2011年初级会计职称考试经济法基础第四章知识点总结

初级会计职称考试《经济法基础》科目
第四章个人所得税法律制度
考情分析：
经济法基础的重点章之一，2010年教材将原有的所得税法律制度内容去掉了企业所得税法律制度，改为个人所得税法律制度。

最近三年考试中，个人所得税所占的分值如下表所示。

最近三年本章考试题型、分值分布（2008——2010年）
估计2011年考试中个人所得税所占分值应该能够达到15分左右。

本章存在较大的出不定项选择题的可能性。

本章框架：
第一节个人所得税概述（了解）
第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）
第三节个人所得税征税对象和税目（掌握）
第四节个人所得税税率（熟悉）
第五节个人所得税计税依据（掌握）
第六节个人所得税应纳税额的计算（掌握）
第七节个人所得税税收减免（熟悉）
第八节个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点（熟悉）
知识点一、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

注意：
1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

2.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分
3.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

知识点二、对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定
（√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税）
注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。

【例题·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。

A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境
B.外籍个人乙来华学习180天
C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境
D.外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日
「正确答案」C
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税居民纳税人的判定。

对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。

知识点三、个人所得税税目
【例题·单选题】（2009年）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

A.财产转让所得
B.特许权使用费所得
C.偶然所得
D.劳务报酬所得
「正确答案」A
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税税目。

个人转让房屋所得应按财产转让所得征收个人所得税。

【例题·单选题】（2007年）某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。

从出版社取得报酬10万元。

该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
「正确答案」C
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税税目。

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得适用稿酬所得缴纳个人所得税。

知识点四、个人所得税税率
【例题1·单选题】（2008年）王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为（）元。

A.5
B.10
C.15
D.20
「正确答案」A
「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税应纳税额的计算。

自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。

自2008年10月9日（含）
起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。

应纳个人所得税=100×5%=5（元）。

【例题2·多选题】下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）
A.股息所得
B.财产转让所得
C.承租经营所得
D.偶然所得
「正确答案」ABD
「中华会计网校答案解析」本题考核个所得税税率。

C选项适用五级超额累进税率。

知识点五：个人所得税费用扣除的方法
实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

【例题1·多选题】（2007年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。

A.劳务报酬所得
B.特许权使用费所得
C.企事业单位的承包、承租经营所得
D.财产转让所得
「正确答案」AB
「答案解析」本题考核个人所得税的费用扣除。

C、D选项适用会计核算办法扣除。

知识点六、个人所得税应纳税额的计算
计算过程：
（1）明确税收优惠，有无免税所得；
（2）明确适用的应税项目；
（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；
（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额：
超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率
（6）如有税收优惠，注意减免税额。

爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。

晋陶渊明独爱菊。

自李唐来，世人甚爱牡丹。

予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。

予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。

噫！
菊之爱，陶后鲜有闻。

莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。