云南绿大地度财务报告分析220页PPT

该企业当年计提无形资产减值准备较高，针对土地使用权的性质，企业 出现大额土地使用权减值准备意味着什么？
• 2009 年度公司的资产减值损失科目增长数额很大，增长幅度异常，而 公司对 此做出的解释仅限于管理层声明。根据管理层的声明，此次 战略调整的原因 是 2009 年秋季的严重干旱天气。
• 企业出现大额土地使用权减值准备，说明原来取得的土地成本高了，达不到 未来现金流量的现值，所以做无形资产减值准备。做了减值后，以后不得转 回。
-26.26
附属设施资产组
02
4285.24
2 马林基地林地使用权及 5760.60 4791.20 6376.2 1585.02 33.08
附属设施资产组
2
3 旧县基地林地使用权及 1835.22 1387.03 2974.5 1587.55 114.46
附属设施资产组
8
4 思茅基地林地使用权及 642.54 605.07 3096.9 2491.85 411.83
审 计 报 告
• 外支出。由于无法取得与上述事项相关的充分、适当的证据，我们无法判断上述资产 余额及净值以及交易事项的准确性和合理性。
• 四、审计意见
审
计 我们认为，除上述事项可能造成的影响外，绿大地公司财务报表已经按照企业会计
准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了绿大地2009年12月31日的财务状况以及
• 三、导致保留意见的事项
1、由于受审计手段的限制，我们无法获取充分适当的审计证据对绿大地公司部分 交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。这些交易可能对2019年 和2009年度的财务报告造成重大影响；
☆ 2、2009 年度绿大地公司依据中联资产评估有限公司中联评报字（2019） 第 274 号评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形 资产减值准备
58,300,500.00元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2009年苗木销 售退回
192,013,330.00 元（其中属 2019 年退回的 2009 年苗木销售 108,231,890.00 元），确 认 2019 年苗木销售退回 23,485,195.00 元（全部为 2009 年退回的 2019 年苗木销售） ；依据死亡苗木现场勘验记录，确认2009年发生的苗木损失155,082,643.25 元并列入营 业
关于无形资产的减值说明各基地土地使用权的账面价值与减值测试评估价值月望基地土地减值情况说明广南基地林地减值情况说明123各基地土地使用权的账面价值与减值测试评估价值如下序号资产组名称账面原值账面净值评估值增值额增减率1月望基地林地使用权及附属设施资产组17742681632126120360242852426262马林基地林地使用权及附属设施资产组57606047912063762215850233083旧县基地林地使用权及附属设施资产组183522138703297458158755114464思茅基地林地使用权及附属设施资产组6425460507309692249185411835广南基地林地使用权及附属设施资产组1101105110099594651415448114036合计36992093411451339488816563049月望基地土地减值情况说明月望基地土地减值情况说明月望基地为公司首次公开发行募集资金投资项目实施地根据原来公司募投项目的规划原计划募投项目实施地是在云南省马龙县旧县镇2008年1月2日公司接到马龙县人民政府关于建议云南绿大地股份有限公司暂停在旧县基地进行新的投资及建设的通知马龙县委县政府拟在旧县镇规划建设云南太阳山谷项目建议公司暂停在旧县基地进行新的投资和建设并协调了马龙县月望乡猫猫洞村的两块各4500亩共9000亩的集体荒山地给公司实施募投项目建设转让价格为9300元亩转让总价款8370万元当时由于公司公开发行股票募集资金已经到位且招股说明书已承诺了项目实施的时间安排时间紧迫公司急需进行该项目的开发由于该地块下埋藏有铁矿石地块周边是铁矿石开采区出让方出让该地块的要价为9300元亩
• 干旱导致大批死亡，第四季度云南大旱影响了主要的两个基地，但是否完全没有 抗旱能力，即使真的干旱，那因此多外购的树苗的成本是否与营业成本相匹配
• 5）、其他应收款：
其他应收 6329744.27 4690890.93 -25.89% 29018795.01
款
成都198项目履约保证金，重庆桃花园广场工程启动资金--需要函证
1
各基地土地使用权的账面价值与减值测试评估价值
关于无形资 产的减值说
明
2 月望基地土地减值情况说明
3
广南基地林地减值情况说明
各基地土地使用权的账面价值与减值测试评估价值如下
序号 资产组名称
账面原值 账面净值 评估值 增值额 增减 率
1 月望基地林地使用权及 17742.68 16321.26 12036. -
2009年秋季以来遭遇了遭遇了百年一遇的罕见严重
干旱天气，公司绿化苗木受损严重，绿化苗木种植
业务的自然灾害风险日益明显，公司拟进行战略调
整，由原来的绿化苗木种植与销售为主逐步调整为
绿化工程为主，2019年3月，公司委托中联资产评估
有限公司广西分公司对该林地使用权进行评估，评
估方法为（农业-林业用途）未来收益法,根据评估结
二、负债
重大异常变动
1）、长期借款：
2019
2019
2019变化 2009
518.62% 2009变化
长期借款 15000000.00 45000000.00 200.00%
-100.00%
08年长期借款为4500万全部提前偿还，长期借款余额为零，需查证 2）、短期借款：
短期借款 102000000.00 110000000.00 7.84% 300000000.00 172.73%
表
公司解释为绿化工程大幅增长，可能存在虚增收入 3）、在建工程：
分 析
在建工 5040167.30 12712500.00 152，22% 351247.21 -97.24%
程 公司解释为北京智能温控工程项目结转
4）、存货：
存货 259608173.88 330360281.37 27.25% 142722401.55 -56.80%
月 望
年1月2 日，公司接到马龙县人民政府《关于建议云南绿大地股份有限公司暂停
在旧县基地进行新的投资及建设的通知》，马龙县委县政府拟在旧县镇规
基 地
划建设云南太阳山谷项目，建议公司暂停在旧县基地进行新的投资和建设
土
，并协调了马龙县月望乡猫猫洞村的两块各4,500亩共9,000亩的集体荒山 地给公司实施募投项目建设，转让价格为9,300元/亩，转让总价款8,370万
险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理 层选用会计政策的恰当性和作出
会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
云南绿大地生物科技股份有限公司2009 年年度报告全部报送数据
公司立案调查，截止本报告日稽查仍在进行中。本段内容不影响已发表的审计意见。
中审亚太会计师事务所有限公司
中国注册会计师：方自维
中国注册会计师： 刘蓉晖
中国 北京
二○一○年四月二十九日
趋
势
分
析
资产负债表分析
（
利润表分析
2019~2009
）
一、资产
由资产负债表中可看出，其中一些会计科目存在以下重大异常变动
果，该地块评估价值为9,465.14万元，减值金额为
1,544.81 万元。
无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态，且为企 业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源
• 无形资产会计中最主要的也是最难的问题是无形资产价值的确认与计量，其 主要原因是无形资产的无实体性、寿命期不肯定性和未来收益的高度不确定 性，这也是与货币资产、实物资产的根本区别，从而形成价值差异。
• 这意味着企业企图通过会计处理而人为调节年度利润
广南基地林地仅仅购入半年以后就出现减值，你如何看待？
1. 异常天气给公司生产经营带来不利影响 2. 发生减值的原因主要是由于严重干旱，土壤僵硬化结块，地下水下降，种植
绿化苗木的风险加大，影响了绿化苗木利能力，在采用未来收益评估的情况 下，评估价值也受到了影响 3. 公司转型可能带来短期收益大幅下降，策略的选择不当可能对公司带来经营 风险。 同时两种不同类型的收入可能造成会计处理的差错： 绿化工程周期较 长， 收入与成本的确认和计量方法的选择以及两种不同类型的业务收入成本 的合理 分配。行业初期投入大、资金回笼周期长，对于上市公司来说，达到 投资者期望 值更加困难。
30583716.88 275.58 11422489.14 155.01%
营业收入
2019
2009
341947610.92 493495933.61
应交税费的增加与营业收入的增加不匹配
2009变化 44.32%
重大异常变动：
.88
2009 68745646.33
中审亚太会计师事务所有限公司 中审亚太审【2019】020190 号 审计报告
审 云南绿大地生物科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地公司）
计 财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2009 年
度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动
2009变动 2832.83%
润 表 分
资产减值损失数额很大同时变动很大，比2019年增加了66401642.45元， 同比增长2832.83%,这对利润的影响很大，需查证
析
2）、营业外支出：
减：营业外支 821622.37 出
157212185.71 19034.36%
营业外支出数额很大同时变动很大，比2019年增加了 156390563.34元，同比增长19034.36%，对利润的影响很大，导致 利润由盈利变为亏损。是重大的风险点，需查证。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“ 三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规 定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取合理保证。
• 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风
附属设施资产组
2
5 广南基地林地使用权及 11011.05 11009.95 9465.1 -
-14.03
附属设施资产组
4
1544.81
6 合计
36992.09 34114.51 33948. -165.63 -0.49 88
月望基地为公司首次公开发行募集资金投资项目实施地，根据原来公司 募投项目的规划，原计划募投项目实施地是在云南省马龙县旧县镇，2019
2009年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项
报
告 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“十二、其他重要事项”所述，2019
年3 月 17 日，绿大地公司收到中国证券监督管理委员会的《调查通知书》（监稽查总
队调查通字
10006号），绿大地公司因涉嫌信息披露违规，中国证券监督管理委员会正对绿大地
层声明是来自于内部的一种证据，本身不能构成充分、适当的审计证据； 3. 2009年的营业外支出（存货的减值/销售退回）同比增长19034.36%，主要来自于流动
注册会计师所指出的不同意见折射出什么问题？你认同其意 见吗？请阐述你的观点并说明理由。
• 折射出公司可能存在造假情况，及可能存在关联方交易 • 认同；理由： 1. 2009年公司实现的营业收入比上一年度增加44.32%，增幅过大，有虚增收入的嫌疑； 2. 资产减值损失科目增长数额很大，增长幅度异常，尽管有管理层声明，然而由于管理
1）、预付账款：主要为向供应商外购商品预付的金额
2019
2019
2019变化 2009
2009变化
资
预付账款 14679453.22 14599866.9 -0.54% 25045966.17 71.55%
产
存在问题：在现金流极具紧5张的时候为什么要大批量的增加预付账款
2）、应收账款：
负 债
应收账款 44292697.21 59519010.72 34.38% 188856599.25 217.30%
地
元，当时由于公司公开发行股票募集资金已经到位，且《招股说明书》已
减
承诺了项目实施的时间安排，时间紧迫，公司急需进行该项目的开发，由 于该地块下埋藏有铁矿石，地块周边是铁矿石开采区，出让方出让该地块
值
的要价为9,300元/亩。
情
2019年3月，公司在资产清查时委托中联资产评估有限公司广西分 公司对该地的价值进行减值测试评估，评估方法为（农业-林业用途）未
报 表及所有者权益变动表以及财务报表附 注。 告 一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是绿大地公司管理层的责任。这种责 任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误而导
致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估 计。
况
来收益法,经评估，月望基地土地评估价值为12,036.02万元，减值金额为
说
4,285.24万元。
明
广南基地林地减值情况说明
•
为扩大基地规模，扩充产能，经公司董事会同意
，2009年7月1 日，公司在云南省文山州广南县莲城
镇以9,000元/亩的价格购买了12,234.5亩林地，用于
绿化苗木基地建设，购买总价款为11,011.05万元,因
增加了3亿元的短期负债，其用途和原因交代不明，需查证 3）、预计负债：
预计负债
1768941.01
5607387.85 216.99%
解释为工程后期管养费
5）、应交税费：
其他应付款 4172735.05 8143085.00 91.15%
• 4）、其他应付款：
应交税费 2950993.18 4479153.96 51.78%