支持农民专业合作社发展的税收政策选择
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
状， 最后提 出要进一步支持发展农 民专业合作社的税收政策选择 。即从增值税 、 所得 税等税收政 策方面给 以优 惠， 为实现农业规 模化 经营创
造条件 。
【 关键词 】 农民专业合作社 ； 增值税 ； 所得税 ； 收政策 税
但 ２０ 年 ｌ 月 ２ ０７ １ ４日陕西省第十届人民代表大会常务 委员会第三十 然有对农业生产资料及初级加 工农产品 的免税措施 ， 对农 业投入 物 四次会议通过 《 陕西省 实施 ＜ 中华人 民 共和 国农 民 专业合 作社 法＞ 办 和农副产品加工业的优惠利率不够 ， 保护支 持力度不够 ， 对农产 品深加 木器加 工业按 １ ％的税 率计算 增值税 ７ 法》截至 ２０ 年 ３ ， ０８ 月底 ， 全省共有 各类农民专业合作组 织 ９０ ６０多个 ， 工没有优惠政策。而且对木材、
效地将 分散的资金 、 劳动 力、 土地 和市场 组织 起来 ， 决 小 农户 和 没有 税收优惠措施 ， 解 对农 民专业 合作社取 得的社会 力量捐赠 等是 否免 大市场 的对接和适应 问题 ， 以较低的交易成本进入市场 ， 实现农 民持 税没有 明确规定。
续增收、 生活富裕的 目的。 ２ 农民专业合作社是促进 农业科技推 广、 高农 民素质的重要 渠 、 提
含量低 ， 经济实力弱 ， 农业经济效益并不 明显。农 民专业合作社作 为一 法》 。而在实践中 ， 一些地方的税 务部门却依 据此项规 定 ， 向农 民专 业 国家对省 级以下认 定的农业 龙头企 业 种由农 民互助合作性质 的经 济组织 ， 过联合 生产 ， 通 规模经 营 ， 以有 合作 社征收企业所得税 。同时， 可
３ 农民专业合作社是 实行 民主管理、 、 民主监督 ， 培养农 民民主意识
的 有 效 场 所
２ 改革现行所得税制 ， 高农民投 资积极性 、 提
要提高农 民投资的积极性 ， 就需要让农 民从农 民专业合 作社 中获 农 民专业合作社是在农村 家庭 承包经 营基础上 ， 同类农产 品 的生 得一 定的收益 ， 主要应从 以下几方面着手 ： 是适时修改《 一 企业 所得税
产经营者 或者 同类农业生产经 营服务 的提供者 、 用者 ， 利 自愿联合 、 民 法》 明确农民专业合作社与个人独资企业 、 ， 合伙企业均不适 用该 法， 而 主管理 的互助性经济组织 ， 其最大的特点是 民办 、 民管、 民受益 。 实行 是按《 ， 关于个人独资企业和合伙 企业征收所 得税 问题 的通知》 比照 个 ， 自愿加入 ， 民主管理 。农民专业 合作社与合 作社社 员的经济 利益密切 体工商户的生产 、 经营所得征收个人 所得税 ； 二是对农 民专业合作 社从 相关 ， 每个农 民都有根据自 己的经济利 益、 济要 求参与 民主决策 ， 经 进 事生产 、 农产品流通、 初加 工等收入等 同于 为成 员提供农业生产资料 的
《 中华人民共和国企业所得税法 》 定 ： 规 在中华 人民共和 国境内 ， 企业和其他取得收入的组织 为企业所得 税的纳 税人 ， 照本法 的规 定 依 缴纳企业所得税。个人独资企业 、 合伙企业 不适用 本法。农 民专业 合 作社与其成员之间的交易活动 ， 以盈利 为目的的互济互利行 为， 是不 本
可以使农 民在科技推广 、 分工协作、 组织管理 、 市场营销 、 对外联 系等方 业产 品， 按 １％的扣除率计算抵扣增值税进项税额 ； 可 ３ 三是扩大农产品
面得到锻炼 ， 有利于增强农民的科技意 识和合作精神 ， 提高适应 市场经 初加 工项目或不合理的项 目要重新界 定 ； 四是对从 事农产 品深加 工的 济、 接受新事物的能力。 合作 社采取一定的优惠政策 ， 比如可在 ３ 内免征增值税。 年
成员 １０ ５ 多万户 ， 经营范围涉及农林牧副渔等众 多领域 ， 以及农副产品 销项税额也不合理。 储运 、 加工 、 购销等许多环节 。通过联合生产 、 规模经 营 ， 将分散的农户 ２ 现 行 所 得 税 制 对 农 业 发展 的作 用有 待 加 强 、 用产业联 系起来 ， 改变了千家万户独立面对市场 的处境 ， 提高了农 民组
道
三、 支持农 民专业合作社发展的税收政 策选择
目前与农 民专业合作社相关的税收 政策应该主要从各税种 的税收
优惠方面考虑支持农民专业合作 社的发展 。
１ 改革现行增值税制 。 、 提高农产品竞争力
建设新农村 ， 应当重视农村劳动力的科学 技术和职业技能培训ｌ ， 提
高农民科技文化素质 ， 培养 造就一批有 文化、 懂技 术、 会经 营的新型 农 要提高农产品的竞争力 ， 必须降低 农产 品自身的成本 ， 就需要明 这 民。而 搞好农业科技培训 ， ｌ 提高农民专业 合作社成员的科技文 化技能 ， 确支持农民专业合作社发展 的优惠税 收政策 ： 是对农 民专业合作 社 一 则是农 民专业合作社为成员提供服务 的主 要职能之一。农 民专业合作 自产 自销的农业产品和初加 工农业产 品 ， 同农户 销售 自产 农业产 品 视 社为广大农 民学 习经营管理 、 场营销 、 市 法律等方 面知识提 供 了平 台 ， 免征 增值税 ； 二是增值税一般 纳税人从农 民专业合 作社购进 的免税 农
质上 是一种服务与 被服务 的关 系 ， 见 ， 民专 业合作 社不 是普通 企 可 农
织化水平， 促进了生产发展 、 是提高农 民增收致富的重要途径。
发展农 民专业合作杜的意义 １农 民专业合作社是提 高农民组织化 水平， 、 促进 生产发展 、 高农 提
一
、
民增 收 致 富 的 重要 途 径
在市场经济条件 下 ， 民单 家独 户地小 规模 分散经 营 ， 养面积 业 ， 农 种 而是一种特殊的农户联合体 ， 即由单户农民按照农业 生产经 营活动 小、 量低 ， 产 农业生产成本高 ， 以形成规模 优势 ， 难 加上信息 不灵 ， 科技 需要约定建立的互助互济组织 ， 农民专业合作社不应适用《 企业所得 税
财 政 金 融
支持农民 专业合作社发展的税收 政策 选择
支 持 农 民专 业 合 作 社 发 展 的税 收 政 策 选 择
王 赞 杰 ຫໍສະໝຸດ （ 西安外事学院陕西西安
７０ ７ ） １０ ７
【 要】 本文以陕西省为例 ， 摘 首先对发展农 民专业合作社 的重要 性做 了介 绍 ， 分析 了我 国税收政 策对农民专业合作 社 支持 的现 然后
造条件 。
【 关键词 】 农民专业合作社 ； 增值税 ； 所得税 ； 收政策 税
但 ２０ 年 ｌ 月 ２ ０７ １ ４日陕西省第十届人民代表大会常务 委员会第三十 然有对农业生产资料及初级加 工农产品 的免税措施 ， 对农 业投入 物 四次会议通过 《 陕西省 实施 ＜ 中华人 民 共和 国农 民 专业合 作社 法＞ 办 和农副产品加工业的优惠利率不够 ， 保护支 持力度不够 ， 对农产 品深加 木器加 工业按 １ ％的税 率计算 增值税 ７ 法》截至 ２０ 年 ３ ， ０８ 月底 ， 全省共有 各类农民专业合作组 织 ９０ ６０多个 ， 工没有优惠政策。而且对木材、
效地将 分散的资金 、 劳动 力、 土地 和市场 组织 起来 ， 决 小 农户 和 没有 税收优惠措施 ， 解 对农 民专业 合作社取 得的社会 力量捐赠 等是 否免 大市场 的对接和适应 问题 ， 以较低的交易成本进入市场 ， 实现农 民持 税没有 明确规定。
续增收、 生活富裕的 目的。 ２ 农民专业合作社是促进 农业科技推 广、 高农 民素质的重要 渠 、 提
含量低 ， 经济实力弱 ， 农业经济效益并不 明显。农 民专业合作社作 为一 法》 。而在实践中 ， 一些地方的税 务部门却依 据此项规 定 ， 向农 民专 业 国家对省 级以下认 定的农业 龙头企 业 种由农 民互助合作性质 的经 济组织 ， 过联合 生产 ， 通 规模经 营 ， 以有 合作 社征收企业所得税 。同时， 可
３ 农民专业合作社是 实行 民主管理、 、 民主监督 ， 培养农 民民主意识
的 有 效 场 所
２ 改革现行所得税制 ， 高农民投 资积极性 、 提
要提高农 民投资的积极性 ， 就需要让农 民从农 民专业合 作社 中获 农 民专业合作社是在农村 家庭 承包经 营基础上 ， 同类农产 品 的生 得一 定的收益 ， 主要应从 以下几方面着手 ： 是适时修改《 一 企业 所得税
产经营者 或者 同类农业生产经 营服务 的提供者 、 用者 ， 利 自愿联合 、 民 法》 明确农民专业合作社与个人独资企业 、 ， 合伙企业均不适 用该 法， 而 主管理 的互助性经济组织 ， 其最大的特点是 民办 、 民管、 民受益 。 实行 是按《 ， 关于个人独资企业和合伙 企业征收所 得税 问题 的通知》 比照 个 ， 自愿加入 ， 民主管理 。农民专业 合作社与合 作社社 员的经济 利益密切 体工商户的生产 、 经营所得征收个人 所得税 ； 二是对农 民专业合作 社从 相关 ， 每个农 民都有根据自 己的经济利 益、 济要 求参与 民主决策 ， 经 进 事生产 、 农产品流通、 初加 工等收入等 同于 为成 员提供农业生产资料 的
《 中华人民共和国企业所得税法 》 定 ： 规 在中华 人民共和 国境内 ， 企业和其他取得收入的组织 为企业所得 税的纳 税人 ， 照本法 的规 定 依 缴纳企业所得税。个人独资企业 、 合伙企业 不适用 本法。农 民专业 合 作社与其成员之间的交易活动 ， 以盈利 为目的的互济互利行 为， 是不 本
可以使农 民在科技推广 、 分工协作、 组织管理 、 市场营销 、 对外联 系等方 业产 品， 按 １％的扣除率计算抵扣增值税进项税额 ； 可 ３ 三是扩大农产品
面得到锻炼 ， 有利于增强农民的科技意 识和合作精神 ， 提高适应 市场经 初加 工项目或不合理的项 目要重新界 定 ； 四是对从 事农产 品深加 工的 济、 接受新事物的能力。 合作 社采取一定的优惠政策 ， 比如可在 ３ 内免征增值税。 年
成员 １０ ５ 多万户 ， 经营范围涉及农林牧副渔等众 多领域 ， 以及农副产品 销项税额也不合理。 储运 、 加工 、 购销等许多环节 。通过联合生产 、 规模经 营 ， 将分散的农户 ２ 现 行 所 得 税 制 对 农 业 发展 的作 用有 待 加 强 、 用产业联 系起来 ， 改变了千家万户独立面对市场 的处境 ， 提高了农 民组
道
三、 支持农 民专业合作社发展的税收政 策选择
目前与农 民专业合作社相关的税收 政策应该主要从各税种 的税收
优惠方面考虑支持农民专业合作 社的发展 。
１ 改革现行增值税制 。 、 提高农产品竞争力
建设新农村 ， 应当重视农村劳动力的科学 技术和职业技能培训ｌ ， 提
高农民科技文化素质 ， 培养 造就一批有 文化、 懂技 术、 会经 营的新型 农 要提高农产品的竞争力 ， 必须降低 农产 品自身的成本 ， 就需要明 这 民。而 搞好农业科技培训 ， ｌ 提高农民专业 合作社成员的科技文 化技能 ， 确支持农民专业合作社发展 的优惠税 收政策 ： 是对农 民专业合作 社 一 则是农 民专业合作社为成员提供服务 的主 要职能之一。农 民专业合作 自产 自销的农业产品和初加 工农业产 品 ， 同农户 销售 自产 农业产 品 视 社为广大农 民学 习经营管理 、 场营销 、 市 法律等方 面知识提 供 了平 台 ， 免征 增值税 ； 二是增值税一般 纳税人从农 民专业合 作社购进 的免税 农
质上 是一种服务与 被服务 的关 系 ， 见 ， 民专 业合作 社不 是普通 企 可 农
织化水平， 促进了生产发展 、 是提高农 民增收致富的重要途径。
发展农 民专业合作杜的意义 １农 民专业合作社是提 高农民组织化 水平， 、 促进 生产发展 、 高农 提
一
、
民增 收 致 富 的 重要 途 径
在市场经济条件 下 ， 民单 家独 户地小 规模 分散经 营 ， 养面积 业 ， 农 种 而是一种特殊的农户联合体 ， 即由单户农民按照农业 生产经 营活动 小、 量低 ， 产 农业生产成本高 ， 以形成规模 优势 ， 难 加上信息 不灵 ， 科技 需要约定建立的互助互济组织 ， 农民专业合作社不应适用《 企业所得 税
财 政 金 融
支持农民 专业合作社发展的税收 政策 选择
支 持 农 民专 业 合 作 社 发 展 的税 收 政 策 选 择
王 赞 杰 ຫໍສະໝຸດ （ 西安外事学院陕西西安
７０ ７ ） １０ ７
【 要】 本文以陕西省为例 ， 摘 首先对发展农 民专业合作社 的重要 性做 了介 绍 ， 分析 了我 国税收政 策对农民专业合作 社 支持 的现 然后