[资料]存货舞弊案例

存货舞弊案例

【篇一：存货舞弊案例】

我的职业生涯开始于某4大师事务所，从事了一些年的外审工作，

也有1年多的海外交流工作经验，但毕竟老pa(下级员工私下对合伙

人的称呼)不是我的目标，自认也没有能力熬到那把椅子，于是进入

了一家美国500强公司，db，担任亚太区内审经理。说是经理，其

实就是一干活的，上有领导，下无小兵。但现在想来，这些年干活

的经历让我掌握了大量内审的工作经验，就是老外所说的 hands-on

经验。同时，我还要独立完成写报告(全英文)，清q (报告交给老板

复核会有很多问题 query ,要一一清除)，组织子公司管理层和总部领

导一起开会，跟踪发现事项( issue )的解决说实话这些年确实很忙，但回头看来还是相当充实的一段经历。相比于整日埋头于报告和开

会的那些纯粹经理来说，我自认为这些年的内审实务经验让我的工

作更扎实，也让我在和高管们的沟通中有了更多的底气。

其实你如果在企业呆久了，就会发现大多数的管理人员擅长的其实

是说，而且是说条条框框的道理，真的让他们做，或者让他们说

出细节和门道，他就开始支支吾吾模模糊糊了。作为内审，这个时

候你就开始觉得脑子有点乱了，其实这是一个明确的信号这家伙开

始胡诌了!这个时候你一般有两个选择：重复刚才的问题，重点词汇

做强调，让他给出明确的答案这个做法会给他一个下马威，当然有

时候也会引起他的防范和反感，对接下来的工作不利，或者就此打住，私下里找其他途径获取答案这样做会给他留点面子，但增加审

计时间，而且你从其他途径获取的答案如果形成issue,你还需要回

到他这里来确认。否则写在报告里就会留下后患，这是后话了。

说岔了，言归正传。说起我从外审转入内审后不久，和比我年长几

岁的另一个经理在上海闵行区的一家子公司作审计。这是一家工厂，

负责生产产品卖给中外的关联方销售公司，年销售额$100 m (1亿美元)以上，其president也因为身为 1 million club的一员，而且又

是db在中国的元老，而在整个集团享有较高的声望。审计过程中，

我发现该公司在其他应收款(or)科目某年底有240万元的余额。对外

资企业来说，or科目的余额一般比较固定，无非是一些押金/质保金，员工借款，待摊费用等。因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得

有些奇怪，问，回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三

方形成的余额。

一般来说，对于外审而言，看到这里也就可以了，毕竟人家有发票，

又有合理解释，而且因为不是专项的样本测试，也不一定需要查3

单对应(发票，订单，出库单)。而且这笔余额次年3月底就没有了，

对外审来说通过期后事项也没发现有问题。

但对内审而言，这是一笔有点奇怪的交易，有几个显而易见的问题

直接会冒出来：把不需用的原材料卖给第三方在db甚至大多数企

业很少发生，尤其是这么大金额的一次性交易; or显示的客户名称不

是该其企业的客户(还记得该企业产品都卖给关联方么?) 这样的交易

发生在年底也比较奇怪，因为年底大家都忙着冲业绩，哪有时间来

整理库存。况且db对企业的存货余额有明确指标，存货太高会影响

管理层业绩。相关的支持性文件是否都齐备，包括出库单，年后收

款单等。

于是找来财务总监，问出以下几个具体的问题，事后的进一步审计

结果和财务总监的答案一并附上：问：这家客户(a)是怎么找来的。答：采购部门找来的。以前只从a这里买原材料，从来没有卖材料

给a (采购部门找客户?)

问：为什么要卖材料给a。这些材料当初是从a这里买的么?

答：我们自己不需要了，产品停止生产了。不是从a买来的。

问：你自己都不需要，a买过去干什么，何况他为什么同意按照你的

库存价格购买，(a是不是脑子有病)

答：这个我就不清楚了

问：卖出去的存货清单有没有

答：我去找找看(过了两天弄了一份给我，但怎么看都像现编的，vat 发票上也没有明细)

问：为什么这些型号的材料年底的存货帐上还剩很多?既然不需要了，为什么不全部卖掉?

答：这些要问采购部 (采购部最后没有给出原因)问：把12月份卖出去的发货单找来给我看

答：当时很着急，没有相对应的出库单

问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看

答：是a安排的物流公司，我们这里没有任何单据。

问：发货没有任何记录是不是内控有问题

答：是的，这是我们的疏忽，以后一定改正(财务总监觉得最后问题

落在内控失误上，无关痛痒，想赶紧认罪就这么完了。岂料我的兴

趣刚刚提起来)问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么?

答：今年开始我们又收到了订单，开始逐步回购这些货物，3月份全部按原价回购了，应收应付相抵。

问：其间没有实际的款项结算?

答：确实没有。

问：把3月份回购时候的入库单拿来看

答：找不到了。

问：这些货物卖出买进有没有合同

答：有，连忙拿给我看(合同虽然简单，但没有明显漏洞，签字人是

采购经理。

她哪里知道我要这份合同不光是为了了解买进卖出的合同依据，更

是要拿到舞弊的罪证因为整个故事到现在都是财务总监跟我说的，没有出库单，入库单，运单，销货/购货清单，就是说没有任何的纸

面依据，万一他们到时候翻供，我这里就什么证据都没有了。但这

份合同形成了最重要的证据，把整个卖出买进的过程说的一清二楚，

签字盖章，再也赖不掉)

事后我有把一部分的相关问题问了一遍采购经理，得到了近似的答

案。最后再问了president,他老人家竟然声称对整个事件不是很了

解!

这里就可以交代背景了，该公司作为集团内的主要生产厂家，管理

层最重要的业绩之一就是存货水平，年底的存货水平一定要降到指

标以下，才能拿到这部分的奖金。我想大家应该多少知道发生了什

么事情了吧?

具体的审计工作到此为止，毕竟我们不是警察律师，不能再继续深

挖。有些朋友可能会觉得不过瘾，因为这么多疑点还没有解开，也

远未到水落石出的时候。但我想告诉你的是，这就是内审最特殊，

也是最需要水平的一点：你怎么样把所有现象都挖出来，有条不紊

的列在报告里，其中植入一条思路引导报告阅读者自己得出你想要

的结论。报告之外，我们还通过其他途径与该公司president的美国老板取得联系，让他知道这件事情的重要性;另外，美国总公司的也得知了此事，压下来让他们集团内部调查。最后的结果是：该子

集团的调查工作没有获得明确的结论，该president也没有供认造假，但他的只拿到一半，40万人民币;该公司的财务总监(就是前面回答了很多问题的那位)，3个月后离职了。我相信这件事情不是她

主导，但因为她年轻也没有根基，做了替罪羊