中级会计师《中级会计实务》模拟真题(II卷) (含答案)

中级会计师《中级会计实务》模拟真题（II卷） (含答案)
考试须知：
1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________
考号:_________
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。

由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。

A、110
B、100
C、120
D、90
2、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。

2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
3、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，增值税税额为0.12万元。

原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。

则原材料的入账金额为（）万元。

A.121.2
B.140.4
C.140.52
D.120.95
4、2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。

2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
5、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.1600
B.1940
C.2000
D.2340
6、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，A公司自2013年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。

生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的，租期4年，A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为220万元。

则因该重组义
务对A公司当年损益的影响为（）万元。

A.440
B.0
C.-660
D.-440
7、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。

下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（）。

A.厂房折旧
B.厂房租金支出
C.高管人员基本工资
D.新产品研究开发费用
8、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其涉及补偿金额应当（）。

A. 直接冲减预计负债和营业外支出金额
B. 直接增加预计负债金额
C. 很可能收到时作为资产单独确认
D. 基本确定能够收到且金额能够可靠计量时才能作为资产单独确认
9、下列关于短期融资券的表述中，错误的是（）。

A.短期融资券不向社会公众发行
B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券
C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高
D.相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大
10、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。

A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
11、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。

该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。

A. 39
B. 78
C. －39
D. 0
12、以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）。

A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.公允价值变动收益
13、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。

公司以直线法摊销债券折价。

该债券1999年度的利息费用为（）元。

A．75000
B．90000
C．100000
D．125000
14、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。

租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。

甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。

则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。

A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
15、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。

假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
2、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
3、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。

A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
4、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
5、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。

A．关联方关系的性质
B．关联方交易的类型
C．关联方交易的金额
D．关联方交易的定价政策
6、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
7、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
8、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
9、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。

A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
10、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有( )。

A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债
B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债
C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）
1、( )确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。

2、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

3、( )企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。

4、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。

5、( )持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。

6、( )合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。

7、( )与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。

8、( )一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。

9、( )关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。

10、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25％。

2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15％。

该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。

该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％，分期付息，到期一次还本。

A公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。

该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。

A公司将其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。

2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。

A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。

（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。

A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。

12月31日，该诉讼尚未审结。

A公司预计很可能支出的金额为200万元。

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。

（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。

（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：
（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。

（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。

甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每
年末支付400万元。

当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。

资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。

同日，甲、丙公司办妥相关手续。

假定不考虑其他因素。

要求：
（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%。

2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

<1> 、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
<2> 、编制2010年相关的账务处理。

2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。

由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。

2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。

A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A 公司准备长期持有该项股权投资。

此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。

其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。

相关款项已结清。

B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。

相关款项已结清。

至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。

（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。

（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。

2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。

（6）其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

<1> 、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。

<2> 、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

<3> 、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、B
2、【答案】D
3、参考答案：A
4、参考答案：B
5、【答案】D
6、参考答案：D
7、【答案】D
8、【正确答案】 D
9、【正确答案】 C
10、A
11、【正确答案】 A
12、【答案】D
13、D
14、B
15、【答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、ACD
2、【答案】BCD
3、正确答案:A,B
4、【答案】AB
5、A、B、C、D
6、【答案】BD
7、参考答案:BC
第13 页共20 页
8、【答案】ACD
9、【答案】AD
10、AB
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）
1、对
2、对
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）A公司2013年应纳税所得额＝10 000－2 086.54×5%（事项1）＋（3 000×5/15-3 000/5）（事项3）＋20（事项4）＋200（事项6）＋160（事项7）＝10 675.67（万元）
2013年应交所得税＝10 675.67×25％＝2 668.92（万元）
（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额＝（66÷25％＋400＋100＋200＋160）×15％＝168.6（万元）
2013年“递延所得税资产”本期发生额＝168.6－66＝102.6（万元）
A公司2013年“递延所得税负债”期末余额＝33÷25％×15％＝19.8（万元）
2013年“递延所得税负债”本期发生额＝19.8－33＝－13.2（万元）
应确认的递延所得税费用＝－（102.6－100×15％）－13.2＝－100.8 （万元）
所得税费用＝2 668.92－100.8＝2 568.12（万元）
第14 页共20 页
（3）相关会计分录：
借：所得税费用 2 568.12
递延所得税资产 102.6
递延所得税负债 13.2
贷：应交税费--应交所得税 2 668.92
其他综合收益 15（100×15％）
2、答案如下:
（1）F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元）。

借：无形资产 1788
未确认融资费用 212
贷：银行存款 400
长期应付款 1600
（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。

借：制造费用（生产成本） 178.8
贷：累计摊销 178.8
（3）
2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元）；
2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。

（4）
借：银行存款 1500
累计摊销 178.8
营业外支出 109.2
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

第15 页共20 页
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）
2.相关账务处理
借：递延所得税资产41.25
盈余公积 1.375
利润分配--未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55
2、答案如下:
1. 借：长期股权投资--B公司6000
坏账准备 500
贷：应收账款6300
资产减值损失200
合并商誉＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（万元）
2.①对购买日评估增值的存货调整：
借：存货 100
贷：资本公积 75
递延所得税负债 25
借：营业成本 100
贷：存货 100
第16 页共20 页
借：递延所得税负债 25
贷：所得税费用 25
②A公司确认的B公司实现的净利润份额＝（870－100＋25）×80%＝636（万元）借：长期股权投资636
贷：投资收益 636
③内部固定资产交易的抵销
借：营业收入 400
贷：营业成本 280
固定资产--原价 120
借：固定资产--累计折旧7（120/10×7/12）
贷：管理费用 7
借：递延所得税资产28.25[（120－7）×25%]
贷：所得税费用 28.25
④内部存货交易的抵销
借：营业收入250
贷：营业成本205
存货 45
借：存货--存货跌价准备35（250/2－90）
贷：资产减值损失 35
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
借：少数股东权益 1.5
贷：少数股东损益 1.5
⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借：实收资本3000
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资本公积 375（300＋75）
盈余公积 537（450＋87）
未分配利润3708（3000＋795－87）
商誉 540
贷：长期股权投资 6636（6000＋636）
少数股东权益1524[（3000＋375＋537＋3708）×20%]⑥投资收益与子公司利润分配的抵销
借：投资收益 636
少数股东损益 159[（870－100＋25）×20%]
未分配利润--年初3000
贷：提取盈余公积 87
未分配利润--年末 3708
3. ①对合并日评估增值的存货调整：
借：存货 100
贷：资本公积 75
递延所得税负债 25
借：未分配利润--年初 100
贷：存货 100
借：递延所得税负债 25
贷：未分配利润--年初 25
②对长期股权投资的调整
A公司确认的B公司净利润份额＝2000×80%＝1600（万元）借：长期股权投资 2236
贷：未分配利润--年初636
投资收益 1600
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对分配现金股利的调整：
借：投资收益 128
贷：长期股权投资 128（160×80%）
③内部固定资产交易的抵销
借：未分配利润--年初 120
贷：固定资产--原价 120
借：固定资产--累计折旧（120/10×7/12）7
贷：未分配利润--年初 7
借：递延所得税资产 28.25
贷：未分配利润--年初 28.25
借：固定资产--累计折旧12（120/10）
贷：管理费用 12
借：所得税费用 3
贷：递延所得税资产 3
④内部存货交易的抵销
借：未分配利润--年初45
贷：营业成本 45
借：存货--存货跌价准备35
贷：未分配利润--年初35
借：递延所得税资产 2.5
贷：未分配利润--年初 2.5
借：少数股东权益 1.5
贷：未分配利润--年初 1.5
借：营业成本 35
贷：存货--存货跌价准备 35
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借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
借：少数股东损益 1.5
贷：少数股东权益 1.5
⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借：实收资本 3000
资本公积 375（300＋75）
盈余公积 737（537＋200）
未分配利润5348（3708＋2000－200－160）
商誉 540
贷：长期股权投资 8108（6000＋2236－128）
少数股东权益1892[（3000＋375＋737＋5348）×20%]⑥投资收益与子公司利润分配的抵销
借：投资收益 1600
少数股东损益 400（2000×20%）
未分配利润--年初 3708
贷：提取盈余公积 200
对所有者（或股东）的分配 160
未分配利润--年末 5348
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