会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证
基础会计(原初级会计学)第11版课件第4章会计凭证
二级科目
亿千百十万千百十元角分
⑤科目名称
合计
财务主管： 记账： 复核： 出纳：
领款人：
制单：
⑧有关经办人员签名盖章
⑥金额
附单据： 张
⑦所附 原始凭 证张数
（第11 版）
记
收款凭证
账
凭
证 的
付款凭证
填
制
转账凭证
收款凭证是指用于记录现金 和银行存款收款业务的记账 凭证。
付款凭证是指用于记录现 金和银行存款付款业务的 记账凭证。
？
小写：￥1 320.56 大写：壹仟叁佰贰拾元伍角陆分 Or 壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分
（第11 版）
0.01 0.12 1.23 12.34 123.45 1，234.56 12，345.67 123，456.78 1，234，567.89 12，345，678.90 123，456，789.01 987，654，321.09
从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原 始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。
凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。
购买实物的原始凭证,必须有验收证明。 支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。 发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须 取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。
的原始凭据。
打官 司的 凭证
按
外来原始凭证
取
得
来
源
分
类
自制原始凭证
从外单位取得各种 发票、飞机、火车 等票据
会计凭证和帐簿课件
×× 3 23
1
结算应付工资 生产成本 A产品
B产品
制造费用
300000
1
管理费用
320000
应付职工薪酬
￥
￥
××
2、2月13日，用现金发放工资58200元。
库存现金 ×× 2 13
发放工资
应付职工薪酬
现付
1
11
￥通知，收 到兴达厂前欠货款30000元
第一节 会计凭证
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况，明确经 济责任，作为记账依据的书面证明。
会计凭证的作用：
✓ 审核经济业务的作用 ✓ 记账的依据 ✓ 加强岗位责任制
会计凭证的种类：
会计凭证的种类
▪ 按填制程序和用途分：
原始凭证和记账凭证
▪ 原始凭证按来源分：
外来凭证和自制凭证
银行存款
×× 2 27 银收
1
收到前欠货款
应收账款 兴达厂
1
￥3000000
××
▪ 通用凭证的填制
业务： 3月20日购买甲原材料，价值5000元，款项 已经通过银行转账。
2004 3 20
购买原料 在途物资 甲 银行存款
总1
￥500000 ￥500000 2
￥500000 ￥500000
李华印
▪会计凭证的传递与保管
（1）启用日期和启用账簿的起止页数; （2）记账人员姓名和会计机构负责人，会计主 管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章； （3）当记账人员或会计主管人员工作变动时， 应先办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录 交接日期及交接人，监交人的姓名，加盖名章。
❖ 会计账簿登记规则
（1）记账必须使用兰黑墨水钢笔书写。 （2）按账页顺序逐页登记，不跳行隔页。 （3）除结账、改错和冲销账簿以外，不能用红色 墨水。 （4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。 （5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数 和余额“转次页”，新页注明“承前页” 。 （6）订本式账簿不得撕页，活页式账簿也不得随 便抽页换页。
基础会计学教案：第四讲--会计凭证与会计账簿
《基础会计学》授课教案第四讲会计凭证与会计账簿一、教学目的及要求通过本章教学，使学生：1．熟悉会计凭证与会计账簿的含义和种类；2．理解审核凭证与正确填制凭证的重要意义；3．掌握会计凭证的填制方法；4．了解会计凭证的传递和保管；5．理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用6．熟悉日记账、总分类账、明细分类账的格式、内容和登记方法；7．掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则；8．掌握财产清查的内容、方法和会计处理。
二、学时安排会计学专业学生：3学时；非会计专业学生：3学时。
三、授课内容（一）引子长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。
他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？（二）会计凭证的含义与作用1、含义：会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
2、作用：（1）会计凭证是反映经济业务的原始资料；（2）会计凭证是会计控制与监督的重要依据；（3）会计凭证是明确经济责任的书面证明。
3、种类：会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。
（三）原始凭证1、含义：原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。
常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等。
2、基本要素：原始凭证通常应包括以下基本要素：（1）名称，如销货发票、购货发票、限额领料单等；（2）填制日期，通常应该是交易或事项发生的日期；（3）交易双方单位的名称；（4）交易或事项的内容；(5) 交易或事项的实物数量和金额；（6）有关经办人员的签名、盖章。
基础会计课件：会计凭证
四联： 第一联存根联，销货方留存备查。 第二联发票联，购货单位作付款的记账 凭证。 第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第四联记账联，销货方作销售的记账凭 证。
三、 原始凭证的填制方法
三、 原始凭证的填制方法
四、 原始凭证的审核
（一）真实性审核 （二）合法性审核 （三）完整性审核 （四）正确性审核
三、 原始凭证的填制方法
（一）按页码顺序开； （二）填写项目齐全、内容真实、 字迹清楚； （三）逐栏、全部联次一次复写， 内容完全一致。
三、 原始凭证的填制方法
发票有三联和四联之分 三联： 第一联：记账联（是销货方发票联） 第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。 第三联是发票联（购货方用来记账）。
（一）填制原始凭证的附加要求
2、凡是填有大写和小写金额的原始凭证， 大写与小写金额必须相符； 购买实物的原始凭证，必须有实物验收 证明； 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和 收款人的收款证明；
（一）填制原始凭证的附加要求
3 、一式几联的原始凭证，应当注明各联的 用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的 发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据 本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编 号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一 起保存，不得撕毁。 对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算 凭证，一律不得涂改。
（一）填制原始凭证的附加要求
3 、对于预先印有编号及一式多联的各种凭 证，在填写错误后，每一联次均要加盖“作废” 戳记，并单独保管。 原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐 全，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备， 符合内部牵制原则。
（一）填制原始凭证的附加要求
4、 发生销货退回时，除填制退货发票外， 还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方 的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退 货发票代替收据。 5、 职工因公出差的借款收据，必须附在记 账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借 据副本，不得退还原借款收据。
04基础会计学-第四章 会计操作
财务成果的计算公式如下：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售 费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公 允价值变动净收益+投资净收益
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润＝利润总额-所得税费用
财务成果形成过程设置的账户
（1）“其他业务收入”账户
“其他业务收入”账户属于损益类账户， 用来核算企业除了主营业务以外的其他 销售或其他业务所取得的收入，如：材 料销售、代购代销、出租包装物等取得 的收入。贷方登记已实现的其他业务收 入；借方登记期末转入“本年利润”账 户的数额，结转后无余额。它应按业务 类别设置明细账分类核算。
（2）“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户属于损益类账户， 用来核算企业除了主营业务以外的其他 销售或其他业务所发生的支出，包括材 料销售、代购代销、出租包装物等发生 的成本、费用以及税金等。借方登记其 他业务发生的支出；贷方登记期末转入 “本年利润”账户的数额，结转后无余 额。它应按业务类别设置明细账分类核 算。
4.1 经济活动的流程
工业企业的主要任务是生产产品，生产经 营过程大体由供应过程、生产过程和销售过程 所组成。流程图如下：
4.2 主要经济业务的核算
4.2.1资金筹集的核算
企业的资金来源有两部分，一部分是投 资者投入，投资者就是我们常说的企业 的老板，另一部分是企业的债权人投入， 债权人是银行或者是其他借给企业钱的 单位和个人。
欢迎
学习目标
通过本章的学习，应了解企业经济活动的流程, 掌握企业主要经济业务内容，理解并掌握记 录这些业务应设置的主要账户、账户用途、 结构及其相互间的对应关系；初步掌握资金 筹集过程、供应过程、生产过程、销售过程、 财务成果形成及分配过程等主要经济业务核 算的基本原理，达到熟练运用账户和借贷记 账法的目的。
基础会计(高教版)教案：第4章 会计凭证
第 57-62 次课 2 学时授课时间 90 分钟课题(章节)第一章第一节第二节会计凭证会计凭证概述原始凭证教学目的与要求：填制和审核会计凭证是核算工作的初始阶段和基本内容环节，是会计核算的专门方法之一。
通过本章的教学，使学生理解会计凭证的相关概念及基本分类，学会依据原始凭证填制专用和通用记账凭，初步学会会计凭证的审核和装订。
教学重点、难点：会计凭证的概念及分类。
教学方法及师生互动设计：让学生了解会计凭证。
课堂练习、作业：预习第三节记账凭证课后小结：通过实务使学生更进一步的了解会计凭证的概念。
第页教学内容(讲稿)一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。
二、会计凭证的种类会计凭证核算的三个步骤：凭证——账簿——报表。
三、原始凭证的概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。
1.外来原始凭证外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。
如购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。
2. 自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。
如购入备注(包括：教学手段、时间分配、临时更改等) 15 分钟15 分钟15 分钟10 分钟收料单；车间材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的或部门向仓库领用材料时，按要求填写领料单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报的差旅的费报销单，工资结算的工资表等。
3.一次原始凭证20 分钟一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。
一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。
四章节 会计凭证
付款
∎ ◆将现金存入银行：：库存现金 1 000
付款
（2）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。
V V
2）填制要求
◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及 时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。
填制但记账凭证时还应注意以下四点：
平时
制造费用
月末
发生数
分配数
发生数 14 000 分配数 14 000 14 000
生产成本
会计科目
制造费用分配
表 20╳╳ 年 2
月
生产工时
分配率
甲产品
2000
4
生产成本
乙产品
1500
4
3500
合 计
李鸣
复核
张满
制表
分配金额 8 000 6 000
14 000
曲信
会 管计主
2)记账凭证的含义与种类 (1)记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。
记账凭证
按包括的业务 内容分类
单一记账凭证
汇总记账凭证
科目汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
●单一记账凭证 ▲含义： 在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭 证 ▲。 种类： 专用记账凭证均为单一凭 证
●汇总记账凭证
▲含义： 根据一定时期内同类单一记账凭证定期加 总以编汇制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号
V V
3.记账凭证的审 核
V V
4.4 会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传 1递. 会计凭证传递的含 义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务
基础会计(高教版)教案：15 会计凭证的传递、装订和保管.doc
4.2011年5月16日，购入A材料一批，价款60000元，进项税额为10200元。价税全部以银行存款支付，材料尚未入库。
5.2011年5月20日，王力出差归来，退回现金270元（其余款项尚未报销）。
10分钟
25分钟
10分钟
45分钟
如果原始凭证的数量过多，不便一起装订的，可以不附在记账凭证后面，单独抽出来，装订成册保管。在装订成册的封面注明记账凭证的日期、种类、编号，同时在记账凭证的封底注明“附件另订”以及பைடு நூலகம்始凭证的名称、编号。
记账凭证封面如图所示。
会计凭证装订的方法
三、会计凭证的保管
会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管有财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：
第71-72次课2学时 授课时间90分钟
课题（章节）
第四章 会计凭证
第四节 会计凭证的传递、装订和保管
教学目的与要求：
知道会计凭证的传递程序和保管方法，能独立地装订会计凭证。
教学重点、难点：
会计凭证的传递程序，装订会计凭证
教学方法及师生互动设计：
填制相关会计凭证，
课堂练习、作业：
填制相关会计凭证
课后小结：
知道会计凭证的传递程序和保管方法，能独立地装订会计凭证。
第 页
教学内容（讲稿）
备注
（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）
一、会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，直到会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事业单位内部有关部门和人员之间，按照规定的手续、时间和传递路线，进行处理、移交的程序。
会计基础讲义(第四章)
第四章会计凭证（会计工作的起步）第一节会计凭证概述一．定义：～是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
二．分类：（按填制程序和用途不同）1．原始凭证2．记账凭证三．作用：1．记录经济业务，提供记账依据。
2．明确经济责任，强化内部控制。
3．监督经济活动，控制经济运行。
第二节原始凭证一．定义和分类（一）定义：～是经济业务发生时由业务经办人员填制或取得的，用来记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
1．填制人：业务经办人员2．填制程序：业务发生或完成填制或取得的。
3．用途：（1）记录和证明经济业务的发生或完成。
（2）明确经济责任。
（3）记账的原始依据和书面证明。
注：原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或完成；凡是不能证明经济业务已经发生或完成的各种单据（如购货申请、购销合同、计划、银行对账单等）都不能作为原始凭证。
（二）分类：1．按来源不同：（1）自制原始凭证（2）外来原始凭证自制原始凭证按填制手续不同：（1）一次凭证：填制手续一次完成。
属一次有效凭证。
（2）累计凭证：一张凭证多次使用。
属多次有效使用的原始凭证。
（如：限额领料单）。
（3）汇总凭证注：汇总凭证所汇总的内容，只能是同类经济业务，不能将两类或两类以上的经济业务汇总。
2．按格式不同：（1）通用凭证（2）专用凭证二．原始凭证的基本内容：教材第50页三．原始凭证填制的要求：（一）基本要求：教材第51-52页（二）自制原始凭证的填制要求：教材第53-56页（三）外来原始凭证的填制要求：教材第57页四．原始凭证的审核1．审核的内容：（1）真实性、合法性、合理性（2）正确性、完整性、及时性2．审核后的处理：（1）不真实、不合法的原始凭证：不予受理，并向单位负责人报告。
（2）不正确、不完整的原始凭证：予以退回，并要求更正、补充。
a.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正,并加盖公章.b.原始凭证金额有错误的, 应当由出具单位重开,不得更正.（3）审核无误的原始凭证：据以编制记账凭证。
基础会计说课课件ppt课件
不明之处进一步与学生一起解决。
件 第四部分：通过布置作业，让学生对这节课内容进行巩固，
让学生再次深入掌握收、付、转记账凭证的填制与方法。
21
结束
22
存在的问题是学生对填制记账凭证书写工整度不够，影响学
生在以后的实践工作。
说 第二部分：通过PPT、收、付、转记账凭证的实物来引导学 生亲自动手进行记账凭证的填制，令学生从抽象认识到感性
课
认识的过渡，深深体会实际会计工作中的情况。 第三部分：学生通过做相关的练习来巩固这节课所学的知
课
识，而且当中也通过不断地提问来让学生进一步认知与了解 收、付、转记账账凭证填制方法与步骤，也询问了学生哪些
8
情感目标
1、从凭证填制的依据应“真实”入手，培 养学生“诚实信用”的理念，使其树立朱总理 提出的“不做假账”的信念和职业操守。
说
2、在“实用与够用”的原则下，让学生易
学、乐学，逐步培养其学习会计专业基础课的
课
兴趣，树立其自信心，认识会计工作程序的严
课
密性。
件
9
教学重点、难点
教学重难点 ：
收付转三种记账凭证的填制 。
20
教学后记
第一部分：本节课通过运用项目教学法、分组学习法、多
媒体辅助教学法等多种教学手段，激发了学生学习兴趣，把
提高能力和渗透方法有机地结合到了一起，课堂气氛活跃，
师生感情融洽，全方位地培养了学生。职高学生虽然基础水
平较差，但学生的思维活跃，动手能力较强，一个好的教学
方法能够激发学生学习兴趣，所以教学内容要精讲多启发。
课 语言进行讲解，深入浅出地进行知识传
输和渗透。
件
7
教学目标
会计基础-第四章
答案：C 2、下列属于具有法律效力的原始凭证是（ ） A银行收付款通知单 B 开工单 C 用工计划
表 D经济合同 答案：AB
二、原始凭证的基本内容 原始凭证一般应具备以下基本内容： （1）原始凭证的名称 （2）填制原始凭证的日期 （3）接受原始凭证的单位名称 （4）经济业务的内容（数量、单价和金额）； （5）填制单位签章 （6）有关人员签章； （7）凭证附件。
取得的原始凭证。 购买货物取得的增值税专用发票、收款单位开出的
收款收据、银行的各种结算凭证，对外支付款项 取得的收据，出差的飞机火车票、住宿发票 2、自制原始凭证 在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务 的部门和人员填制的原始凭证 收料单、领料单、产品入库单、出库单、借款单、 工资发放明细表、折旧计算表
第四章 会计凭证
第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证 （二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行
一、会计凭证的概念和种类
1、含义：会计凭证是记录经济业务事项发生 或完成情况的书面证明，也是登记账簿的 依据。其含义包括：
答案：错
（二）自制原始凭证的填制要求 1、一次凭证的填制 一次填制完成、只记录一项经济业务 外来原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证大部分属于
金额前填写人民币符号￥，人民币符号阿拉伯数字之间不 得留有空白。 （3）金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符 号“－”，有角无分ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ分位写“0”，不得用符号“－”。 大写金额一律用正楷或行书书写。大写金额前加“人民币” 字样，并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白
会计综合实训课件
记账注意事项
注意核对凭证与账簿的对应关系，防止出现 错记、漏记的情况，同时及时更新账簿记录 。
结账与对账
01 02
结账与对账流程
结账是指在会计期末将本期发生的经济业务全部登记入账后，计算并结 转本期发生额和期末余额；对账则是对账簿记录进行核对，确保账证相 符、账实相符、账账相符。
成本报表编制与解读
成本报表种类
01
包括产品成本表、制造费用表、期间费用表等。
报表编制方法
02
采用适当的会计方法和原则，确保报表数据的准确性和可靠性
。
报表解读与分析
03
通过对比不同时期、不同产品的成本数据，分析成本变化趋势
，为企业决策提供依据。
04 财务报表编制与分析
资产负债表编制
资产负债表概述
会计综合实训课件
目录
Contents
• 会计基础知识 • 实务操作流程 • 成本核算与管理 • 财务报表编制与分析 • 会计电算化应用 • 综合案例分析
01 会计基础知识
会计概念与职能
会计概念
会计是一种经济管理活动，主要 对企业的经济活动进行核算和监 督，为企业内部和外部的信息使 用者提供财务信息。
结账与对账原则
遵循会计准则和相关法律法规，确保结账和对账工作的规范性和准确性 ，同时及时发现和纠正错账、漏账等问题。
03
结账与对账注意事项
注意核对期末余额和发生额的计算是否正确，同时关注是否存在异常情
况或遗漏，及时进行调整和补充。
报税与缴税
报税与缴税流程
报税是指按照税收法规规定向税务机 关申报应纳税款并缴纳税款；缴税则 是将税款缴纳到国库或税务机关指定 的银行账户。
上课课件 《会计综合实训》
1 2
实3 训 要4 求
5
6
7
调账凭证填制人为学生本人
学习小组组长填制的记账凭证由指导教师审核 组员填制的记账凭证审核人为小组组长
记账凭证编号要连续 报表只编制资产负债表和利润表
报表项目应齐全、字迹整洁清晰，勾稽关系正确
纳税申报表内容要完整
纳税申报表与其附表间的勾稽关系要正确
1
填制记账凭证
2
结账
固定资产管理系统的初始设置主要包括：约定说明、折旧方法选 择、固定资产及分类编码规则设置、与财务接口设置。
项目2 企业年末业务实训
2 年末会计业务实训
1
年末业务
2
年度报表
3
年度所得税纳税申报
2 年末会计业务实训
重点 难点
年末账务处理 年度结账 报表编制 纳税申报
一2 年末会计业务实训
任务2.1-2.7 年末业务调整、结账 任务2.8 编制年度报表 任务2.9-2.10 编制所得税纳税申报
实训过程—登记明细账簿
实训过程—成本核算
产品成本计算业务流程图
产品成本计算业务流程图
月末结转
注意事项
1、本笔业务的记账凭证后面一般不需要附原始凭证。 2、登账时，如果是手工记账的话，由于多栏式明细账一般只有借方或 贷方，因此，该笔业务登记明细账时在“借方金额分析”栏或“贷方金 额分析”栏应该用红笔登记。具体登记方法是：对于多栏式收入类和费 用类损益明细账，应先进行本月合计，然后在本月合计下一行登记本业 务。登记本业务时，对于多栏式收入类损益明细账，在“贷方金额分析” 栏用红笔登记收入项目的借方发生额；对于费用类损益明细账，在“借 方金额分析”栏，用红笔登记各费用项目的贷方发生额。进行合计，然 后用红笔登记其贷方发生额。
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填制凭证日期与编号
业务内容摘要
应借应贷的科目及金额
所附原始凭证张数
有关人员签名盖章 2021/3/6
第四章
内容 记帐凭证格式（通用）
要点
记帐凭证
2005年8月28日
总号 分号
108 付25
摘要
购文 具
总帐科目
管理费用 银行存款
明细科目
办公费
借方 ∨ 贷方
∨
千百十万千百十元角分
附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 件
第四章
供应部门负责人：** 生产负责人：** 仓库管理员： **
➢汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇
总表为例）
发料凭证汇总表
领料 单位
材料 名称
用途
2005年8月31日
单位：元
单位 数量 单价
总成本
计划 实际 计划 实际
一车间 甲材料 A产品 千克 5000 10 二车间 乙材料 B产品 千克 3000 12 销售科 配件 销售 千克 300 8
2021/3/6
第四章
思考题：
• 1、什么是会计凭证？如何分类？ • 2、什么是原始凭证？它应具备哪些基本
内容（基本要素）？如何分类？ • 3、填制原始凭证有哪些要求？ • 3、掌握常用几种原始凭证的填制方法
2021/3/6
第四章
第三节 记帐凭证的填制与审核
一、记帐凭证的基本内容
凭证的名称
填制单位的名称
定额 四
038 甲材料
千克 2000 2000
8.00 16000 500
4
、 财
日期
请领
实发
数量 领料单位负 数量 发料人 领料人 数量
退回
限额 务
收料 退料人 节余
部 门
责人
8.5 1000 李金
1000 孙明
王文
人
记
帐
1000
8.19 1000 李金
1000 孙明
王文
0
合计 2021/3/6
2000
➢记帐凭证：由会计人员据原始凭证
编制的、标注有会计分录、作为记 账直接依据的会计凭证。
2021/3/6
第四章
一）、原始凭证的种类
按填制手续分类
一次性原始凭证：在一项或同类若 干项业务发生时一次编制完成
累计性原始凭证：在一定时期内连 续记录同类业务，期末以累计数为 记账依据
汇总性原始凭证：按一定标准,对原
2021/3/6
第四章
二、会计凭证作用
1 初步归类、记录经济业务 2 检查经济业务(监督的依据),
分清经济责任
(定性、定量记录，经手人、经办人记录）
3 .记账的依据 4.办理业务手续的证明
2021/3/6
第四章
三、会计凭证的种类
（按填制的程序和用途分）
➢原始凭证：记载经济业务、明确经
济责任、具有法律效力、作为记账 依据的文件。
应收帐款
泵达公司
附 件 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
壹
5 10 0000
张
合计
5 10 0000
会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
2021/3/6
第四章
记帐凭证格式（付款凭证）
贷方科目：银行存款
付款凭证
2005年8月25日
总号 108 分号 27
摘要
提取现金
第四章 会计凭证
第一节 会计凭证的作用及种类 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记帐凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管
2021/3/6
第四章
第一节 会计凭证的作用及种类
一、会计凭证意义
会计凭证：记录经济业务的发生 和完成情况、明确经济责任，并 凭以记账的书面证明文件。
填制和审核会计凭证是整个会计 工作的基础和起点。
定单 号
材料 材料 材料 规 计量
数量
单价 金额 二
类别 编号 名称 格 单位 请领 实发
财 务
金属 68 铁丝 6＃ kg 600 600 2. 1200 留
金属 12 铜棒 56 只 8
8
存 80 640
备注：
核算：202李1/3/刚6 主管：王呈
发第料四章：刘信
合计 1840
领料：戈辉
还有其他的一次性记账凭证
• 如收料单、商业统一发票、增值税专用 发票等等（见P66-67）
2021/3/6
第四章
➢累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）
限额领料单
领料单位：三车间
2005年8月
编号2440
用 途：A产品
发料仓库：第二仓库
材料 材料名称及规格 计量 领用
实际领用
计划
单位
编号
单位 限额 数量
单价 金额 产量
100000
壹
张
100000
合计
100000
100000
会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
2021/3/6
第四章
记帐凭证格式（转帐）
转帐凭证
总号 108
摘要
2005年8月28日
B材料验收入库
分号 28
借方科目
贷方科目
总帐科目 明细科目 总帐科目
原材料
B材料
材料采购
明细科 目
始凭证定期汇总、整理、归类编制
的
2021/3/6
第四章
按来源分
类
外来 自制
二）记帐凭证的种类
按填制手续分类
按使用范围分
一次编次.制性完记成账作凭为证记（账非直汇接总依）据：的一
类
通用记账
记账凭证（收、付、转）
全部记账凭证：据一次性记账
凭证
凭证分段汇总后作为记账直
接依据的记账凭证
分类记账凭证：据一次性记账凭 专用记账
应借科目
∨
金额
总帐科目 明细科目
现金
附 件 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
10 0000 壹 张
合计
10 0000
会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华
2021/3/6
第四章
二、 记账凭证的填制要求 P69--70
❖依原始凭证为依据（经审核无误的 原始凭证）
50000 36000 2400
合计 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣
88400 保管：吴青
2021/3/6
第四章
(四)原始凭证的审核
填制是否及时 经济内容的填制是否正确、完整、
清晰 书写是否清楚、规范 项目是否填写齐全 数字的填写是否规范、计算是否准
确，大小金Leabharlann 是否一致 有关人员是否签名盖章证按账户对应关系分类汇总作为 记账20直21/3/接6 依据的记账凭证第四章
凭证
(二)原始凭证的填制基本要求及附
加要求
P107
2021/3/6
第四章
(三)原始凭证的填制
➢一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）
领 料单
领料部门：甲车间 2005年9月20日 仓库发料第18号
用途 生产乙产品用
产品 批量
B材料
∨
千百
金额
附 件
十万 千 百 十 元角分
壹
张
5 00 0000
合计
会计主管：张小雷 记帐：章占
复核：葛元
5 00 0000
制单：芮华
2021/3/6
第四章
记帐凭证格式（收款凭证）
借方科目：银行存款
收款凭证
2005年8月25日
总号 108 分号 26
摘要
收到货款
应贷科目
∨
金额
总帐科目 明细科目