浅谈研究开发费用的税务政策与会计核算

浅谈研究开发费用的税务政策与会计核算
研发费用是指企业为研制新产品、新工艺、新技术和新应用等而发生的直接费用和间
接费用。

研发费用是企业在技术创新、产品创新和管理创新等方面的核心支出之一，与企
业的竞争力密切相关。

为了鼓励企业加大研发投入，许多国家都出台了相应的税收优惠政
策和会计核算规定，本文就研究开发费用的税务政策与会计核算进行浅谈。

一、税务政策
在我国，《企业所得税法》第六十九条规定，从事科研开发的企业，在确定应纳税所
得额时，可以按实际发生额加计减除。

具体来说，从事研究开发的企业可以享受以下税收
优惠政策：
1.研发费用加计扣除
研发费用加计扣除是指在企业所得税前，将企业发生的研发费用加计到应税所得额中，并在应税所得额的基础上再减除一定比例的加计金额，从而实现对研发费用的优惠。

目前，《企业所得税法》规定，对于属于技术研究开发活动的支出，以当年实际发生额为基础，
按照以下比例加计扣除：
(1)适用比例为75%。

2.所得税减免
从事策划和组织的大型科技重大专项项目开发，可获得以下所得税优惠：
(1)科技企业所得税减免，即对科技企业所得税应缴纳部分，按照10%的税率征收；
(2)企业所得税优惠，即对完成规定条件的大型科技重大专项项目开发的企业，在其
开发的新产品销售额中，按照规定比例减免企业所得税。

二、会计核算
与税务政策相对应，研发费用的会计核算也有一定的规定，以下是具体的会计核算方法：
研发费用应当及时确认，将支出计入当期损益，并以设备与无形资产的形式入账。

2.无形资产入账
研究开发费用不属于由后续经济利益支配的资产或项目成本，在确认无形资产时才能
作为支出调整该无形资产的成本。

研究开发产生的无形资产在使用过程中如出现减值，则应按照《企业会计准则》的规定进行减值，同时应予以披露。

若该无形资产在使用过程中产生了提前摊销的情况，则不能再确认减值。

总之，研究开发费用的税务政策和会计核算规定，旨在激励企业加大科研开发投入，提升企业的核心竞争力。

企业可在合法范围内充分利用这些政策和规定，从而实现税收优惠和经营效益的双重提升。