企业如何建立和完善成本核算制度

570.00 500.00 70.00
570.00 500.00 70.00
570.00 500.00 70.00
累计 2,479.00 1,909.00
105.00 90.00 19.00 -4.00
月末余额
51.00 54.00
-3.00 243.00 200.00 18.00 25.00 260.00 200.00 60.00 50.00 1,200.00 1,000.00 200.00
耗及修理用备件
核算内容
大型工装设备所需要的备件， 与生产直接相关的工作，区别
与原材料-修理用备件
制造费用-运输服务
借：生产成本-制造费用-运输
服务 贷：制造费用-运输服务
反应生产过程中的运输服务费
制造费用-安全生产费
计提时：
借：制造费用-安全生产费
贷：专项储备
发生时：
借：专项储备
生产过程中发生的劳保支出及
收发盘存
建立 收发盘存制度
原始记录 完整的原始记录
成本核算
确定成本归集的流程
通用设备厂，本月月末进行叉 车成本核算，如何进行核算？
需要收集相关部门提供的数据， 技术部门BOM,采购实际结算 价格，人事部门定额工时，实 际工时与人工工资，生产部门 水、电、煤气。
按照流程方法进行成本核算
成本核算需要收集的原始单据
解决的方法就是建立成本核算手册，细节提现在成本核算手册上。
回款数：640万
成本核算手册的作用
作用一： 月末结算时，每一个时间点应该干什么，清晰可见，
工作效率高。
VS 作用二：员工之间岗位交流及互换时，工作一目了然，易于交换。
作用三：易于相互检查和自检。 作用四：成本核算手册不断完善和补充。
回款数：640万
明确成本核算的科目
VS
变动成本 随着产量的增减正面波动的成本
原材料、辅助材料 外购半成品、 产成品差异、材料成本差异 废品损失、燃料动力、人工
固定成本 几乎不受产量增减影响的成本
设备修理费、租赁费 间接人工费用、车间杂费 折旧费用等
明确成本核算的科目-变动成本
项目
科目
采购入账
挂账时
借：材料采购
借：应交税费增值税
570.00 500.00 70.00
02 编制成本核算手册
为什么要编制成本核算手册
当你跳槽到新的东家，发现成
本核算制度已经存在，大的框
架没有问题，但是细节的操作
就没有成型的手册可以参考，
核算的准确与否只能依赖成本
核算员的准确程度
VS
当你在原单位升职加薪，成 为成本部门主管，却发现有 成本制度，但是具体的细节 手册却没有，核算的每一步 不清楚如何做的来的。
VS
俗话说，回无款规数：矩6不40万成方圆，有了成本核算制度，使核算有章可循，有法可依。
成本核算制度的作用
01
规定成本核算的方法，使成本核算具有统一性。
02
VS 部门之间划清责任，有效沟通，有效传递各个部门单据。
03
规范成本核算的科目。
04
确定成本核算的流程，从哪开始，谁的工作。
回款数：640万
怎样建立适合本企业的成本核算制度？
核算内容
核算方法
构成产品的主要
材料，如对于通 用设备厂而言， 就是钢材、板材
期末在制=期初在制+当期 投料-完工定额
内饰件
维修固定资产所 需的设备备件等
包括油漆、纱布 等 完工产品成本=期初在制+
生产用的零部件 本期投入-期末在制，差异 在完工和在制之间分摊
明确成本核算的科目-变动成本
项目
科目
成本归集入账
通用设备厂轴承一
100 10 1000 1200 200 2 5 200 260 60 500 570 70
项目 外购半成品
原材料 辅助材料 燃料动力 生产人工
制造费 废品损失 成本合计
成本明细表
通用设备厂轴承一
实际成本
定额成本
243
200
105 51 260 1200 570 50 2479
90 54 200 1000 500 40 2084
17
51
16
200
18
243
差异
量差
10 0 0 0 0 0 0 15
25
价差
0 2 4 6 -2 0 2 6
18
明确成本归集的表单
人工与费用成本
成本项目
工时定额 小时工资率 直接人工定额 实际发放人工工资 偏差 燃动小时费率 制造费用小时费率 燃动定额 实际燃动费用 偏差 制造费用定额 制造费用 偏差
如何建立和完善企业成本核算制度
王老师Βιβλιοθήκη 1怎样建立企业的成本核算制度
2
编制成本核算手册
3
成本核算制度、手册的执行与完善
01 怎样建立企业的成本核算制度
成本核算制度
为什么要有成本核算制度？ 成本核算制度的作用 怎样建立适合本企业的成本核算制度
为什么要有成本核算制度
当你跳槽到新的东家，发现该 企业无成本核算制度，成本核 算无章可循，数据提供无人支 撑，你该怎么办？
价差金额 18 19 0
37
量差金额 25 -4 -3 60 200 70 10 358
成本项目
生产成本合计 一、变动成本合计 1、原材料
（1）定额成本 （2）价格差异 （3）数量差异 （4）残 余 料 2、辅助材料 （1）定额成本 （2）价格差异 （3）数量差异 3、外购半成品 （1）定额成本 （2）价格差异 （3）数量差异 4、燃料动力 （1）定额成本 （2）偏 差 5、废品损失 6、直接人工 （1）定额成本 （2）偏 差 二、固定成本合计 1、制造费用 （1）定额成本 （2）偏 差
原材料-主要材料
贷：应付账款 入库
借：原材料
贷：材料采购
贷：材料成本差异
变动成本- 原材料-修理用备
直接材料
件
同理
原材料-辅助材料
同理
外购半成品-A
同理
周转材料-包装物
同理
出库核算
借：生产成本-原材料 贷：原材料-主要材料
借：管理费用-固定资产维 修-设备 贷：原材料-修理用备件 借：生产成本-辅助材料 贷：原材料-辅助材料 借：生产成本-外购半成品 贷：外购半成品 借：销售费用 贷：周转材料-包装物
贷：应付账款
与安全生产相关的支出
同时：
借：生产成本-制造费用-安全
生产费
贷：制造费用-安全生产费
明确成本核算的重点内容
成本与费用
划清界限
工时定额
定额管理
各部门/成本室
计量验收
制造成本与期 间费用、在产 品与完工产品 、资本性支出 与营业外支出
材料消耗定额、 工时定额、费用 定额
配备工具，制定 人员验收
19.00
19.00
-4.00
-4.00
完
工
本月
2,479.00
1,909.00
105.00
90.00
19.00
-4.00
51.00 54.00
-3.00 243.00 200.00 18.00 25.00 260.00 200.00 60.00 50.00 1,200.00 1,000.00 200.00
北方小镇上有一设备加工企业：通用设备制造厂 公司员工600余人，其中管理人员80余人，财务人员10人，成本科 室人员4人，分别是材料会计、成本会计、报价、主任，库房出入 库管理有专门出入库系统模块。 成本核算有系统支持，但是成本核算的分配比例仍旧按照手工分摊 模式进行核算。
怎样建立适合本企业的成本核算制度？
单位成本表
采购部
价格及 估价信息
生产部
燃动统计 盘点验单
人事部
工时定额 人工成本
明细
明确成本核算的科目
通用设备厂，生产制造各种加工设备，以生产叉车为例，需要 组成车的个各种零部件，需要工人组装，有部分废品损失。
那么成本核算科目有哪些呢？ 只有直接材料、直接人工、制造费用吗？ 每个企业的科目都是一样的吗？
怎样编写成本核算手册
51.00 54.00
-3.00 243.00 200.00 18.00 25.00 260.00 200.00 60.00 50.00 1,200.00 1,000.00 200.00
51.00 54.00
-3.00 243.00 200.00 18.00 25.00 260.00 200.00 60.00 50.00 1,200.00 1,000.00 200.00
实际成本
9 8 15 24 49 105
量差
2 -3 -4 -5 6 -4
差异
价差
3 2 3 4 7 19
通用设备厂轴承-辅助材料核算表
物料名称 BOM定额 计划价格 定额成本 出库数量 实际结算价格
纱布1
2
2
4
3
3
纱布2
3
3
9
3
2
纱布3
4
4
16
4
4
纱布4
5
5
25
4
5
14
54
14
实际成本
9 6 16 20
每月28日下班前提供发票
生产部门
每月25日下班前提供发票
取暖费发票
生产部门
每月25日下班前提供发票
折旧明细表
财务部
每月25日提供折旧明细表
明确成本归集的表单-直接材料
通用设备厂，月末成本核算时，相关的表单有哪些？
物料号
TY1500123 TY1500124 TY1500125 TY1500126 TY1500127 轴承-原材料成本
负责生产及在制 品的盘点，生产 部负责水、电、 燃气的统计
人事部门负责人 工成本的明细统 计及工时定额的 统计。
流程图重新绘制
技术部 BOM
原辅材 定额
物料部
领料单
低值易耗领 料单
完工产品出 入库单
成品通知单
财务部
编制定额成本
审 核
制造 费用 归集生产投入
成本费用在完 工品与在产品
分配
完工产品按品 种分配
51
差异
量差 价差
2
3
0
-3
0
0
-5
0
-3
0
明确成本归集的表单-直接材料
通用设备厂，月末成本核算时，相关的表单有哪些？
通用设备轴承一外购件成本核算表
物料号
TY1000741 TY1000742 TY1000743 TY1000744 TY1000745 TY1000746 TY1000747 TY1000748
物料号
TY1600123 TY1600124 TY1600125 TY1600126
轴承一辅助材料成本
物料名称
钢板一 钢板二 钢板三 钢板四 钢板五
通用设备厂轴承一原材料成本核算表
BOM定额 计划价格 定额成本 出库数量 实际结算价格
2
2
4
3
3
3
3
9
2
4
4
4
16
3
5
5
5
25
4
6
6
6
36
7
7
20
90
19
针对这种情况，如何进行成本核算编写呢？
梳理成本 核算的流程
1
2
成本核算制度 的重点内容
3
4
明确成本 归集表单
5
明确成本核 算的科目
确定成本 归集流程
梳理成本核算流程
技术部
物流部
采购部
生产部
人事部
财务部
负责编写 BOM，及 下发原辅材 定额
负责零部件 的入库、根 据领料单出 库、完工产 品入库工作
负责谈判零部件 及非生产物资的 采购价格，及相 关询价信息
当你在原单位升职加薪，成为成 本部门主管，却发现原来本部门 的成本核算制度一直未更新，制 度的有些方法已经和实际的工作 有出入，你该怎么办？
解决方法都是建立/完善成本核算制度，因为成本核算制度是 规定企业成本核算的方法，是规定各个部门之间为成本核算 工作所提供的数据，方便各部门配合，使成本核算精确。
轴承一直接材料成本
物料名称 BOM定额 计划价格 定额成本 出库数量 实际结算价格 实际成本
齿轮20
2
10
20
3
10
30
齿轮21
2
10
20
2
11
22
齿轮22
2
10
20
2
12
24
齿轮23
2
10
20
2
13
26
轴承1
2
15
30
2
14
28
轴承2
2
15
30
2
15
30
轴承3
2
15
30
2
16
32
轴承4
2
15
30
3
核算内容
变动成本-直接人工
直接人工薪酬-工资
借：生产成本-直接人工薪酬 贷：直接人工薪酬-工资
直接人工薪酬-福利费 直接人工薪酬-社会保险费 直接人工薪酬-住房公积金 直接人工薪酬-职工教育经费
直接人工薪酬-回民补贴
同理 同理 同理 同理
同理
核算直接人工的工资
核算福利费 核算社保 核算住房公积金 核算职工教育经费 核算回民补贴
变动成本-燃料动力
制造费用-燃料动力
借：生产成本-制造费用水电 贷：制造费用-燃料动力
生产过程中的水、电、天然气
变动成本-废品损失
废品损失
借：生产成本-废品损失 贷：废品损失
核算在生产过程中因工序等问 题造成的废品，导致超定额的
明确成本核算的科目-固定成本
项目
固定成本-制造费用
科目
成本科目入账
借：生产成本-制造费用 制造费用-制造费用-工装消 贷：制造费用-修理用备件
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
通用设备厂-轴承-成本计算表
月初余额
投 本月
入 累计
2,479.00
2,479.00
1,909.00
1,909.00
105.00
105.00
90.00
90.00
科目
生产成本-直接人工
生产成本-直接材料
生产成本-制造费用水、电、天然气
生产成本-制造费用动能及厂房取暖
生产成本-制造费用折旧费
所需原始单据
直接人工工资表
盘点明细表、发票、 实际结算价格
水、电、天然气发票
提供部门
提供时间
人事部门
每月25日提供实际人工成本
盘点明细表生产部提供， 发票及实际结算价格采购提供