税务-非居民企业纳税义务 精品
所得税非居民纳税人税务处理指南
所得税非居民纳税人税务处理指南所得税是一种由个人或企业根据其所获得的收入向政府缴纳的税款。
对于非居民纳税人来说，他们在国内获得的收入需要按照相应的法律法规进行纳税处理。
本指南将详细介绍所得税非居民纳税人的税务处理事项。
一、非居民纳税人的定义根据所得税法的规定，非居民纳税人是指在国内没有住所或者住所在国内累计不满一年的个人或者企业。
非居民纳税人在国内取得的所得需要按照相关规定进行纳税。
二、非居民纳税人的分类1. 个人非居民纳税人：包括非居民个人、港澳台居民个人和外籍个人。
他们在国内取得的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、特许权出租费以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。
2. 企业非居民纳税人：包括外国企业和其他非居民企业。
他们在国内取得的利润、股息、红利、利息、租金以及其他所得需要按照相关规定进行纳税。
三、非居民纳税人的纳税义务1. 登记纳税：非居民纳税人需要向税务机关进行登记，并按照规定提供相关证明材料，包括身份证明、居民国（地区）纳税证明等。
2. 缴纳预缴税款：非居民纳税人在取得收入时，需要按照规定进行预缴税款的缴纳。
预缴税款的计算方式和缴纳周期需要根据具体情况进行确定。
3. 申报纳税：非居民纳税人每年需要按照规定的时间和方式向税务机关申报所得，并核算应纳税款额。
申报的内容必须准确无误，且应提供相关的证明材料。
4. 缴纳差额税款：根据税务机关的核算结果，非居民纳税人需要及时缴纳差额税款。
确定差额税款的依据包括所得额、税率等因素。
5. 提取退税：根据具体情况，非居民纳税人可以在符合法律法规规定的情况下提取退税。
退税的程序和条件需要遵循相关规定。
四、非居民纳税人的税务处理注意事项1. 纳税义务：非居民纳税人要认真履行纳税义务，按照规定完成预缴税款和申报纳税手续，并及时缴纳差额税款。
2. 税务咨询：如果非居民纳税人对纳税事项有疑问，可以向税务机关咨询，或者请专业税务顾问提供相关指导。
3. 合规经营：非居民纳税人在国内经营业务时，要遵守相关法律法规，确保合规经营，避免违反税收法规而导致的风险和纳税处理问题。
非居民企业纳税义务
《关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知》 即税收协定中的“常设机构”
➢ 企业全部或部分营业的固定场所，不包括准备性或辅助性活动的固定营 业场所
5
来源于中国境内的所得
《实施条例》第六条：所得包含的范围： 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得 其他所得。
非居民企业纳税义务
2020年7月27日星期一
总目录
第 I 部分 非居民企业的认定 第II 部分 非居民企业缴纳所得税的一般规定 第III部分 非居民企业税收管理的相关专题
2
第 I 部分 非居民企业的认定
3
居民企业&非居民企业定义
居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
- 国税发（2009）82号：
《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企 业有关问题的通知》
实质重于形式原则，同时符合几个要素 ➢ 负责日常生产经营管理运作的高层管理人员及高层管理部门 ➢ 财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如
任命、解聘和薪酬等）权，或批准权 ➢ 主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案存放地 ➢ 1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员居住地
- 第二类：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。 ——所得税法规定20%，实施细则第91条，减为按 10%纳税，并存在几种免税的情况
相关联的问题
➢ 实际联系： 非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有 据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理 、控制据以取得所得的财产等
非居民企业税收政策讲解
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★ 对不能据实申报的代表机构，税务机关有
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四、代表处税收管理与核定征收
3、明确核定征收方法 （1）企业所得税：采取按经费支出换
算收入和按收入总额两种方法核定其应纳税 所得额。
核定利润率不应低于15%。 （2）营业税和增值税：按照营业税、增 值税条例规定核定。
（2）国税函【2008】955号，非居民企业来源 于我国利息所得扣缴企业所得税；
（3）国税函【2009】47号，向QFII支付股息 、红利、利息代扣代缴企业所得税；
（4）国税函〔2009〕698号，国家税务总局关 于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的 通知。
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二、非居民企业提供劳务税收管理（续）
（四）发包方法律责任
境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未 按规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机 关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节 严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
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三、源泉扣缴管理
3、扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料 档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的 检查。
•2020/7/27Fra bibliotek•三、源泉扣缴管理（续）
（三）征收管理 1、扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者 到期应支付所得时，从支付或者到期应支付的款项 中扣缴所得税。 2、到期应支付的款项，是指支付人按照权责 发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。 3、扣缴义务人每次扣缴税款时，向主管税务 机关报送扣缴表及相关资料，并自代扣之日起7日 内缴入国库。
非居民企业日常办税须知
非居民企业日常办税须知非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业可以是中国法人，也可以是外国法人。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当办理税务登记，并接受税务机关的管理和监督。
非居民企业应当在办理税务登记时，提交税务登记证、组织机构代码证、营业执照等证件资料，以及与纳税有关的合同、协议等资料。
非居民企业应当按照中国税收法律法规的规定，及时办理税务申报。
申报的税种和税率应当按照中国税收法律法规的规定执行。
申报应当采用电子方式或者书面方式进行。
非居民企业应当按照中国税收法律法规的规定，及时缴纳各项税款。
缴纳税款可以采用银行转账、网上银行转账、现金缴纳等方式进行。
非居民企业如果对税务问题存在疑问，可以向当地税务机关或者专业的税务咨询机构进行咨询。
咨询的内容可以包括税收政策、税收征管、税收筹划等方面。
非居民企业应当按照中国税收法律法规的规定，接受税务审计。
税务审计是对企业的纳税申报、税款缴纳等情况进行核实和审查。
如果发现有违规行为，企业可能会面临处罚。
非居民企业在发生变更或者解散时，应当及时向当地税务机关办理税务变更或者注销手续。
变更或者注销手续应当按照中国税收法律法规的规定进行。
随着全球经济一体化的加深，资本市场的活动日益频繁，非居民企业股权转让已成为国际资本流动的重要形式。
为了应对由此产生的税收问题，各国纷纷建立起一套完整的非居民企业股权转让所得税制度。
我国也积极响应这一趋势，逐步建立起一套符合国际规范和我国国情的非居民企业股权转让所得税制度。
本文将就此进行深入探讨。
非居民企业股权转让所得税，是指对非居民企业在中国境内转让其在中国境外的股权所得征收的税。
我国现行规定为，非居民企业转让其在中国境外的股权，如果该股权是其持有的中国境内企业的股份，那么应按照20%的税率计算应纳税额。
非居民纳税人的税务申报要点
非居民纳税人的税务申报要点非居民纳税人是指在境外没有住所，但在境内有纳税义务的个人或者机构。
根据我国税收政策规定，非居民纳税人需要按照相关要求进行税务申报。
本文将介绍非居民纳税人的税务申报要点。
一、税务登记非居民纳税人在开始从事有税务关系的活动之前，需要先进行税务登记。
税务登记是非居民纳税人与税务机关建立联系的重要环节，也是后续税务申报的前提条件。
在税务登记时，非居民纳税人需要提交相关的身份证明文件、营业执照、以及其他个别情况下需要提供的附加材料。
税务机关会根据提交的材料进行核实和审核，并颁发税务登记证明。
二、所得税申报非居民纳税人在取得境内的所得时，需要按照相关规定进行所得税的申报。
所得税申报的主要内容包括纳税人基本信息、所得类型、所得额以及相关的减免、扣除等。
在进行所得税申报时，非居民纳税人需要填写《非居民所得税申报表》，并提交相关的纳税证明、报表和其他支持材料。
根据具体情况，税务机关可能会要求进行核实或补充提交相关材料。
三、增值税申报对于从事销售货物或者提供应税劳务的非居民纳税人，需要按照相关规定进行增值税的申报。
增值税申报的要点包括纳税人的基本信息、销售额、购买额、应纳税额以及涉及的减免、扣除等。
在进行增值税申报时，非居民纳税人需要填写《增值税纳税申报表》，并提交相关的购销合同、发票、报表和其他支持材料。
税务机关会对所提交的申报材料进行核实和审核。
四、企业所得税申报对于在境内设立的非居民企业，需要按照相关规定进行企业所得税的申报。
企业所得税申报的主要内容包括纳税人的基本信息、利润额、应纳税额以及涉及的减免、扣除等。
在进行企业所得税申报时，非居民纳税人需要填写《企业所得税纳税申报表》，并提交相关的财务报表、纳税证明、报表和其他支持材料。
税务机关会对所提交的申报材料进行审查和核实。
五、税务申报时间非居民纳税人的税务申报时间一般与居民纳税人保持一致。
例如，所得税的申报时间通常为每年的3月1日至6月30日，而增值税的申报时间则根据纳税人的实际情况有所不同。
所得税与非居民纳税人的申报义务
所得税与非居民纳税人的申报义务税收是国家财政的重要来源之一，个人所得税作为一种重要的税种，对于维护国家财政收入的稳定性和公平性具有重要的作用。
在税收体系中，非居民纳税人是一个重要的群体，他们需要按照相关规定承担所得税的申报义务。
本文旨在探讨所得税与非居民纳税人的申报义务，以期加深对这一税收政策的理解和应用。
一、非居民纳税人的定义非居民纳税人是指在一个国家或地区居住期间不满足该国税法关于居民的标准，或者居住时间不满足居民身份所要求的一种纳税人身份。
非居民纳税人包括非居民个人和非居民企业。
非居民个人是指在一个国家或地区没有常住地址的个人，或者居住时间不满足该国关于居民身份的标准。
非居民企业是指在一个国家或地区没有注册或者设立实际经营地点的企业。
二、非居民纳税人的申报义务非居民纳税人在所得税方面有一定的申报义务。
根据相关法规，非居民个人需要根据实际所得在所得源国进行申报，并缴纳相应的所得税。
非居民企业则需要按照相关规定，在所得源国进行税务申报，并缴纳所得税。
这些申报义务的履行对于确保税收的公平与公正至关重要。
三、所得税与非居民纳税人的计算方法无论是非居民个人还是非居民企业，都需要按照相关计算方法计算所得税。
非居民个人的所得税计算方法是根据实际所得额和适用税率来确定税款。
非居民企业的所得税计算方法则根据企业的利润或收入以及适用税率来计算税款。
在所得税的计算过程中，需要注意的是，非居民纳税人可能享受一些税收协定所规定的减免或优惠政策。
这些税收协定是国家之间为了避免双重征税和防止税收逃避而达成的协议，对于非居民纳税人的税负有一定的影响。
四、非居民纳税人的申报流程非居民纳税人在履行申报义务时，需要按照相关流程进行申报。
首先，他们需要确定自己的纳税义务国以及相关税务局的管辖。
其次，他们需要了解并掌握相关的纳税申报表格和材料。
然后，他们需要按照要求准备相关的财务和税务文件，如收入证明、费用凭证等。
最后，他们需要按照规定的时间和方式递交申报表格和相关材料，并缴纳应纳的所得税款。
非居民企业的税务申报义务
非居民企业的税务申报义务随着全球化经济的发展，越来越多的非居民企业在各国展开业务活动。
然而，作为一个非居民企业，在拓展海外业务的同时，也需要遵守目的国的税务法规，履行税务申报义务。
本文将就非居民企业的税务申报义务进行探讨。
一、税务申报义务的含义和目的税务申报义务是指非居民企业根据目的国的税法规定，将企业的收入、支出、税收等相关信息向税务机关进行申报的法定义务。
其目的是确保非居民企业遵守税法规定，缴纳应纳税款，并维护税收公平合理。
二、税务申报的内容1. 收入申报：非居民企业需将其在目的国境内获得的收入进行申报。
这包括销售商品、提供劳务、转让财产等形式所获得的收入。
2. 支出申报：非居民企业需要将其在目的国境内的各类支出进行申报。
这包括采购原材料、聘请员工、支付租金、缴纳税费等相关支出。
3. 税收申报：非居民企业需要对其在目的国境内应缴纳的各类税收进行申报。
具体的税种包括但不限于企业所得税、增值税、个人所得税等。
三、税务申报的时间和方式1. 时间要求：非居民企业应根据目的国的税务法规规定，按时进行税务申报。
具体的时间要求可以咨询当地税务机关或税务顾问。
2. 申报方式：非居民企业可以通过纸质申报和电子申报两种方式进行税务申报。
纸质申报需要填写纸质申报表格，并提交至税务机关。
电子申报则是通过税务机关指定的在线平台进行申报。
四、税务申报的注意事项1. 准确性：非居民企业在进行税务申报时，应确保所填写的信息准确无误。
如有需要，可以咨询相关专业人士或税务顾问，以确保申报的准确性。
2. 完整性：非居民企业在申报时，应将所有相关的收入、支出、税收等信息一并申报，不得有遗漏。
如有特殊情况，应及时与税务机关进行沟通，并按照相关程序进行说明。
3. 保留凭证：非居民企业在进行税务申报时，应保留相关的凭证材料，以备税务机关核查。
这样不仅可以保护企业自身的合法权益，也有助于税务机关的审查工作。
五、税务申报的影响税务申报的合规性对非居民企业来说至关重要。
非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点
非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点中国作为全球重要的经济体之一，吸引了大量的外资企业入驻。
对于这些非居民企业来说，了解中国的税务申报与缴纳要点至关重要。
本文将详细介绍非居民企业在中国的税务申报与缴纳要点，以帮助这些企业更好地理解和遵守相关税务规定。
一、企业所得税的申报与缴纳在中国，非居民企业的企业所得税申报与缴纳是非常重要的税务环节。
根据中国税务法规定，非居民企业需要在每年的3月1日至6月30日期间，将上一年度的企业所得税申报表提交给税务机关。
在申报表中，企业需要详细列出各项收入和支出，以计算应纳税额。
缴纳企业所得税的时间为当年7月1日至15日，企业需要将应纳税额在指定时间内缴纳至税务机关。
对于未按时缴纳企业所得税的非居民企业，将会面临罚款和滞纳金的处罚。
二、增值税的申报与缴纳除了企业所得税，非居民企业还需要了解增值税的申报与缴纳要点。
根据中国税务法规定，非居民企业应当在每月、每季度和每年分别申报增值税。
具体的申报时间为每月的15日、季度的15日和第二个工作日前。
在申报时，企业需要准确填写增值税申报表，并同时缴纳相应的增值税款项。
对于未按时申报和缴纳增值税的非居民企业，同样会受到罚款和滞纳金的处罚。
三、代扣代缴税款的义务非居民企业在中国经营期间，还需要履行代扣代缴税款的义务。
根据中国税务法规定，非居民企业应当代扣代缴员工工资所得税和应纳税款。
具体来说，非居民企业需要在每月的15日前代扣代缴员工工资所得税，并在每季度的15日前代扣代缴其他应纳税款。
此外，非居民企业还需定期向税务机关报送代扣代缴税款的明细。
四、税务登记和备案非居民企业在经营期间，还需要进行税务登记和备案。
根据中国税务法规定，非居民企业需要在营业执照领取后30天内，向税务机关办理税务登记手续，并按要求填写相关登记表格。
此外，非居民企业还需根据规定定期向税务机关备案，包括企业的年度财务报表、纳税申报表等。
五、遵守税务法规和减免政策最后，非居民企业在中国经营过程中，还需要全面了解和遵守税务法规和减免政策。
非居民企业纳税义务
非居民企业纳税义务摘要本文将介绍非居民企业纳税义务的定义、实施范围、纳税义务的类型以及非居民企业纳税义务的履行流程。
非居民企业纳税是国际税收领域的一个重要话题，了解非居民企业纳税义务对于企业和国家税收管理机构都具有重要意义。
1. 定义非居民企业指的是在某个国家或地区设立的企业，但其所在国或地区的税收法律将其视为非居民并对其征税。
非居民企业纳税义务指的是这些企业在所在国或地区需要履行的税务义务。
由于非居民企业与居民企业在税收方面存在着一些差异，因此非居民企业纳税义务也有其独特的规定和执行方式。
2. 实施范围非居民企业纳税义务的实施范围包括税收申报、税金缴纳、报告和备案等方面。
一般来说，非居民企业应当按照所在国或地区的税法规定，进行税收申报和税金缴纳，并按照规定的期限和方式完成相关报告和备案手续。
3. 纳税义务的类型非居民企业纳税义务主要包括以下几个方面的内容：3.1. 税收申报非居民企业需要按照所在国或地区的税法规定，提交相应的税收申报表。
税收申报表主要包括企业的财务状况、经营活动情况、所得金额等内容。
3.2. 税金缴纳根据所在国或地区的税法规定和纳税申报表中的所得金额，非居民企业需要按照一定的税率计算并缴纳相应的税金。
税金缴纳应当按照规定的期限和方式进行。
3.3. 报告和备案非居民企业需要按照所在国或地区的税法规定，定期向税务机关报告企业的经营状况、财务状况等信息。
此外，一些国家或地区还要求非居民企业进行备案手续，将相关信息提交给当地税务机关备查。
4. 非居民企业纳税义务的履行流程非居民企业纳税义务的履行流程通常包括以下几个步骤：4.1. 确定纳税地点非居民企业需要确定其所得应纳税的国家或地区，并了解相关国家或地区的纳税规定和程序。
4.2. 准备相关材料非居民企业需要准备相关的财务和经营材料，包括财务报表、税收申报表、经营活动报告等。
4.3. 税收申报和缴纳非居民企业根据所在国或地区的税法规定，填写并提交税收申报表，计算并缴纳相应的税金。
企业如何规范非居民税务申报与缴纳
企业如何规范非居民税务申报与缴纳税务申报和缴纳是企业日常运营中必不可少的环节，对于涉及非居民的税务处理，企业需要遵守相关法律法规，并制定适当的规范流程和控制措施，以确保申报和缴纳的准确性和合法性。
本文将以企业如何规范非居民税务申报与缴纳为主题，探讨相关的内容。
一、明确非居民纳税义务对于与非居民相关的税务申报和缴纳，企业首先需要明确非居民的纳税义务和相关规定。
根据国家税务总局的相关政策规定，非居民在中国境内经营取得的所得应当缴纳相应的税款。
企业需了解不同类型非居民的税务申报和缴纳要求，并在业务回款或支付时实施相应的扣税和申报程序。
二、建立合规操作流程为确保非居民税务申报和缴纳的规范性，企业需要建立一套合规的操作流程。
可以通过以下几个步骤来实施：1. 确认非居民身份：在与非居民进行业务往来时，企业需要核实对方的非居民身份及纳税居住国家/地区。
可以采用合理的核实手段，比如查阅对方的身份证明文件或居民国家税务部门的公开数据。
2. 承认税务条约优惠：企业应了解中国与非居民国家/地区签署的税务条约，并核实运用相应的优惠待遇。
在非居民申报税款时，可以依据合适的税款优惠来进行计算申报。
3. 提升数据管理能力：建议企业建立完善的数据管理体系，包括非居民的交易数据和纳税相关信息的记录和储存。
这有助于随时查证和核对纳税义务，并作为备查资料。
4. 缴纳预缴税款：根据税务规定，企业可以参照非居民所得的收入金额，预先计算并缴纳预缴税款。
这样可以减少企业的后续补缴风险，并提前满足纳税义务。
5. 定期申报和缴纳：企业需要按照相关税务政策，定期申报非居民的所得税款，并及时缴纳。
在申报和缴纳过程中，要注意准确填写申报表并保留好相应的缴纳证明。
三、加强内部控制和外部合作为推进非居民税务申报和缴纳的规范化，企业还需加强内部控制和外部合作。
具体做法包括：1. 内部控制：企业可以制定详细的流程和制度，以确保税务申报和缴纳的准确性和合规性。
企业如何规范非居民税务申报与缴纳
企业如何规范非居民税务申报与缴纳随着全球经济的发展和跨国业务的增加，企业在国际税务方面面临着越来越多的挑战。
其中，非居民税务申报与缴纳是一个重要的课题。
本文将探讨企业如何规范非居民税务申报与缴纳的问题，并提出一些建议。
一、了解非居民税务的基本概念首先，企业需要了解非居民税务的基本概念。
非居民税务是指非居民个人或非居民企业在某个国家或地区的税务义务。
在国际税务中，非居民企业通常指的是在一个国家或地区没有注册或没有实际经营活动的企业。
二、确定非居民税务的适用范围企业在规范非居民税务申报与缴纳前，需要确定非居民税务的适用范围。
这包括确定非居民税务的种类和适用的国家或地区。
在确定非居民税务的适用范围时，企业需要考虑国际税收协定、双边税收协定以及国内税法的规定。
三、建立完善的税务管理体系为了规范非居民税务申报与缴纳，企业需要建立完善的税务管理体系。
这包括建立合规性审查机制、完善内部控制制度以及加强税务培训和教育。
通过建立完善的税务管理体系，企业能够提高税务合规性，降低税务风险。
四、合理规划非居民税务申报与缴纳策略企业在规范非居民税务申报与缴纳时，需要合理规划税务策略。
这包括选择适用的税务优惠政策、合理安排跨国业务结构以及优化税务成本。
通过合理规划非居民税务申报与缴纳策略，企业能够最大限度地减少税务负担。
五、加强税务合规性审查为了确保非居民税务申报与缴纳的合规性，企业需要加强税务合规性审查。
这包括对涉及非居民税务的业务进行审查，发现并纠正潜在的税务风险。
通过加强税务合规性审查，企业能够提高税务合规性水平，避免税务纠纷。
六、积极与税务机关合作为了规范非居民税务申报与缴纳，企业需要积极与税务机关合作。
这包括及时报送税务申报资料、配合税务机关的税务检查以及参与税务机关的税收政策制定。
通过积极与税务机关合作，企业能够建立良好的税务合作关系，提高税务申报与缴纳的效率。
七、定期评估与优化税务策略为了适应不断变化的税务环境，企业需要定期评估和优化税务策略。
非居民企业日常办税须知
非居民企业可选择通过电子税务局进行网上申报，方便快捷，节省时间。
手工申报
如非居民企业不具备网上申报条件，可前往主管税务机关办税服务厅进行手工 申报。
申报纳税期限
季度申报
非居民企业应在每个季度终了后15 日内，向主管税务机关申报缴纳企业 所得税。
年度申报
非居民企业应在每年5月31日前，向 主管税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表及相关资料。
税务风险识别
识别企业在税务方面可能面临的各种风险，如税收政策变化 、税务申报错误等。
税务风险评估
对已识别的税务风险进行量化和评估，确定风险的大小和影 响程度。
税务风险应对措施
制定风险应对计划
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施和计划。
建立风险预警机制
建立税务风险预警系统，及时发现和应对潜在的税务风险。
根据主管税务机关的要求，提供其他必要 的资料，如合同、发票等证明文件。
04
非居民企业税收优惠政策
税收优惠政策概述
税收优惠政策是国家为了鼓励某些产业、行业或地区的发展，以及照顾某 些特定纳税人而采取的税收减免措施。
非居民企业作为税收优惠政策适用的对象之一，可以享受相应的税收减免 。
了解和掌握税收优惠政策对于非居民企业来说至关重要，有助于降低税负 ，提高经济效益。
03
非居民企业在日常办税过程中，应了 解并遵守中国税法及相关规定，确保 按时缴纳税款，避免因违反税法规定 而产生不必要的法律风险和经济损失 。同时，非居民企业也应积极配合税 务机关的执法检查和工作指导，加强 与税务机关的沟通与合作，共同维护 良好的税收秩序。
03
非居民企业日常申报纳税
申报纳税方式
非居民企业日常办税须知
非居民企业所得税税率是怎么规定的
⾮居民企业所得税税率是怎么规定的根据《国家税务总局关于⾮居民企业不享受⼩型微利企业所得税优惠政策问题的通知》规定：企业所得税法第⼆⼗⼋条规定的⼩型微利企业是指企业的全部⽣产经营活动产⽣的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。
不适⽤该条规定的对符合条件的⼩型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。
⼀、⾮居民企业所得税税率是怎么规定的?(⼀)⾮居民企业【在中国境内设⽴机构、场所的】，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发⽣在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%。
(⼆)⾮居民企业【在中国境内未设⽴机构、场所的】，或【虽设⽴机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的】，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
⾮居民企业取得上述规定的所得，适⽤税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税。
(三)⾮居民企业适⽤的避免双重征税协定(或安排)规定了更低税率或免税的，可以申请享受税收协定待遇。
⼆、⾮居民企业的概念⾮居民企业是指依照外国(地区)法律、成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
⾮居民企业在境内设机构和场所的，就来源于境内的所得及发⽣在境外但与境内机构和场所有实际联系的所得，按照规定税率缴纳企业所得税。
三、⾮居民企业机构的设⽴⾮居民企业在中国境内设⽴机构：1、管理机构、营业机构、办事机构2、⼯⼚、农场、开采⾃然资源的场所3、提供劳务的场所4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等⼯程作业的场所5、其它从事⽣产经营活动的机构、场所6、营业⼈在中国境内从事⽣产经营活动的，包括经常代理签订合同，或者储存委托营业代理⼈在中国境内从事⽣产经营活动的，包括委托单位活动个⼈经常代其签订合同，或者储存、⽀付货物等，该营业代理⼈视为⾮居民企业在中国境内设⽴的机构、场所。
非居民企业的税务和会计处理方法解读
非居民企业的税务和会计处理方法解读税务方面：非居民企业在中国境内开展业务时，需要遵守中国的税务规定并进行相应的纳税。
下面是非居民企业在税务方面的处理方法解读。
首先，非居民企业在中国境内的所得税处理方法：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关规定，非居民企业在中国境内具有居民企业的所得应缴纳企业所得税。
具体的计算方法为，将非居民企业在中国境内的所得税收按照20%的税率计算，税务机关应当根据实际情况确定应纳税所得额。
同时，非居民企业可以根据双边税收协定或者我国与所属国（地区）签订的税收协定的规定，享受减免税或者税收抵免的待遇。
在纳税过程中，非居民企业需要按照规定的时间和程序进行申报和缴税。
其次，非居民企业在中国境内的增值税处理方法：根据《中华人民共和国增值税法》及其相关规定，非居民企业在中国境内从事生产、经营或者提供的劳务应缴纳增值税。
具体的计算方法为，将非居民企业的销售额与增值税税率相乘，得出应纳增值税的金额。
同时，非居民企业也可以根据双边税收协定或者我国与所属国（地区）签订的税收协定的规定，享受减免税或者税收抵免的待遇。
在纳税过程中，非居民企业同样需要按照规定的时间和程序进行申报和缴税。
会计方面：非居民企业在进行会计处理时，也需要遵守中国的会计准则和规定。
下面是非居民企业在会计方面的处理方法解读。
首先，非居民企业的会计记录和报表：非居民企业需要按照中国的会计准则进行会计记录和报表的编制。
在会计记录方面，非居民企业需要按照经济业务的实质进行会计凭证的登记和账簿的填制。
在会计报表方面，非居民企业需要编制资产负债表、利润表和现金流量表等报表，并按照规定的时间和程序进行报送。
其次，非居民企业的货币应用和外汇处理：非居民企业在进行货币应用和外汇处理时，需要遵守中国的外汇管理法规。
非居民企业可以根据实际情况选择使用人民币或外汇进行资金的收付、结算和报告。
同时，非居民企业对于跨境货币支付、外汇结算、外汇汇率套期保值和外汇衍生工具的使用等，需要遵循外汇管理的相关规定，并进行相应的申报和备案手续。
非居民企业税务申报要求梳理
非居民企业税务申报要求梳理随着全球化的发展，越来越多的企业跨国经营，其中涉及到非居民企业在不同国家或地区所产生的税务义务。
为了加强对非居民企业税务申报的管理，各国纷纷制定了相应的税务法规和要求。
本文将对非居民企业税务申报的基本要求进行梳理，以助您更好地了解和应对相关问题。
一、税务登记非居民企业开展跨境经营活动时，首先需要在所在国家或地区进行税务登记，以取得纳税人身份和相应的纳税人识别号码。
税务登记的信息包括企业名称、注册地址、联系方式等。
同时，还需要提供其中一国或地区税务机关认可的注册文件或证明材料，如公司章程、企业注册证明等。
在税务登记的过程中，企业还需根据不同国家或地区的规定，提交与税务登记相关的申请表格和所需证明文件。
这些文件可能包括企业法人代表身份证明、公司章程翻译件等。
登记成功后，税务机关将核发税务登记证或税务登记号码证。
二、所得税申报非居民企业在跨境经营活动中获得的所得需要向相关税务机关申报并缴纳所得税。
具体申报所得税的方式和要求因国家或地区而异，但通常包括以下内容：1. 所得计算：按照相关法规和准则，非居民企业需要按照规定的计算方法确定应纳税所得额。
一般来说，应纳税所得额等于收入减去可扣除的相关费用、损失以及享受的优惠政策。
2. 所得税率：不同国家和地区的所得税率各不相同。
非居民企业需根据所得税法或双边/多边协定确定适用的税率，并根据实际情况计算所得税金额。
3. 税务申报表：根据相关法规和要求，企业需填写税务申报表，并按时提交给税务机关。
税务申报表通常包括企业基本信息、所得计算和所得税额等内容。
有些国家或地区还要求附上相关财务报表或其他附加资料。
4. 缴纳所得税：在所得税申报后，企业需要按照相关规定将应纳所得税款及时缴纳给税务机关，并在缴纳过程中提供必要的纳税证明。
三、合规事项在进行非居民企业税务申报时，企业还需遵守一系列的合规事项：1. 守信纳税：企业应按时履行税务申报和缴税义务，如实申报所得，不进行虚假记账或避税行为，确保纳税行为合规、诚信。
非居民企业的税务和会计处理
非居民企业的税务和会计处理非居民企业是指在一个国家或地区注册成立，但其业务活动并不在该国或地区进行，或者虽然有一定业务活动在当地进行，但其实际管理和控制并不在该国或地区的企业。
由于非居民企业与居民企业在税务和会计处理上存在一些差异，因此需要特殊对待和规范。
本文将就非居民企业的税务和会计处理进行详细的介绍和探讨。
一、税务处理1.所得税处理非居民企业在某个国家或地区取得的所得，可能会受到该国或地区的所得税法律的规定。
非居民企业通常需要根据相关法律的规定，向当地税务机关提交所得税申报表，并按照规定的税率缴纳所得税。
2.税务登记非居民企业在某个国家或地区从事业务活动时，通常需要进行税务登记。
税务登记可以使企业正常履行税务义务，并享受相应的税务待遇。
登记时，非居民企业需要提供相关证明材料，如企业注册证件、法人代表证明等。
3.税务报告非居民企业通常需要按照要求向当地税务机关提交定期的税务报告。
税务报告内容包括企业的收入、支出、利润等信息，目的是为了确认企业的税务义务，并进行相应的税务核算。
4.税务优惠某些国家或地区可能会提供针对非居民企业的税务优惠政策，以吸引更多的外商投资。
非居民企业可以根据相关政策享受税务优惠，如减免税、税收抵免等。
二、会计处理1.财务报表非居民企业需要编制财务报表，以反映企业的财务状况和经营情况。
财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。
与居民企业相比，非居民企业的财务报表可能需要根据不同的会计准则进行编制。
2.外币处理由于非居民企业经营活动往往涉及多种货币，因此需要进行外币处理。
外币交易的处理包括外币兑换、外币计价、外币报表等，以确保财务数据的准确性和一致性。
3.会计核算非居民企业的会计核算需要符合国家或地区的相关法律和会计准则。
会计核算通常包括账务处理、凭证制作、科目分析等环节，以确保企业财务数据的真实性和可靠性。
4.税务与会计的衔接非居民企业的税务处理与会计处理密切相关，税务数据需要通过会计系统进行处理和记录。
税务-非居民企业涉税办理事宜 精品
办理非居民企业涉税事宜流程图：法定源泉扣缴项目类承包工程作业和提供劳务项目类太仓市国税局非居民企业涉税办理事宜详解一，法定源泉扣缴合同备案操作要点：（一）居民企业向在中国境内未设立机构、场所的非居民且以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业支付非居民企业来源于中国境内的所得时，可以实行源泉扣缴，以支付人为法定扣缴义务人。
（二）法定源泉扣缴类包括股息红利（包括分配利润再投资）、外债利息、财产（股权）转让收益，各种特许权许可（商标许可，知识产权许可，软件、数据库及网络许可等）等项目类。
（三）法定扣缴义务人应与非居民企业签订上述业务合同时，应当自签订合同（包括被投资居民企业做出向非居民企业进行利润分配决定）之日起30日内，向扣缴义务人主管税务机关备案。
股权转让交易双方均为非居民企业的，被转让股权的境内居民企业应在股权转让协议签署或得到有关部门批准之日起30日内，向被转让股权的境内居民企业主管税务机关备案。
（四）法定扣缴义务人应与非居民企业签订修改、补充、延期合同之日起30内，向扣缴义务人主管税务机关办理备案登记。
（五）办理清算手续：扣缴义务人与非居民企业签订的业务合同或协议涉及多次付款的，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向扣缴义务人主管国税机关办理清算手续。
（六）应提供资料一览：1.法定源泉扣缴备案登记——外债利息，各种特许权许可（商标许可，知识产权许可，软件、数据库及网络许可等）（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）合同复印件及相关资料（一式两份）（3）税务机关要求的其他资料。
2.法定源泉扣缴备案登记——财产（股权）转让收益（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）合同复印件及相关资料（一式两份）（3）涉及所转让财产成本价的相关资料。
（例如股权转让前最近一期验资报告）3.法定源泉扣缴备案登记——股息红利（包括分配利润再投资）20XX年（含）之前年度利润：（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（一式三份）（2）作出分配利润的董事会决议复印件（一式两份）（3）分配利润所属年度的审计报告复印件（首次备案需提供20XX年至今的审计报告，包括资产负债表、利润表、利润分配表）；（4）涉及利润分配的帐页复印件（首次备案需提供20XX年至今的未分配利润帐页、应付股利帐页、基金帐页）；（5）最近一期验资报告复印件。
企业如何规范非居民税务申报与缴纳
企业如何规范非居民税务申报与缴纳随着全球经济的发展和跨国经营的增加，越来越多的企业需要面对非居民税务申报与缴纳的问题。
规范地处理这些税务事务对企业的财务管理和合规性非常重要。
本文将探讨一些方法和建议，帮助企业规范非居民税务申报与缴纳。
一、了解相关法律法规首先，企业需要了解自身所在国家以及涉及业务的国家的相关法律法规。
这包括国内税法、国际税收协定、双边投资协定等。
只有对相关法律法规有充分的了解，企业才能正确申报和缴纳税款，并避免可能的法律风险。
二、确定税务申报义务企业需要确定自身的非居民税务申报义务。
这可能涉及到税务登记、定期申报、年度综合申报等。
在了解相关法律法规的基础上，企业应当清楚自身的申报义务，并按照规定的时间节点进行申报。
三、收集和整理财务资料规范的税务申报与缴纳需要企业收集和整理相关的财务资料。
这包括但不限于合同、发票、收据、银行账单等。
企业应当建立健全的财务管理制度，保证这些资料的准确性和完整性，并妥善保存备查。
四、利用合适的税务工具和系统为了更高效地处理税务事务，企业可以考虑利用合适的税务工具和系统。
这些工具和系统能够帮助企业自动计算税款、生成申报表格、监控申报进度等。
选择合适的税务工具和系统可以提升企业的申报效率和准确性。
五、合理规划税务筹划企业可以通过合理的税务筹划来降低非居民税务负担。
这可能涉及利用国际税收协定的优惠政策、合理设置业务架构、选择合适的税务管辖地等。
通过合理规划税务，企业可以合法地降低税负，提升竞争力。
六、与税务机构保持沟通与税务机构的沟通是规范税务申报与缴纳的重要一环。
企业应当及时了解税务机构的最新政策和要求，并按要求提供相关资料和报表。
如果有任何疑问或困难，企业应当主动与税务机构沟通，寻求帮助和指导。
七、进行税务审计和风险评估定期进行税务审计和风险评估是企业规范税务申报与缴纳的必要环节。
企业可以委托专业的税务咨询公司进行审计和评估，确保企业的税务合规性。
通过定期的审计和评估，企业能够及时发现和解决问题，避免潜在的税务风险。
非居民企业纳税义务、税收征管、外汇支付共80页文档
非居民企业非营业利润所得税 法规依据
国家税务总局
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》
国税发〔2009〕3号
非居民企业非营业利润所得税 源泉扣缴机制
对非居民企业取得来源于中国境内 的股息、红利等权益性投资收益和 利息、租金、特许权使用费所得、 转让财产所得以及其他所得应当缴 纳的企业所得税，实行源泉扣缴。
一、办法实施的业务范围 承包工程作业：是指在中国境内承包建筑、安
装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 提供劳务：是指在中国境内从事加工、修理修
配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、 文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐 及其他劳务活动。
非居民企业营业利润所得税
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理
或者在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业。
——《企业所得税法》第二条
总
纲
非居民企业纳税义务
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳 企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的 所得，缴纳企业所得税。
非营业利润:包括股息、红利、利息、租 金、特许权使用费、财产转让。
非居民企业所得的类型
非居民营业利润税收政策
构成机构场所的非居民企业取得的 营业利润（一般称为积极所得或主 动所得）适用与居民企业同等的法 定税率25%，一般实行核定利润率征 收
非居民企业所得的类型
非居民非营业利润税收政策
对非居民企业取得来源于中国境内的股 息、红利等权益性投资收益和利息、租 金、特许权使用费所得、转让财产所得 以及其他所得（一般称为消极所得或被 动所得）应当缴纳的企业所得税，实行 源泉扣缴机制。
居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围
(⼀)居民纳税⼈的纳税义务范围 根据两个判定标准确定为中国居民的个⼈，是指在中国境内有住所，或者⽆住所，⽽在境内居住满1年的个⼈，属于我国的居民纳税⼈，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履⾏全⾯纳税义务，依法缴纳个⼈所得税。
为了便于⼈员的国际交流，本着从宽、从简的原则，对于在中国境内⽆住所，但居住1年以上⽽未超过5年的个⼈，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个⼈所得税。
对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个⼈⽀付的部分缴纳个⼈所得税。
如果上述个⼈在居住期间临时离境，在临时离境⼯作期间的⼯资、薪⾦所得，仅就由中国境内企业或个⼈雇主⽀付的部分纳税。
对于居住超过5年的个⼈，从第6年起，开始就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个⼈所得税。
所谓个⼈在中国境内居住满5年，是指个⼈在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每⼀个纳税年度内均居住满1年。
如果个⼈从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某⼀个纳税年度内在境内居住不⾜90⽇，其来源于中国境内的所得，由境外雇主⽀付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个⼈所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。
在中国境内有住所的居民纳税⼈不适⽤上述规定。
(⼆)⾮居民纳税⼈的纳税义务范围 根据两个判定标准被确定为⾮中国居民的个⼈，即在中国境内⽆住所⼜不居住，或者⽆住所⽽在境内居住不满1年的个⼈，属于我国税法中的⾮居民纳税⼈，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履⾏有限纳税义务，依法缴纳个⼈所得税。
⾮居民纳税⼈的情况⽐较复杂，涉及的所得来源及其⽀付形式也⽐较多。
为了兼顾有关国家的财政利益，我国税法根据国际惯例，对于⾮居民纳税⼈的纳税义务范围作了规定。
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2010年6月11日
总目录 第 I 部分 非居民企业的认定 第II 部分 非居民企业缴纳所得税的一般规定 第III部分 非居民企业税收管理的相关专题
1
第 I 部分 非居民企业的认定
2
居民企业&a境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。
- 国税发（2009）82号：
《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定 为居民企业有关问题的通知》
实质重于形式原则，同时符合几个要素 ➢ 负责日常生产经营管理运作的高层管理人员及高层管理部门 ➢ 财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决
策（如任命、解聘和薪酬等）权，或批准权 ➢ 主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案
《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发[2010]19号）
- 适用范围：第一类非居民企业，外国企业常驻代表机构。 - 适用条件：账簿不健全，资料残缺难以查账，其他原因不能准确计算并据实申报，由税务机关核定。 - 方法：三种，即按收入总额、承包费用、经费支出核定。 - 核定利润率：承包工程作业、涉及和咨询劳务（15-30%）；管理服务（30-50%），其他（不低于15%）；有一句认为时机利润
4
来源于中国境内的所得
《实施条例》第六条：所得包含的范围： ➢ 销售货物所得 ➢ 提供劳务所得 ➢ 转让财产所得 ➢ 股息红利等权益性投资所得 ➢ 利息所得 ➢ 租金所得 ➢ 特许权使用费所得 ➢ 接受捐赠所得 ➢ 其他所得。
《实施条例》第七条：所得来源地： ➢ 销售货物所得：交易活动发生地 ➢ 提供劳务所得：劳务发生地 ➢ 转让财产所得：
（1）不动产所在地 （2）转让动产的企业或者机构、场所所在地 （3）权益性投资资产转让为被投资企业所在地 ➢ 股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业 所在地； ➢ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担 、支付所得的企业或者机构、场所所在地；
5
第 I I 部分 非居民企业缴纳企业所得税的一般规定
➢ 注册地标准、实际管理机构标准
两种情况，符合之一者即构成非居民企业：
非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，
或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得
3
认定的重要因素
关于实际管理机构
- 实施条例第四条：
企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机 构。
- 税务登记：（1）非居民企业自项目合同或协议签订之日起30日内到项目所在地主管税务机关办理税务登记；扣缴义务人在扣缴 义务发生之日起30日内在所在地办理扣缴税款登记手续；（2）项目完工后15日内注销税务登记；（3）合同变更的，发包方或受 让方在10日内报告。
- 进行纳税申报，企业所得税按年计算、分季预缴、年终汇算清缴，完工后结清税款 - 未构成常设机构，需享受税收协定待遇的，申报时附送报告，税务机关备案。
- 第二类：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。 ——所得税法规定20%，实施细则第91条，减为 按10%纳税，并存在几种免税的情况
相关联的问题
➢ 实际联系：
非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有 据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理 、控制据以取得所得的财产等
➢ 营业代理人：受非居民企业委托营在中国境内从事生产 经营活动的单位或者个人（经常代其签订合同，或者储 存、交付货物等）——国税函[2006]970号
- 国税发[2006]35号：
《关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知》 即税收协定中的“常设机构” ➢ 企业全部或部分营业的固定场所，不包括准备性或辅助 性活动的固定营业场所
➢ 不享受小型微利企业减按20%纳税的待遇
➢ 第二类计算税基时不得扣除其他税费支出.
➢ 非居民企业船舶、航空运输收入例外：按收入 总额5%计算所得额，按按1.25%计征率征收 所得税
➢ 根据所得的性质，分别适用不同的纳税管理方 法：登记管理、申报征收、源泉扣缴、协定待 遇的备案/审批
➢ 转让专有技术涉及的技术服务的认定：营业利 润or 特许权使用费？（国税函(2010)46号）
适用范围：来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得。 扣缴义务人：直接支付款项义务人； 扣缴登记：首次签订合同之日起30日内办理扣缴税款登记，每次签订业务合同时在30日内备案。 股权转让：股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，境内企业依法办理税务登记时应报送股权转让合同复印件。取得所
率明显高的，可以更高利润率核定。 - 纳税范围：提供劳务全在境内，全额申报纳税；同时发生在境内外，仅在中国境内的劳务收入申报纳税。 - 劳务收入比例：机器设备、货物销售合同同时提供劳务，未明确服务费金额或计价不合理的，税务机关参照核定，无参照标准的
，不低于总价款10%核定为劳务收入。
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发(2009)3号）
存放地 ➢ 1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员居住地
关于机构场所
- 实施条例第五条:
➢ 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
✓
管理机构、营业机构、办事机构；
✓ 工厂、农场、开采自然资源的场所；
✓ 提供劳务的场所；
✓ 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业 的场所；
✓ 其他从事生产经营活动的机构、场所。
➢ 非居民企业取得H股、B股等股票股息按10% 代扣代缴，享受协定待遇经主管税务机关审核 后实施差额退税。（国税函[2008]897号、国 税函[2009]394号）
7
登记管理 申报征收
核定征收
源泉扣缴
非居民企业所得税的管理
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国税总局第19号令）、《非居民企 业所得税汇算清缴工作规程》（国税发(2009)11号）
6
纳税义务——两种情况
纳税义务基本规定
包括两类： - 第一类：在中国境内设立机构场所的，所设机构、
场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 —— 按照25%纳税，但存在核定利润率的情况
CASE1:外国银行境内分行向境外贷款所得 CASE2:外国公司在中国籍船舶到韩国采油