浅议个人所得税征管

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高全市公民的纳税 意识 。首先 ,在 内 容上 ,既要有一般性宣传 ,又要有 针 对特定对象 、突出特定内 容的宣传 ; 既要 抓主 动 、诚实 申报 纳税 的正 面 宣传 ,又要 抓偷逃 税案 件的 反面 典 型宣传 ;经法院判决处理 的大案 ,要 做到系列宣传报导 。其次 ,要使纳 税 人了解纳税程序 ,增强纳 税能力 。为 此 ,各 级地 税机关 除广 泛的 税法 宣 传外 ,还应 有侧重 地对 纳税 人进 行 纳税 培训 ,重点放 在具 体纳 税操 作 方面的培训指导上 。
二 、进 一 步强 化个 人所 得 税征 管的建议
从以 上分 析不 难 看出 ,税 收征 管改 革实 质是 一项 社会 系统 工程 。 要进一步 加强和改革个人 所得税征 管 ,是 各级 地税 机关 乃至 全体 公民 义不容辞的责任 。
( 一) 加大 宣传 力度 ,充分 调动 纳税 人在 纳税 申报 中的 主动 性 。个 人所得税 是一个直接关系 到每个公 民切 身利 益的 特殊 税种 。作为 地税 机关 ,应做到税法 宣传的经常化 、制 度化 ,让税法走进 千家万户 ,逐步提
( 总第 讨
朱克实 韩 霞
八十年代以来 ,房地产开发业得到了突飞猛进的发 展 。尽管近年来房地产市场出现相对饱和状态 , 但随着安 居工程的进一步落实 , 人民生活水平的不断提高 ,房地产 业还会有进一步发展 。这就要求我们税收工作者对房地产 开发企业给予高度的重视 ,加强税收征管 ,保证税款的应 收尽收 。
( 二) 大力 强化代扣代缴和抓 好 重点税源的征收工 作 。首 先 ,应严 格 代扣 代缴 制度 ,抓 好代 扣代 缴单 位 的监控 ,明确代扣代缴的 法律责任 , 巩固和完善扣 缴人申报支付个人 收 入明 细表 制度 ,逐 步推 行法 人支 付 与个人收入双向申 报制 。其次 ,对 重 点行 业 、重 点税源 按人 头建 立健 全 纳税档案 ,实行专人管理 ,对高收 入 者跟 踪服 务 。要建 立必 要的 信息 渠 道 ,加强信息反馈 ,掌握各行业内 高 收入者的一般情况 ,强化 社会监督 , 堵塞征管漏洞 。第三 ,借鉴西方国 家 的普 遍做 法 ,每年 对所 有纳 税人 进 行按 一定 比例 抽查 ,一 旦偷 逃税 者 被查 出 ,除 了处以 数额 巨大 的罚 款 外 ,还要将情况公布于众 ,使偷逃 骗 税者被罚得倾家荡 产 ,声 名狼籍 。第 四 ,将 扣缴 人的代 扣代 缴行 为在 法 律上 等同 于纳 税人的 纳税 行为 , 对 偷逃税的惩处 重至危及其生存的 程 度 。这样 ,也利 于它们与纳税人之 间 利益制约机制的形成 。
( 三) 抓好 个人所得税专项检 查 工作 。地税 机关应 把个 人所 得税 的 专 项 检查 作 为 税 务检 查 工 作 的 重 点 ,每年至少开展一次专 项检查 。通 过检 查 ,不 断提高 代扣 代缴 单位 的 法律 责任 意识 和公民 的纳 税意识 。 专项 检查 的重 点行业 和单 位包括 : 各类 开发区 、建筑 安装 、装 饰装 修 、 交通 运输 、金 融保 险 、科技 咨询 、广 告 、餐饮娱乐 、代理服务等行业及 承 租 、承 包经 营的单 位和 私营 涉外 企
地方税收
浅议
个人所得税征管
王 宁 刘玉东
一 、个人 所得 税征 管工 作 存在 的问题
( 一) 纳 税申报缺少纳 税观念和 信 息支持 ,流于 形式 。近 年来 ,一些 特 殊行业 、特殊 阶层 的个 人收 入增 长 很快 ,尽 管个 人所 得税 法已 颁布 实 施 ,但宣 传不 到位 ,力 度不 够 。人 们 很少了 解税 法知 识 ,很 难做 到自 觉 申报纳 税 。同 时 ,在全 市范 围内 , 一 个覆盖 面广 、反应 迅速 的税 收信 息 网络还 没有 形成 ,全社 会的 协税 护 税机制 尚不 健全 ,这就 使得 以自 觉为灵魂 的申报纳税失去 依托和保 证 ,也给后续的征 管环节 ,特别是稽 查环节增加了难度 。
一 、现时房地产开发企业纳税中存在的问题 ( 一) 目前 ,全国有几个省市印花税的征收已由原来的 按销售合同金额的一定比例征收 ,改为按销售收入的相同 比例征收 。我们认为 , 这样做避免了不签合同销售带来的 漏税问题 ,但征收印花税存在着纳税时间不一致的问题 : 房地产开发企业的商品房销售通常采用预售方式 ,预收款 转入销售收入帐户有时间差异 ,这就无法准确介定纳税时 间 ,从而给及时纳税造成很大难度 。 ( 二) 在建完未售商品房内 , 工程队居住 、开发企业办 公和销售用房未征房产税现象严重 。 ( 三) 在建完未售商品房内 , 工程队居住 、开发企业办 公和销售用房没有按规定用评估价格计算土地增值税 。 ( 四) 销售房屋预收房款不进预收款帐 ,走往来帐 , 工 程决算后进收入帐 ,延迟营业税纳税时间 ;预收款当月不 提应交税金( 税款不是每月一交 , 而是几个月交一次 ,且交 多少提多少 ,而不是提多少交多少) ,延迟营业税纳税时 间 ;卖房现金收入不入帐 ,存在偷税现象 ;以地换房和以房 换地 ,存在不交税现象 。 ( 五) 房屋销售开据预收款收据 ,不开销售发货票 , 延
( 三) 税务 稽查 制度 不健 全 ,阻
碍了税务 部门职能的转变 。首先 ,地 方税务机 关内部业务分工 不平衡与 税务稽查 缺少足够的业务 来源互为 因果 ,制约 了稽 查的 监督 与制 约机 能的充分 发挥 。目 前 ,征收 人员疲于 奔命 而稽 查人 员无 事可 做 ,使 原本 谋求相互 制衡的初衷变成 了相互扯 皮 ,这 不利 于稽 查范 围的 界定 和稽 查管理核 心地位的确立 。其次 ,在税 务机 关以 往的 职能 设计 中 ,税 务稽 查处 于被 动地 位 ,其 主要 功能 是稽 核纳税 、处罚违法 行为等 。而在新的 征管 模式 下 ,税 务稽 查不 仅有 上述 功能 ,更强 调积 极的 事先 引导 和监 控功能 。因此 ,如何尽快转 变那种税 务稽查就 是查处偷 、抗 、骗 税的狭隘 观念 ,关系 到税 收稽 查工 作整 体功 能的发挥 。
( 二) 代扣 代缴 制度 执行 不力 , 加 重了税 务稽 查的 难度 和工 作量 。 现行个人 所得税实行个人 申报与代 扣 代缴相 结合 的征 收方 法 ,在 保证 源泉课税 的力度和税款及 时解缴入 库 方面 ,发 挥了 积极作 用 。然 而 ,有 一些代扣 代缴单位不能认 真履行业 务 ,代扣代缴监控 不力 ,致使税款大 量流失 。另外 ,扣缴义务 人与纳税人 的 法律地 位也 不相 称 ,尤 其在 处罚 的程度上 差别较大 ,相比之下 ,扣缴 义 务 人 受到 的 经 济 制 裁 轻于 纳 税 人 ,而且税款越大 ,对扣 缴人的经济 惩 罚反而 相对 越轻 。这在 一定 程度 上 ,造 成了 对扣 缴人 故意 违法 行为 的纵容 。