行政事业单位清产核资实务PPT资料(正式版)
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1. 资产损失的类型 表及相关证明后，对确实不能收回的部分，确认为损失。
（1） 债务人已宣告破产、注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的，应当取得法院的破产公告和破产清算的清偿文件、工商部 门的注销吊销证明、政府部门有关行政决定文件，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，确认为坏账损 失；
行政事业单位清产核资实务
一、清产核资的准备工作
1 清产核资的概念:
2
根据国家 规定,组织国有法
人单位进行全面的清理、盘查及
核算, 摸清资产规模、数量、质
量、状态和存在问题,核实确认国
有资产，促进管理水平的提高和
体制改革的深化。
清产核资的几点理解
从工作的内容理解：清理实物性资产、核实 货币性资金。
选择技术力量强，经验丰富的 提出对中介机构的具体要求
① ３、清产核资的主要内容
明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制 ５、重点抓好对外 和债权清查
中介机构 函证确认要达到50％以上；
（2） 债务人已经宣告失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，其遗产不足清偿且没有继承人 的应收款项，确认作为坏账损失； 单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。
提出对中介机构的具体要求 ② 应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应付税金挂帐、其它挂帐
２ 帐务清理问题的处理 资产盘盈盘运、损失情况；
研究制定中介机构相互配合的 签订清产核资业务委托书
③ （五）表外及或有事项清查
行政事业单位申报的内容：基本情况，基准日的资产财务状况； 函证确Байду номын сангаас要达到50％以上；
机制 性损失，一般正常核销。
经营性资产损失的处理
1.如被 单位或 款项管理单位已宣告 破产或进入破产清算程序、关闭以其破 产财产或清算财产清偿后仍不能收回 损失的，在取得法院出具的破产公告或 破产清算、工商部门的注销登记文件、 吊销证明、政府部门的有关行政决定等 法律文件后，按账面价值扣除清算财产 清偿后的差额部分，确认 损失。
④ 签订清产核资业务委托书
二 清产核资前期工作
① 组织户数清查。按直属单位、下管一 级确定范围。举办的股份公司的，要 通过股东会决议。
② 进行清产核资前的帐务调整，解决技 术性的差错。
③ 做好会计资料、实物盘点准备，基准 日前结清有关帐目。
三 资产清查工作 包括四部分内容：
① 帐务清理 ② 资产清查 ③ 负债清查 ④ 收支清查
1、资产损失的类型
① 性损失：包括住宅改革固定 核销， 企业脱钩损失等
② 经营性损失：经营管理失误，经济环境 的变化
③ 正常的报废，划转、处置资产等
2、资产损失的处理
性损失，一般正常核销。 职工住宅改革所造成资产损失，按全
价核销住宅对应的固定 和固定资 产。 国家要求脱钩等 造成的损失挂账， 在取得国家关于企业脱钩的文件和 产权划转文件后，可核销脱钩企业 的资产损失。
① 成立组织领导机构，层层设立 清产核资领导小组和办公室
② 明确各部门各单位职责权限， 建立统一部署、协调运作机制
③ 明确组织纪律，确保工作质量
④ 制定奖惩考核办法
① 学习掌握清产核资 ，制定本部 门本地区的具体要求
② 掌握清产核资业务知识，组织 培训，做好宣传动员
③ 制定清产核资工作方案
资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。 所清查的资产是否真实存在 资产盘盈盘运、损失情况；
从出资者角度理解：通过对法人财产权的清 理，对国有资产权益进行核实。
清产核资的其它提法：财产清查、资产清理、
资产底数不清，国家权益不明；产 权不明晰；资产价值不实，各类资 产损失需要处理；资产风险过大； 管理水平低，基础工作不扎实；深 化改革和国有经济结构调整。
３、清产核资的主要内容
户数清理、资产清查、产权 界定、（价值重估）、资金 核实、问题整改、建章建制
允许核销的损失 帐务清理的内容：要求基准日之前经济事项全部入帐
2. 单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。
拨入经费清查，预算外收入的清查，其它收入的清查
经济鉴证工作 资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。
3. 签订清产核资业务委托书
债权人已经死亡、失踪，不须支付的款项。 从出资者角度理解：通过对法人财产权的清理，对国有资产权益进行核实。 单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。 资产盘盈盘运、损失情况； 明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制 研究制定中介机构相互配合的机制 二 清产核资前期工作
（一）帐务清理
1. 帐务清理的内容：要求基准日之前经济 事项全部入帐
①内部流转全部结清，各部门间帐帐相符 ②外部事项全部结清 ③往来事项全部清理 ④对存款帐户进行清理
２ 帐务清理问题的处理
① 调整技术性差错
② 处理未完成帐项 ③ 取得资产变动事项的证据
（二）资产清查
1. 资产清查包括：货币资产、应收帐款、 存货、对外 、固定资产、在建工程、 无形资产、其它资产清查。
② 债权清查
③
函证确认要达到50％以上；认真做
好帐龄分析；采取措施防止权益损失；
对债权损失要收集证据。
（三）负债清查
1. 清查潜盈事项：债权人已经破产、注销 或关闭，不需要履行还债务。债权人已 经死亡、失踪，不须支付的款项。
2. 超支挂帐清查 应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应 付税金挂帐、其它挂帐
（四）收支情况清查
拨入经费清查，预算外收入的清查，其 它收入的清查
（五）表外及或有事项清查
1. 充分认识表外事项清查的重要性
四、资产损失及确认
明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制 性损失：包括住宅改革固定 核销，企业脱钩损失等 对参股 项目金额较小，确认被 单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，在取得被 单位近三年财务会计报
2. 资产清查的要求，是不重不漏、不留死 角、完全彻底
3. 资产清查要防止出现少报、漏报、重报、 虚报的问题。
４ 资产清查的内容
① 所清查的资产是否真实存在 ② 资产是否已经进行帐务处理，并做到了
帐帐相一致、帐物一致； ③ 所清查资产的数量，盘盈盘亏的原因
５、重点抓好对外 和债权清 查
① 对外 的清查：对 进行全面清理，要 充分关注“领导”项目，对各 项目状 况进行全面分析， 损失要搜集证据。
（1） 债务人已宣告破产、注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的，应当取得法院的破产公告和破产清算的清偿文件、工商部 门的注销吊销证明、政府部门有关行政决定文件，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，确认为坏账损 失；
行政事业单位清产核资实务
一、清产核资的准备工作
1 清产核资的概念:
2
根据国家 规定,组织国有法
人单位进行全面的清理、盘查及
核算, 摸清资产规模、数量、质
量、状态和存在问题,核实确认国
有资产，促进管理水平的提高和
体制改革的深化。
清产核资的几点理解
从工作的内容理解：清理实物性资产、核实 货币性资金。
选择技术力量强，经验丰富的 提出对中介机构的具体要求
① ３、清产核资的主要内容
明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制 ５、重点抓好对外 和债权清查
中介机构 函证确认要达到50％以上；
（2） 债务人已经宣告失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，其遗产不足清偿且没有继承人 的应收款项，确认作为坏账损失； 单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。
提出对中介机构的具体要求 ② 应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应付税金挂帐、其它挂帐
２ 帐务清理问题的处理 资产盘盈盘运、损失情况；
研究制定中介机构相互配合的 签订清产核资业务委托书
③ （五）表外及或有事项清查
行政事业单位申报的内容：基本情况，基准日的资产财务状况； 函证确Байду номын сангаас要达到50％以上；
机制 性损失，一般正常核销。
经营性资产损失的处理
1.如被 单位或 款项管理单位已宣告 破产或进入破产清算程序、关闭以其破 产财产或清算财产清偿后仍不能收回 损失的，在取得法院出具的破产公告或 破产清算、工商部门的注销登记文件、 吊销证明、政府部门的有关行政决定等 法律文件后，按账面价值扣除清算财产 清偿后的差额部分，确认 损失。
④ 签订清产核资业务委托书
二 清产核资前期工作
① 组织户数清查。按直属单位、下管一 级确定范围。举办的股份公司的，要 通过股东会决议。
② 进行清产核资前的帐务调整，解决技 术性的差错。
③ 做好会计资料、实物盘点准备，基准 日前结清有关帐目。
三 资产清查工作 包括四部分内容：
① 帐务清理 ② 资产清查 ③ 负债清查 ④ 收支清查
1、资产损失的类型
① 性损失：包括住宅改革固定 核销， 企业脱钩损失等
② 经营性损失：经营管理失误，经济环境 的变化
③ 正常的报废，划转、处置资产等
2、资产损失的处理
性损失，一般正常核销。 职工住宅改革所造成资产损失，按全
价核销住宅对应的固定 和固定资 产。 国家要求脱钩等 造成的损失挂账， 在取得国家关于企业脱钩的文件和 产权划转文件后，可核销脱钩企业 的资产损失。
① 成立组织领导机构，层层设立 清产核资领导小组和办公室
② 明确各部门各单位职责权限， 建立统一部署、协调运作机制
③ 明确组织纪律，确保工作质量
④ 制定奖惩考核办法
① 学习掌握清产核资 ，制定本部 门本地区的具体要求
② 掌握清产核资业务知识，组织 培训，做好宣传动员
③ 制定清产核资工作方案
资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。 所清查的资产是否真实存在 资产盘盈盘运、损失情况；
从出资者角度理解：通过对法人财产权的清 理，对国有资产权益进行核实。
清产核资的其它提法：财产清查、资产清理、
资产底数不清，国家权益不明；产 权不明晰；资产价值不实，各类资 产损失需要处理；资产风险过大； 管理水平低，基础工作不扎实；深 化改革和国有经济结构调整。
３、清产核资的主要内容
户数清理、资产清查、产权 界定、（价值重估）、资金 核实、问题整改、建章建制
允许核销的损失 帐务清理的内容：要求基准日之前经济事项全部入帐
2. 单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。
拨入经费清查，预算外收入的清查，其它收入的清查
经济鉴证工作 资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。
3. 签订清产核资业务委托书
债权人已经死亡、失踪，不须支付的款项。 从出资者角度理解：通过对法人财产权的清理，对国有资产权益进行核实。 单位完成资产清查，中介机构完成清产核资审计，并完成清产核资审计报告。 资产盘盈盘运、损失情况； 明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制 研究制定中介机构相互配合的机制 二 清产核资前期工作
（一）帐务清理
1. 帐务清理的内容：要求基准日之前经济 事项全部入帐
①内部流转全部结清，各部门间帐帐相符 ②外部事项全部结清 ③往来事项全部清理 ④对存款帐户进行清理
２ 帐务清理问题的处理
① 调整技术性差错
② 处理未完成帐项 ③ 取得资产变动事项的证据
（二）资产清查
1. 资产清查包括：货币资产、应收帐款、 存货、对外 、固定资产、在建工程、 无形资产、其它资产清查。
② 债权清查
③
函证确认要达到50％以上；认真做
好帐龄分析；采取措施防止权益损失；
对债权损失要收集证据。
（三）负债清查
1. 清查潜盈事项：债权人已经破产、注销 或关闭，不需要履行还债务。债权人已 经死亡、失踪，不须支付的款项。
2. 超支挂帐清查 应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应 付税金挂帐、其它挂帐
（四）收支情况清查
拨入经费清查，预算外收入的清查，其 它收入的清查
（五）表外及或有事项清查
1. 充分认识表外事项清查的重要性
四、资产损失及确认
明确各部门各单位职责权限，建立统一部署、协调运作机制 性损失：包括住宅改革固定 核销，企业脱钩损失等 对参股 项目金额较小，确认被 单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，在取得被 单位近三年财务会计报
2. 资产清查的要求，是不重不漏、不留死 角、完全彻底
3. 资产清查要防止出现少报、漏报、重报、 虚报的问题。
４ 资产清查的内容
① 所清查的资产是否真实存在 ② 资产是否已经进行帐务处理，并做到了
帐帐相一致、帐物一致； ③ 所清查资产的数量，盘盈盘亏的原因
５、重点抓好对外 和债权清 查
① 对外 的清查：对 进行全面清理，要 充分关注“领导”项目，对各 项目状 况进行全面分析， 损失要搜集证据。