商业银行内部控制研究

《 经济问题探索 》2010 年第 5 期我来自商业银行内部控制研究周莉莉
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, 陈 杰
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( 11 武汉大学 , 武汉 430000; 21 贵州大学 , 贵阳 550000 ) 摘 要 : 本文以 COSO 报告 、巴塞尔协议为理论基础 , 参照人民银行 、银监会内部控制指引 , 根据我国 商业银行内部控制存在的问题 , 提出具有针对性和可行性解决对策 。内部控制是商业银行为了实现经营目 标 , 通过制定一系列制度 、程序和方法 , 对风险进行事前防范 、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机 制 。通过对国内成功的商业银行内控机制和管理体制进行分析 , 可以得出这样一个结论 : 银行若要保证各项 业务有效运行 , 实现既定发展目标 , 就必须有一套完整 、合理 、有效的内控制度 。有效的内控是提高银行核 心竞争力的关键手段 , 是确保银行体系稳健运行的主要内因 。 关键词 : 商业银行 ; 内部控制 ; COSO 内部控制作为一个专用名词 , 被人们接受的时间 并不长 , 在 20 世纪 40 年代前 , 就存在了内部控制的 初级形式 — — — 内部牵制 。其被定义为以有效的组织和 经营 , 并防止错误和非法业务发生的业务流程设计 。 主要特点是以任何人或部门不能单独控制任何一项或 一部分业务的方式进行组织上的责任分工 , 每项业务 通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或 交叉控制 。内部控制作为一个规范的理论范畴或管理 工具大致经历了内部牵制 、内部控制 、内部控制结 构 、内部控制整体框架四个阶段 。 20 世纪 80 年代以来 , 随着经济全球化 , 公司虚 假财务报表时有发生 。 1992 年 , 美国 “ 发起组织委 员会 ”即 COSO ( The Comm ittee Of Sponsoring O rgani2 zations) 提出 报告 《内部 控制 一 整体 框 架 》 , 并于 1994 年进行增补 。在该报告中指出 : 内部控制是受 企业董事会 、经理阶层和其他员工的影响 , 旨在取 得 : ( l) 经营的效率效果 : ( 2 ) 财务报告的可靠性 ; ( 3 ) 相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过 程 。该定义认为 , 内控构成要素应源于管理层经营企 业的方式 , 并与管理的过程相结合 。从而进一步阐述 了“ 内部控制五要素 ” , 即 : 控制环境 、风险评估 、 信息与交流 、控制程序 、内部监督 。 巴塞尔协议是国际清算银行成员国的中央银行在 瑞士巴塞尔达成的若干重要协议的统称 , 是迄今为止 对国际银行业发展产生影响最大的国际协议之一 , 是 国际银行业风险管理的理论指导 、行动指南和实践总 结 。协议实质是为完善与补充单个国家对商业银行监 管体制的不足 , 减轻银行倒闭的风险与代价 。巴塞尔 委员会近期发布的几乎所有文件 , 都贯穿了加强银行 内部控制的要求 , 这些文件都涉及到以保护存款人利 益 、降低金融体系风险为目标的银行流动性 、清偿 力 、外汇活动与头寸的监管等内容 。据国际清算银行 最新研究显示 , 全世界大约有 100 多个国家采纳了巴 塞尔协议 。 2004 年 6 月 26 日 , 十国集团央行行长和 银行监管当局负责人一致同意公布 《资本计量和资 本标准的国际协议 : 修订框架 》 , 即巴塞尔新资本协 议 。巴塞尔新资本协议的基本内容由三大支柱组成 : 最低资本金要求 、监管当局对资本充足率的监督检 查 、市场纪律 。巴塞尔协议的价值是帮助商业银行从 运营管理走向风险管理 。巴塞尔协议最主要的改革方 向 , 如果一家银行或者金融机构 , 有很强的量化分析 能力和风险管理能力的话 , 就会带来额外的竞争优 势。 几十年来 , 国际金融领域风险不断显现与发生 , 严重威胁着金融业的安全和发展 , 对世界经济产生不 良的影响 。特别是 2008 年的金融风暴 , 给我国商业 银行敲响了警钟 。前期 , 我国商业银行的经营风险也 正在逐步由隐性转向显性 , 主要是贷款质量下降 、呆 账增加 、经营亏损严重 、支付能力不足而引起的信用 风险 , 从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险 , 管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等 。内 部控制是商业银行为了实现经营目标 , 通过制定一系
商业银行内部控制研究
近年来， 虽然商业银行内部控制制度建设和执行情况有了较大改 善，但商业银行内部控制依然存在着亟待需要解决的问题，银行公司 法人治理结构有待进一步完善，与真正市场化的货币金融企业相比， 目前我国国有商业银行尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人 治理结构，与之相适应的自我约束和自我发展机制需要进一步完善。
作者简介 : 周莉莉 ( 1970 - ) 武汉大学在读博士 , 贵州大学经济学院 , 副教授 , 研究方向 : 企业管理 、财政税收 。陈杰 贵州大 学 MBA 研究生 。
中国学术期刊文集（2013）
目录
一、现状品 1、我国商业银行内部控制研究 2、浅析我国商业银行内部控制 3、对商业银行内部控制的思考 4、浅析我国商业银行内部控制 5、关于我国商业银行内部控制的思考 6、国有商业银行内部控制系统探析 二、问题篇 1、商业银行内部控制低效的成因及模式重构 2、商业银行内部控制缺陷的表现形式_原因及对策 3、探析商业银行内部控制缺陷的表现形式_原因及对策 4、我国商业银行内部控制执行力影响因素实证研究 5、我国商业银行内控存在的问题及对策 6、商业银行内部控制状况的模糊综合评价方法 7、基于执行力理论视角看我国商业银行内部控制 三、发展篇 1、论商业银行内部控制存在的问题与治理途径 2、浅谈美国商业银行内部控制对我国的启示 3、关于加强我国商业银行内部控制的几点思考 4、加强商业银行内部控制浅探 5、浅议商业银行内控制度建设 6、完善我国商业银行内部控制制度的思考 7、我国商业银行内部控制缺陷分析及对策 8、我国商业银行内部控制文化环境建设探讨_基于国外商业银行的经验