内部控制制度之欧阳家百创编

第一章内部控制的基础
欧阳家百（2021.03.07）
第—节总则
一、为了加强广西农垦糖业有限公司的内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，保障公司经营战略目标的实现，保护资产的安全完整．提高业务处理效率和企业内部管理水平，确保会计资料的真实、完整．根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范一基本规范》等法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。

二、本制度所称内部控制，是指公司为了实现经营目标提高会计信息质量，保护资产的安全完整，防范和规避财务及经营风险，防止错误、欺诈、舞弊的发生，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高组织运营的效率及效果．而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第二节内部控制的总体目标和基本原则
一、建立健全公司内部控制制度是合理地保证公司实现以下目标：
（一）遵守国家有关法律法规和公司内部规章制度：
（二）保证所有业务活动均按照适当的授权进行．促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行，提高公司的经营效率和效果．
（三）经济有效地使用公司的各种资源，防止资产浪费、毁损，并降低其减值损失：
（四）防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，确保各项业务活动健康进行：
（五）规范公司会计行为，保证会计信息的真实、可靠，使财务报告的编制符合《会计法》和《企业会计准则》等有关规定．
二、公司的内部控制实行分级控制，即实行集团本部、子公司、生产车间（部门）三级控制、三级管理原则。

三、内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。

四、控制环境主要包括以下内容：
（一）经济性质和经营类型；
（二）管理层的经营理念；
（三）管理层倡导的组织文化；
（四）法人治理结构;
（五）各项职责的分工及相应人员的胜任能力;
（六）人力资源政策及其执行.
五、风险管理主要包括以下内容：
（一）识别影响组织目标实现的各类风险；
（二）建立风险管理机制。

六、控制活动主要包括以下内容：
（一）所有经营活动应有适当的授权；
（二）不相容职务应当分离;
（三）有效控制凭证和记录的真实性；
（四）资产和记录的接触限制；
（五）独立的业务审核．
七、信息和沟通主要包括以下内容：
（一）及时、准确、完整地记录所有信息;
（二）保证管理信息系统的有序运行;
（三）保证管理信息系统的安全可靠．
八、监督主要包括以下内容：
（一）内部审计机构实施的独立监督：
（二）管理层对内部控制的自我评估．
九、建立、健全内部控制并使之有效运行是公司高级领导层的责任。

内部控制目标的实现有赖于公司所有人员的参与。

十、内部控制是对公司目标实现的相对保证。

由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。

十一、制订与修改内部控制制度应遵循以下基本原则：
（一）合法性原则。

内部控制制度必须符合国家法律法规的规定．
（二）全面性原则。

内部控制制度应涵盖公司内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节．
（三）协调性原则。

内部控制制度要符合公司的中、长期规划和短期目标，与公司其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。

（四）经济性原则。

内部控制制度建设应当处理好成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果．（五）时效性原则。

内部控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。

第三节机构设置及岗位职责
一、公司根据经营管理的需要合理设置组织机构，并配备相应的业务人员。

二、公司内部机构和岗位的设置及职能划分应当符合内部控制的原则和目标。

三、公司新设、撤销机构，或变更机构职能．应符合国家法律、法规和公司内部制度的规定，按照确定的授权体系审核批准。

四、公司各职能机构管理人员应具备以下基本条件：
（一）坚持原则，廉洁奉公：
（二）具有必须的专业技术资格和较高的专业技术水平：
（三）具有该职务所需的业务能力和工作经验：
（四）熟悉国家相关法律、法规、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；
（五）有较强的组织能力；
（六）身体状况能够适应本职工作的要求。

五、国家法律、法规、政策对机构设置和管理人员的资格、任免、回避已有关规定的，公司在设置该机构和任命管理人员时．应严格遵守相关规定.
六、机构、岗位的设置或职责划分发生改变，应符合公司内部制度的规定和内部控制的原则，按照确定的授权体系审核批准．
七、机构、岗位的设置与职责划分应当坚持不相容职务相互分离和回避的原则，保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确相互制约、相互监督．
第四节内部会计控制的主要内容
一、内部控制包括管理控制和会计控制．本公司内部会计控制主要包括以下内容：货币资金、存货、对外投资、固定资产、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保、会计核算等经济业务的会计控制。

二、公司对货币资金收支和保管业务应当建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

三、公司应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

四、公司应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行
重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

五、公司应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

六、公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制．堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

七、公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用．
八、公司应当建立销售和收款控制系统，在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和贴款回收的会计控制，避免或减少坏快损失。

九、公司应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益．
十、公司应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。

十一、公司对会计工作实行统一管理，严格执行国家统一的会计制度和本公司的会计操作流程，确保会计信息的真实、完整和合法．
公司应当建立健全会计核算管理办法，不断提高公司的会计核算和财务管理水平。

第五节内部会计控制的方法
一、内部会计控制的方法主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、文件记录控制、电子信息技术控制等．
二、组织结构控制要求公司坚持不相容职务相互分离的原
则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务。

三、授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务．
四、会计系统控制要求公司实行会计工作的统一管理，严格执行国家统一的会计制度和本公司的会计操作流程，确保会计信息的真实、完整和合法：严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息．建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

五、预算控制是公司内部控制的重要组成部分．公司实行全面预算管理，由董事会下设预算管理委员会进行管理，其常设机构预算管理办公室负责预算管理的日常事务。

预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批．严格控制无预算的资金支出．
六、财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产及其记录的接触，公司采取财产及时记录、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

七、风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

八、内部报告控制要求公司建立和完善内部报告制度，各二级核算单位和控股子公司应当按照公司财务部的规定及时、真实、完整地报送相关财务资料，以满足公司编制对外财务会计报告和进行内部管理的需要；公司财务部应当按照《企业会计准则》和国家统一的会计制度的规定，及时、真实、完整地披露公司的财务信息，以满足投资者及有关部门对其信息的需要．
九、文件记录控制要求公司对各项业务流程建立文件记录制
度，通过对业务授权和岗位职责执行情况的记录，实现组织结构控制和授权批准控制．公司应当完善会计档案管理，严格执行会计档案查阅手续，防止会计档案被替换、更改、毁损、散失和泄密．
十、电子信息技术控制要求公司运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制．
第六节内部控制基础工作
一、董事会或经理层应当根据国家有关法律法规的更新、控制环境的变化以及内部审计和外部审计对内部控制的评价、建议等，及时改进公司的内部控制，调整组织机构、岗位设置和职责分工，完善授权体系，修订、完善和补充相关的内部控制制度。

二、各项业务活动应当遵守本制度及公司其他内部控制制度所确定的操作流程，严格按照职责分工和业务授权进行。

三、各业务部门应当及时向公司财务部传递会计核算所需单据和报告，保证会计信息的及时性、准确性．
四、财务部定期组织各业务部门进行资产盘点，保证账面资产与实物资产核对相符．
五、公司各部门应妥善保管各类业务资料，保证内部控制档案的完整．内部档案主要供公司内部使用，原则上不得外借，有特殊需要须经公司领导批准．内部控制档案按照不同业务类型分别确定保管期限及销毁方式。

六、业务人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的工作的负责保管的内部控制档案全部移交接替人员，没有办用交接手续的不用调动或离职．移交人员对移交的资料的合法性、真实性承担法律责任．
第七节公司治理结构及授权体系
一、公司股东大会由全体股东组成．股东大会是公司的权力机构．依照《中华人民共和国公司法》的规定股东大会行使下列职权：
（一）决定公司的经营方针和投资计划：
（二）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；
（三）审议批准董事会的报告：
（四）审议批准监事会的报告；
（五）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；
（六）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（七）对公司增加或者减少注册资本作出决议：
（八）对发行公司债券作出决议；
（九）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议：
（十）修改公司章程；
（十一）公司章程规定的其他职权。

二、公司设董事会，董事会对股东大会负责，行使下列职权：
（一）召集股东大会会议，并向股东大会报告工作；
（二）执行股东大会的决议；
（三）决定公司的经营计划和投资方案：
（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；
（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
（六）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；
（七）制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；
（八）决定公司内部管理机构的设置；
（九）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据总经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；
（十）制定公司的基本管理制度；
（十一）公司章程规定的其他职权。

三、集团公司设立独立董事，具体办法根据国务院的有关规定执行。

集团公司设董事会秘书，负责公司股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股东资料的管理，办理信息披露事务等事宜。

四、公司设总经理，由董事会决定聘任或者解聘，董事会可以决定由董事会成员兼任总经理。

总经理对董事会负责，行使下列职权：
（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；
（二）组织实施公司年度经营计划和投资方案：
（三）拟订公司内部管理机构设置方案；
（四）拟订公司的基本管理制度；
（五）制定公司的具体规章；
（六）提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；
（七）决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；
（八）董事会授予的其他职权
总经理列席董事会会议。

五、公司设监事会，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表。

公司的董事及高级管理人员不得兼任监事。

监事会行使下列职权：
（一）检查公司财务；
（二）对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；
（三）当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正；
（四）提议召开临时股东大会会议，在董事会不履行《公司法》规定的召集和主持股东大会会议职责时，召集和主持股东大会会议；
（五）向股东大会会议提出提案；
（六）依照《公司法》的有关规定，对董事、高级管理人员提起诉讼；
（七）公司章程规定的其他职权。

监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。

六、集团公司设财务总监，财务总监为集团公司财务负责人，由董事会根据总经理的提名决定聘任或者解聘，各子公司设财务负责人，财务总监（或财务负责人）协助总经理工作，行使下列职权：
（一）具体负责组织、领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作；
（二）组织公司贯彻执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护公司财产的安全与完整，维护投资者及公司员工的合法权益；
（三）组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金；
（四）组织开展财务预测、财务分析、财务检查和财务考核，督促各部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；
（五）组织制订公司财务会计制度并督促贯彻实施；
（六）向董事会、总经理报告财务状况和经营成果；
（七）协助总经理对公司经营、项目投资等问题作出决策；
（八）参与公司新产品开发、技术改造、产品价格和员工薪酬等方案的制定，参与重大经济合同和经济问题的研究、分析、审查和决策；
（九）对公司本级、分公司及子公司财会机构的设置和财会人员的配备提出方案，组织财务人员进行业务培训和考核，支持财务人员依法行使职权；
（十）协调公司内部及外部的各种财务关系。

七、在董事会授权下，总经理对公司内部控制制度的建立及实施负责。

总经理应当履行职权，建立健全公司内部控制，确保内部控制制度的贯彻执行。

八、经总经理授权，公司各业务部门、各级分支机构在其规定的业务及财务等授权范围内行使相应的经营管理职能。

九、各项经济业务和管理程序必须遵循交易授权原则，经办人员的每一项工作必须是在其业务授权范围内、按照一定的操作规程进行。

十、对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反馈机制，对已不适用的授权应及时修改或取消授权。

十一、各子公司在集团公司的统一授权下，依照《中华人民共和国公司法》的规定，设立相应的组织机构，行使相应的经营管理职能。

第八节附则
一、本制度适用于公司所属各级核算单位，包括公司本部和分公司。

控股子公司参照执行。

二、本制度由董事会授权公司财务部解释。

三、本制度经公司董事会审批后施行。

第二章会计基本政策
第一节总则
一、为了加强公司的财务管理，规范公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《会计法》、《企业会计准则》等财务会计法规，结合本公司的实际情况，制订会计政策．
二、会计政策，是指公司在会计确认、计量和报告中所采用
的原则、基础和会计处理方法。

公司会计政策的制订，应遵循以下原则：
（一）合法性原则——公司选定的会计政策，应当以《企业会计准则》等法规为依据。

（二）适用性原则——会计政策的制订必须适合本公司的实际情况，并具操作性．
（三）重要性原则——对于重要的经济事项，必须做出明确、具体的处理规定；对于一般的经济事项，只作原则性的规定．
（四）谨慎性原则——会计政策的选择，应当体现公司财务状况的稳健，公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用．
三、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更．但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：
（一）法律、行政法规或者国家统一的会计制胜等要求变更。

（二）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息．
四、公司根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行．
会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益。

其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外．
在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法．
五、下列事项不属于会计政策变更的范围：
（一）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；
（二）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策．六、公司在集团内部实行统一的会计政策，集团公司本部、各分公司及控股子公司的会计政策保持一致．
第二节会计核算的基本原则
一、会计制度
公司执行《企业会计准则》及其应用指南等相关规定．
二、会计年度
公司会计年度采用日历年制，自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

三、记账基础和计价原则
公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告．公司采用借贷记账法记账。

在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。

会计计量一般应当采历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量．
四、记账本位币
公司以人民币为记账本位币．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算记账本位币金额．
五、现金等价物的确定标准
现金等价物是公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资．
第三节重要会计政策和会计估计
一、交易性金融资产
（一）交易性金融资产的确认
公司为了近期内出售而持有的金融资产，比如以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金，作为交易性金融资产进行核算．衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产．
（二）交易性金融资产的计量
1、公司取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目．
2、公司在持有以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益．资产。