我国内部控制现状及对策14页PPT
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行控制, 贝工的能力与其责任要相匹配。所有人员都应具有并确信经过 团体奋斗后能够达到共同利益的美好愿景。
企业方面
1.贯彻落实会计内部控制原则, 提高会计信息的真实性 企业要认识到财务会计信息的重要性, 提高财务人员的业务素质和品 德素质, 正确核算, 保护企业资金资产的安全和有效利用, 为企业经营决 策者提供可靠的资料, 为企业的发展尽职尽责。制定完善的投资和经营 活动制度规范, 加强重大经营活动的审批工作, 谨慎运作,避免出现 重大损失。
-6-
法规层面
1.制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制标准
为了改善企业内部控制普遍薄弱的难题，应该在规范公 司治理结构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理 当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内 部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或 维持上市资格所做的一种形式上的包装。正如只有制定 出会计原则和具体准则后，才能以相应的规范为依据来 判断企业报表信息的公允性、真实性一样，也只有制定 出企业内部控制的规范以后，注册会计师才有了判断企 业内部控制完整、合理的标准。
上市的中资企业。经过一系列扩张运作后，公司已成功从一个贸易型企业发展成工贸结合的实体
企业，实力大为增加。短短几年间，其净资产增长了700多倍，股价也是一路上扬，市值增长 了4倍，一时成为资本市场的明星。
2003年，《求是》杂志曾发表调查报告，盛赞中国航油是中国企业走出去战略棋盘 上的过河尖兵 。国资委也表示，中国航油是国有企业走出国门、实施跨国经营的一个成 功典范。2002年公司被新交所评为“最具透明度的上市公司”奖，并且是唯一入选的中资公 司。公司总裁陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，陈久霖还曾入选“北大杰
最大化，盲目扩大销售的做法在我国企业还较为普遍。
-5-
案例启示
案例启示
法规层面
企业方面
制定配套的法规、制度来规范企业的 内部控制标准
监管机构要营造一个良好的内部控制环境，引导、 监督企业严格遵守执行
贯彻落实会计内部控制原则, 提高会计 信息的真实性、有效性
保证内部审计的独立性, 强化内部监督职能
提高风险意识，加强风险控制
长虹APEX事件
四川长虹1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中 少有的绩优股。
2004 年12 月28 日，长虹发布了上市10 年以来的首次预亏 公告亏损主要缘自对单一应收账款户(美国APEX公司)的坏账 准备。公司的美国进口商APEX公司由于涉及专利费、经营 不善等因素出现了较大的亏损，全额支付公司欠款存在较 大困难，因此将造成公司10年来首次亏损。从1998 年到 2004年，APEX 公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款， 长虹可能收回的资金大约为1.5亿美元，因此计提坏账准备3.1 亿美元，换算成人民币超过25亿元。这使长虹产生近27亿元 的巨额亏损 。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
•
6、
。2024年7月25日星期四上午5时27分31秒05:27:3124.7.25
•
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往前家走 7、
。202 4年7月 上午5 时27分2 4.7.250 5:27July 25, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月25日 星期四5 时27分 31秒05 :27:312 5 July 2024
中航油事件让我们看到了上市公司内部审计监管不到位,监督力度不足，不能发现公
司在管理工作中存在的问题和漏洞，管理层投资决策不够谨慎，风险意识淡薄。
3. 长虹亏损事件暴露上市公司缺乏有效的内部控制制度，风险意识不强
长虹首度亏损主要源于其对经销商的运营缺乏充分的了解，对运营风险掌握
不
足，风险意识淡薄，造成巨大的管理漏洞，使企业蒙受巨额的损失。这造假案反映上市公司会计信息失真较为严重
银广夏造假违规甚至违法，然而，不能认为它只是一家上市公司的个别现象，它让人们更多地想 到整个证券市场、乃至社会的大环境的信用制度。一个缺失信用的证券市场必然不能够正确反 映经济领域的供需状况，更无法引导资源的有效配置。
2. 中航油豪赌石油爆仓透视上市公司内部监督控制机制形同虚设
•2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股
收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人咋舌。
•奇迹背后的真相：银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制 品有限公司。保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆ CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公 司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德 公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备，这是 传奇的起点。1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第 一 张 订 单 。 其 时 ， 保 洁 公 司 已 于 1997 年 12 月 31 日 更 名 为 天 津 广 夏
-9-
2.保证内部审计的独立性, 强化内部监督职能
企业对内控系统应当进行有效和全面的内部审计, 内审要独立进行, 并应
得到适合的培训, 配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部
分, 应当向董事会或其审计委员会直接报告工作, 并向高级管理层直接报告。 监督评审可以是持续性的或分别单独的, 也可以是两者结合起来进行的。 主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程 序的调整等等。应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。 而且不论是经营层或足其他控制人员发现了内控的缺陷, 都应当及时 地向适当的管理层报告, 要重视这些意见和建议, 提高意见的落实率。
-7-
2.监管机构要营造一个良好的内部控制环境，引导、监督企业严格遵守执行
在内部控制制度建设中，政府监管部门应当充当基本内控制度制定者和 裁判者角色，发挥引导、督查和处罚三大作用。监督企业要有一个健全
有效的内控框架, 必须从监控控制环境入手, 建立符合现代企业制度的组 织结构, 加强董事会的职能和独立性。提高各层管理人员的素质, 以能力而不 是行政指派管理层。管理层要充分说明内控的完整性, 塑造企业文化, 创造积极的内部控制环境, 加强员工激励, 明晰岗位职责, 使整个组织中的 员工具有控制觉悟和自觉的控制态度, 特别是高级管理层要积极地进
3.提高风险意识，加强风险控制
在现有的企业管理体制中,由于在收款和销售、购货与付款、生 产投资与融资等循环的内部控制制度的衔接过程中,存在由于凭证 传递或信息反馈不及时造成的信息渠道不畅,严重地影响了内部
控制的效率。企业的风险管理要以预防为主,即通过增加、补充 或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。公司应成立一个
出校友”名录。
豪赌石油爆仓 中航油自2004年开始参与石油衍生商品交易的，除了对冲风险之外，公 司也从事投机性质的交易活动 。国际原油价格猛涨，导致公司必须为未平仓的衍生品仓位 注入数额巨大的保证金。由于无法为一些投资性质的交易补仓，公司被迫在亏损的情况 下结束部分仓位 。一连串利空消息，股价频频下挫 ，石油衍生品交易出现巨亏导致公司 于2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产 。
银广夏陷阱
广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）1994年6月17日以 “银广夏A”的名字在深圳交易所上市。在1999年、2000年两年间，银广夏 创造了令人瞠目的业绩和股价神话。
•从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至 35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前 的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
（集团）有限公司（下称天津广夏）。
•天津广夏1999年、2000年获得“暴利”的萃取产品出口，纯属子虚 乌有。整个事情--从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱 上涨--是一场彻头彻尾的骗局。1999年，银广夏利润的75％来自于天津
广夏；到了2000年，这个比例更大 。
中航油事件
中航油成立于1993年，由中央直属大型国企中国航空油料控股公司控股，总部和注册地均 位于新加坡 ，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.2505:27:3105:27Jul-2425-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。05:2 7:3105: 27:310 5:27Thursday, July 25, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2524.7.2505:27:3105:27:31July 25, 2024
4.7.25
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午5时27 分31秒 上午5 时27分0 5:27:31 24.7.25
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 7/25/2024 5:27:31 AM05:27:312024/7/25
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/25/2024 5:27 AM7/25/2024 5:27 AM24.7.252
专门的风险评估机构,对公司各个环节的风险进行评估，可 以有效降低企业的运营风险。
Thank~
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
•
1、
。24.7.2 524.7.2 5Thursday, July 25, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
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。05:27:3105:27:3105:277/25/2024 5:27:31 AM
企业方面
1.贯彻落实会计内部控制原则, 提高会计信息的真实性 企业要认识到财务会计信息的重要性, 提高财务人员的业务素质和品 德素质, 正确核算, 保护企业资金资产的安全和有效利用, 为企业经营决 策者提供可靠的资料, 为企业的发展尽职尽责。制定完善的投资和经营 活动制度规范, 加强重大经营活动的审批工作, 谨慎运作,避免出现 重大损失。
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法规层面
1.制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制标准
为了改善企业内部控制普遍薄弱的难题，应该在规范公 司治理结构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理 当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内 部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或 维持上市资格所做的一种形式上的包装。正如只有制定 出会计原则和具体准则后，才能以相应的规范为依据来 判断企业报表信息的公允性、真实性一样，也只有制定 出企业内部控制的规范以后，注册会计师才有了判断企 业内部控制完整、合理的标准。
上市的中资企业。经过一系列扩张运作后，公司已成功从一个贸易型企业发展成工贸结合的实体
企业，实力大为增加。短短几年间，其净资产增长了700多倍，股价也是一路上扬，市值增长 了4倍，一时成为资本市场的明星。
2003年，《求是》杂志曾发表调查报告，盛赞中国航油是中国企业走出去战略棋盘 上的过河尖兵 。国资委也表示，中国航油是国有企业走出国门、实施跨国经营的一个成 功典范。2002年公司被新交所评为“最具透明度的上市公司”奖，并且是唯一入选的中资公 司。公司总裁陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，陈久霖还曾入选“北大杰
最大化，盲目扩大销售的做法在我国企业还较为普遍。
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案例启示
案例启示
法规层面
企业方面
制定配套的法规、制度来规范企业的 内部控制标准
监管机构要营造一个良好的内部控制环境，引导、 监督企业严格遵守执行
贯彻落实会计内部控制原则, 提高会计 信息的真实性、有效性
保证内部审计的独立性, 强化内部监督职能
提高风险意识，加强风险控制
长虹APEX事件
四川长虹1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中 少有的绩优股。
2004 年12 月28 日，长虹发布了上市10 年以来的首次预亏 公告亏损主要缘自对单一应收账款户(美国APEX公司)的坏账 准备。公司的美国进口商APEX公司由于涉及专利费、经营 不善等因素出现了较大的亏损，全额支付公司欠款存在较 大困难，因此将造成公司10年来首次亏损。从1998 年到 2004年，APEX 公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款， 长虹可能收回的资金大约为1.5亿美元，因此计提坏账准备3.1 亿美元，换算成人民币超过25亿元。这使长虹产生近27亿元 的巨额亏损 。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
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人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往前家走 7、
。202 4年7月 上午5 时27分2 4.7.250 5:27July 25, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月25日 星期四5 时27分 31秒05 :27:312 5 July 2024
中航油事件让我们看到了上市公司内部审计监管不到位,监督力度不足，不能发现公
司在管理工作中存在的问题和漏洞，管理层投资决策不够谨慎，风险意识淡薄。
3. 长虹亏损事件暴露上市公司缺乏有效的内部控制制度，风险意识不强
长虹首度亏损主要源于其对经销商的运营缺乏充分的了解，对运营风险掌握
不
足，风险意识淡薄，造成巨大的管理漏洞，使企业蒙受巨额的损失。这造假案反映上市公司会计信息失真较为严重
银广夏造假违规甚至违法，然而，不能认为它只是一家上市公司的个别现象，它让人们更多地想 到整个证券市场、乃至社会的大环境的信用制度。一个缺失信用的证券市场必然不能够正确反 映经济领域的供需状况，更无法引导资源的有效配置。
2. 中航油豪赌石油爆仓透视上市公司内部监督控制机制形同虚设
•2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股
收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人咋舌。
•奇迹背后的真相：银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制 品有限公司。保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆ CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公 司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德 公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备，这是 传奇的起点。1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第 一 张 订 单 。 其 时 ， 保 洁 公 司 已 于 1997 年 12 月 31 日 更 名 为 天 津 广 夏
-9-
2.保证内部审计的独立性, 强化内部监督职能
企业对内控系统应当进行有效和全面的内部审计, 内审要独立进行, 并应
得到适合的培训, 配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部
分, 应当向董事会或其审计委员会直接报告工作, 并向高级管理层直接报告。 监督评审可以是持续性的或分别单独的, 也可以是两者结合起来进行的。 主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程 序的调整等等。应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。 而且不论是经营层或足其他控制人员发现了内控的缺陷, 都应当及时 地向适当的管理层报告, 要重视这些意见和建议, 提高意见的落实率。
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2.监管机构要营造一个良好的内部控制环境，引导、监督企业严格遵守执行
在内部控制制度建设中，政府监管部门应当充当基本内控制度制定者和 裁判者角色，发挥引导、督查和处罚三大作用。监督企业要有一个健全
有效的内控框架, 必须从监控控制环境入手, 建立符合现代企业制度的组 织结构, 加强董事会的职能和独立性。提高各层管理人员的素质, 以能力而不 是行政指派管理层。管理层要充分说明内控的完整性, 塑造企业文化, 创造积极的内部控制环境, 加强员工激励, 明晰岗位职责, 使整个组织中的 员工具有控制觉悟和自觉的控制态度, 特别是高级管理层要积极地进
3.提高风险意识，加强风险控制
在现有的企业管理体制中,由于在收款和销售、购货与付款、生 产投资与融资等循环的内部控制制度的衔接过程中,存在由于凭证 传递或信息反馈不及时造成的信息渠道不畅,严重地影响了内部
控制的效率。企业的风险管理要以预防为主,即通过增加、补充 或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。公司应成立一个
出校友”名录。
豪赌石油爆仓 中航油自2004年开始参与石油衍生商品交易的，除了对冲风险之外，公 司也从事投机性质的交易活动 。国际原油价格猛涨，导致公司必须为未平仓的衍生品仓位 注入数额巨大的保证金。由于无法为一些投资性质的交易补仓，公司被迫在亏损的情况 下结束部分仓位 。一连串利空消息，股价频频下挫 ，石油衍生品交易出现巨亏导致公司 于2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产 。
银广夏陷阱
广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）1994年6月17日以 “银广夏A”的名字在深圳交易所上市。在1999年、2000年两年间，银广夏 创造了令人瞠目的业绩和股价神话。
•从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至 35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前 的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
（集团）有限公司（下称天津广夏）。
•天津广夏1999年、2000年获得“暴利”的萃取产品出口，纯属子虚 乌有。整个事情--从大宗萃取产品出口到银广夏利润猛增到股价离谱 上涨--是一场彻头彻尾的骗局。1999年，银广夏利润的75％来自于天津
广夏；到了2000年，这个比例更大 。
中航油事件
中航油成立于1993年，由中央直属大型国企中国航空油料控股公司控股，总部和注册地均 位于新加坡 ，并于2001年在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外
每天只看目标，别老想障碍
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宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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。上 午5时27 分31秒 上午5 时27分0 5:27:31 24.7.25
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 7/25/2024 5:27:31 AM05:27:312024/7/25
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/25/2024 5:27 AM7/25/2024 5:27 AM24.7.252
专门的风险评估机构,对公司各个环节的风险进行评估，可 以有效降低企业的运营风险。
Thank~
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
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成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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