营活动现金流量列示方法：间接法
• 间接法是以本期净利润为起算点，调整 不涉及现金的收入、费用、营业外收支 等有关项目的增减变动，据此计算经营 活动的现金流量，其调整过程为：
房屋 +400000 现金 +100000
实收资本 - 张三 +400000 Stock 实收资本 - 李四 +100000 Certificate
[例2] 大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借 款200000元。
银行存款+300000 短期借款+100000 长期借款+200000
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200000 150000
4000 5000 159000 41000
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现金流量表
项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金
金额
取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
营业成本+150000
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一、经济业务对会计等式的影响
[例6] 大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。
短期借款-40000 银行存款-40000
[例7] 大华公司以现金支付运输费5000元。
运输费+5000
现金-5000
[例8] 大华公司支付公司所得税4000元。
所得税+4000
银行存款-4000
《会计学原理》
第11讲 现金流量表及合并报表
一、现金流量表
（一）现金流量表的概念 • 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现
金等价物流入、流出的报表，它为信息使用者提 供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余 额变动的原因等信息。 • 通过报告企业现金和现金等价物的来源、运用以 及净额的信息，有助于信息使用者了解企业的流 动性和运营状况。
出的总称。企业从各种经济业务中收到的现金，称 为现金流入；为各种经济业务付出现金，称为现金 流出。 • 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。 • 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投 资。
一、经济业务对会计等式的影响
[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。
存货+150000 银行存款-150000
[例4] 大华公司售出上述所有货物共取得收入 200000元，款项已存入银行。
银行存款+200000 营业收入+200000
[例5] 结转上述售出货物的成本150000元。
存货-150000
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一、现金流量表
（二）现金流量及其分类
• 分类：对现金流量进行适当的分类，可以使报 表使用者能够识别每一类别的现金流量内部结 构状况及其流动状况，了解不同类别现金流量 之间的相互关系。
• 现金流量可以分为三类： 第一类，经营活动产生的现金流量 第二类，投资活动产生的现金流量 第三类，筹资活动产生的现金流量
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一、现金流量表
（三）现金流量表的结构和列示方法 • 现金流量表的结构是根据：“净现金流量 = 经
营活动的净现金流量 + 投资活动的净现金流量 + 筹资活动的净现金流量”这一会计公式来构 造的。 • 来自经营活动、投资活动和筹资活动的净现金 流量加总，即为企业报告期内现金的净增加额 或净减少额，这一增加或减少额，应与资产负 债表上的现金及现金等价物的期初数与期末数 的差额一致。
金额
100000 300000
400000 40000
40000 360000
401000
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练习
分类计算下列经济业务的现金净流量
（1）大华公司的投资者张三以一项专有技术作价60000元投入公司，另一 个投资者李四投入现金40000元，已存入银行。
（2）从飞龙工厂购进价值50000元的甲商品，货款未付。 （3）以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。 （4）从银行提取现金5000元备用。 （5）向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。 （6）大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
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现金流量表
项目 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物的净增加额
• 经营活动净现金流量＝本期净利润＋不 减少现金的各项费用、支出等－不增加 现金流入的各项收入等。用图表示为：
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经营活动现金流量的列示方法：间接法
净利润
加不减少现金 的各项费用支出等
减不增加现金 的各项收入等
营业活动 的现金流动
权责发生制
收付实现制
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一、经济业务对会计等式的影响
[例1] 大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值 400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。
是50000元。 （7）大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项营
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经营活动现金流量的列示方法：直接法
• 直接法是直接分项列示经营活动对现金流量的 影响，通过现金收入和现金支出的主要类别反 映来自企业经营活动的现金流量。
• 一般以利润表中的收入、费用为起算点，调整 与经营活动有关的项目的增减变动，将权责发 生制确认的本期各项收入和费用分别调整为以 收付实现制为基础的经营活动现金流量，然后 计算出经营活动的现金流量的一种方法。具体 如下图 ：
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现金流量表
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金
现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
金额
200000
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经营活动现金流量的列示方法：直接法
收入
把收入调整为现金收入
费用
把费用调整为现金支出
营业活动 的现金流量
权责发生制
收付实现制
7
经营活动现金流量列示方法：间接法
• 间接法是以本期净利润为起算点，调整 不涉及现金的收入、费用、营业外收支 等有关项目的增减变动，据此计算经营 活动的现金流量，其调整过程为：
房屋 +400000 现金 +100000
实收资本 - 张三 +400000 Stock 实收资本 - 李四 +100000 Certificate
[例2] 大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借 款200000元。
银行存款+300000 短期借款+100000 长期借款+200000
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200000 150000
4000 5000 159000 41000
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现金流量表
项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金
金额
取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
营业成本+150000
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一、经济业务对会计等式的影响
[例6] 大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。
短期借款-40000 银行存款-40000
[例7] 大华公司以现金支付运输费5000元。
运输费+5000
现金-5000
[例8] 大华公司支付公司所得税4000元。
所得税+4000
银行存款-4000
《会计学原理》
第11讲 现金流量表及合并报表
一、现金流量表
（一）现金流量表的概念 • 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现
金等价物流入、流出的报表，它为信息使用者提 供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余 额变动的原因等信息。 • 通过报告企业现金和现金等价物的来源、运用以 及净额的信息，有助于信息使用者了解企业的流 动性和运营状况。