第18章 民间非营利组织的负债
民间非营利组织财务管理
民间非营利组织财务管理
第一节民间非营利组织资产、负债管理
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
民间非营利组织应当同时具备以下特征：
1、该组织不以营利为宗旨和目的。（单位不以营利为目的，项目是可以盈利的）
2、资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；
3、资源提供者不享有该组织的所有权。所有权属于社会，清算时，不得收回剩余财产，应转移给同类社会组织。出资者在交出资金所有权的同时，也交出了资金使用的监督权。
一资产。资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的带来经济利益的资源。资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产无形资产和受托代理资产等。
1、银行存款（闲置资金，可以积极理财。要核对银行对账单。）
2、现金（不得出现红字）
3、应收款项（要定期清理）
4、投资（短期投资、长期股权投资、长期债权投资。在投资方面，很多民间非营利组织的管理者，一是怕风险，不敢投，二是缺少投资方面的专业知识，不善于投，投资很难达到预期的结果。因此，
造成了资金闲置，或者，资金使用效率不高、资金管理不善等问题。重点讲投资品种、风险控制、审批、协议、跟踪管理、投资收益确认）
5、存货（重大金额物资购进，应办理入库手续，最好作存货反映。捐赠物资要作存货反映）
6、固定资产（要计提折旧）
7、无形资产
8、受托代理资产（与受托代理负债结合讲，与代收代付区别）
民间非营利组织在合法、安全、增值的原则下，应尽量优化资产结构，合理配置资源，促进资产保值增值。
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)
简介
本文档将对民间非营利组织的会计报表进行分析，以帮助读者更好地了解该组织的财务情况和运营状况。本文将重点关注民政部下属的民间非营利组织。
资产负债表分析
资产负债表是反映组织财务状况的重要工具。在分析民间非营利组织的资产负债表时，应重点关注以下几个方面：
1. 资产结构：分析资产中各项内容的比例和变化趋势，例如现金、固定资产、无形资产等。
2. 负债结构：分析负债中各项内容的比例和变化趋势，例如应付款项、长期负债等。
3. 所有者权益：分析所有者权益的组成和变化情况，例如捐赠收益、资本结余等。
捐赠收入分析
民间非营利组织通常依靠捐赠收入维持运营。在分析捐赠收入时，应关注以下几个方面：
1. 来源渠道：分析捐赠收入的来源渠道，例如个人捐赠、企业捐赠、政府拨款等。
2. 变动趋势：分析捐赠收入的年度变动趋势，以了解组织的筹款能力和吸引力。
3. 捐赠用途：分析捐赠收入的使用情况，例如用于项目开展、资金储备等。
项目支出分析
民间非营利组织通常通过项目支出来实现其宗旨和使命。在分析项目支出时，应关注以下几个方面：
1. 支出结构：分析项目支出的组成和比例，例如用于教育、医疗、扶贫等。
2. 效益评估：评估各项目支出的效益和影响力，以衡量组织的社会价值和成就。
3. 可持续性：分析项目支出与捐赠收入的匹配程度，以确保组织的可持续发展。
现金流量表分析
现金流量表反映了组织的现金流入和流出情况，对于评估组织的偿债能力和运营活动至关重要。在分析现金流量表时，应关注以下几个方面：
1. 经营活动现金流量：分析组织的经营活动是否能够产生足够的现金流入，以支持日常经营。
民间非营利组织会计资产和负债类325课件
10/13/2023
1.取得时
借：长期债权投资其他应收款贷：银行存款/捐赠收入
2.持有期间
1.到期一次还本付息借：长期债权投资—债权 投资 (应收利息)贷：投资收益借：投资收益贷：长期债权投资—债权 投资 (溢价)
2.分期付息到期还本借：其他应收款贷：投资收益借：投资收益贷：长期债权投资—债权 投资 (溢价)借：银行存款贷：其他应收账款
3.出售
有收益：借：银行存款贷：无形资产其他收入
亏：借：其他费用银行存款贷：无形资产
无形资产的核算
内容
民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务 而收到的资产。
1.取得时
借：受托代理资产贷：受托代理负债
2.转出时
借：受托代理负债贷：受托代理资产
3.代理资产为货币资金
借：银行存款/现金/其他货币资产---受托代理资产 贷：受托代理负债
长期投资---长期股权投资
• 【例21—34】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每股100元，支付相关手续费300元。60 300
借：长期投资——A集团股票贷：捐赠收入
60 300
10/13/2023
• 【例21—37】接例21—34。慈善总会对长期投资实行权益核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净 增3 000元。3 0003 000
民间非营利性组织会计制度
财政部关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知日期：2019/11/18 来源：人事司字号：[ 大中小 ]
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律、行政法规，我部制定了《民间非营利组织会计制度》，现印发给你们，于2005年1月1日起执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
二○○四年八月十八日
民间非营利组织会计制度
第一章总则
第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、行政法规的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：
（一）该组织不以营利为宗旨和目的；
（二）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；
（三）资源提供者不享有该组织的所有权。
第三条会计核算应当以民间非营利组织的交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。
第四条会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提。
第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
民间非营利组织会计账务处理分录
民间非营利组织会计账务处理分录
（一）民间非营利组织的界定
1.概念
在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。2.特征
（1）该组织不以营利为宗旨和目的；
（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组织的所有权。
（二）民间非营利组织的一般会计原则
1.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、
会计分期和货币计量；
2.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要；
3.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础；
4.民间非营利组织会计核算的基本原则包括相关性、实质重于形式、一贯性、可比性、及时性、可理解性、配比性、实际成本、谨慎性、区分费用性和资本性支出及重要性；
5.民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用；
6.由于民间非营利组织许多资产的取得没有实际成本，因此在强调实际成本计量原则的同时，对于一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础。
（三）民间非营利组织的会计要素
1.反映财务状况的会计要素：资产、负债、净资产；
其关系式为：资产＝负债＋净资产
2.反映业务活动情况的会计要素：收入、费用；
其关系式为：收入－费用＝净资产变动额
（四）民间非营利组织的财务会计报告体系
该体系包括：资产负债表、业务活动表和现金流量表等三张基本报表、会计报表附注和财务情况说明书。
知识点民间非营利组织特定业务的核算
（一）受托代理业务的核算
1.受托代理业务的概念
受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个
民间非营利组织会计制度汇编
如果已计提减值准备的资 产价值在以后会计期间得以恢 复，则应当在该资产已计提减 值准备的范围内部分或全部转 回已确认的减值损失，冲减当 期费用。
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• 三、民间非营利组织接受资产捐 赠时入账价值的确定以及公允价 值的计量标准；接受劳务捐赠的 相关披露原则。对于民间非营利 组织接受捐赠的现金资产，应当 按照实际收到的金额入账。对于 民间非营利组织接受捐赠的非现 金资产，如接受捐赠的短期投资、 存货、长期投资、固定资产和无 形资产等，应当按照以下方法确 定其入账价值
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四、民间非营利组织发生非货币性交 易的核算。
民间非营利组织如发生非货币性 交易，应当按照以下原则处理： （一）以换出资产的账面价值，加上 应支付的相关税费，作为换入资产 的入账价值。 （二）非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：
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1.支付补价的民间非营利组 织，应以换出资产的账面 价值加上补价和应支付的 相关税费，作为换入资产 的入账价值。
34
长期债权投资在取得时，应当 按取得时的实际成本作为初始 投资成本。
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• 十、固定资产、在建工程的计 量和折旧计提。其中文物文化 资产作为固定资产核算，但不 必计提折旧。
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固定资产是指同时具有以 下特征的有形资产：
（一）为行政管理、提供 服务、生产商品或者出租目的 而持有的；
（二）预计使用年限超过 1年；
民间非营利组织会计制度(官方版)
民间非营利组织会计制度
第一章总则
第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、法规的
规定，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政
法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：
（一）该组织不以营利为宗旨和目的；
（二）资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；
（三）资源提供者不享有该组织的所有权。
第三条会计核算应当以民间非营利组织的交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。
第四条会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提。
第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
民间非营利组织在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务账户等
，这些账户应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。
民间非营利组织发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。除
另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采
用业务发生时的汇率。当汇率波动较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进行折算。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。
民间非营利组织会计制度
附件：民间非营利组织会计制度
第一章总则
第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、行政法规的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：
（一）该组织不以营利为宗旨和目的；
（二）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；
（三）资源提供者不享有该组织的所有权。
第三条会计核算应当以民间非营利组织的交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。
第四条会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提。
第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
民间非营利组织在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务账户等，这些账户应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。
民间非营利组织发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率。当汇率波动较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进行折算。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期费用。但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固
【税会实务】民间非营利组织的会计要素
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】民间非营利组织的会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，是构成会计报表的基本项目。《民间非营利组织会计制度》把民间非营利组织会计所核算和控制的项目分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和费用。每一个会计要素都是一个具有特定内涵的会计概念，并且都可以进一步分为若干个项目，以适应民间非营利组织管理的需要。
（一）反映财务状况的会计要素
财务状况，是指民间非营利组织一定时期的资产、负债及净资产的情况，是民间非营利组织资金活动相对静止状况的表现。一个民间非营利组织的账务状况可通过以下会计要素得以反映。
1.资产
资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。包括各种财产、债权和其他权利。
一般来说，资产具有三个方面的基本特征：（1）资产的实质是经济资源；（2）资产是由特定主体所占有或运用的；（3）资产必须能够用货币来计量。
在会计上，一般按资产的流动性将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。
（1）流动资产
流动资产是指预期可以在1年内（含1年）变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、预付账款、存货和待摊费用等。价值周转快、变现能力强以及实物形态不断变化是流动资产的
(完整版)CW民间非营利组织资产负债表
CW005-1
民间非营利组织资产负债表
编制单位： 年 月 日 地税编码：
会民非01表 单位：元
说明：表中逻辑关系如下：
20=1+2+3+4（+5+6+7）+8+9（+10+11+12+13+14）+15 (+16+17)+18 (+19)；
30=21（+22+23）+24+（25+26+27+28+29）；
40=31+32+33+34+35(+36+37)+38(+39)；
60=20+30+40+41+51；
80=61+62+63(+64)+65+66(+67+68+69+70)+71+72(+73)+74(+75+76+77)+78(+79)；90=81(+82+83)+84(+85+86+87)+88(+89)；
100=91(+92+93+94+95+96+97+98+99)；
110=101(+102+103+104)+105(+106+107+108+109)；
120=80+90+100+110。
注：括号中的栏目为预留项目。
政府与非盈利组织会计 第二版 徐署娜 陈明艺 课后思考题 答案(2)
第一章政府与非盈利组织会计的概述
复习思考题
1.我国预算会计的体系由哪些内容构成?
2.我国预算会计与国外政府与非营利组织会计有什么不同?
3.我国2006年预算管理制度的改革和发展对预算会计有什么影响?
4.什么是我国的预算会计?
5.国外的政府与非营利组织会计有什么特殊性?
6.我国预算会计的职能和特点是什么?
7.我国预算的组成体系是怎样的?
第二章政府与非盈利组织会计的基本理论
复习思考题
1.我国政府与非营利组织会计的会计原则是哪些?
2.我国政府与非营利组织会计包括哪些会计制度?
3.会计核算基础有哪几类?我国预算会计采用什么会计核算基础?
4.我国政府与非营利组织会计的会计前提包括哪些?
5.我国政府与非营利组织会计的会计要素包括哪些?
6.我国政府与非营利组织会计的会计等式是怎样的?
7.各类行政事业单位会计的原始凭证包括哪些?
8.我国财政总预算会计的原始凭证包括哪些?
9.什么是记账凭证?一般分为哪几类?
10.记账凭证的基本内容包括哪些?
11.我国政府与非营利组织会计的账务处理程序是怎样的?
12.我国政府与非营利组织会计报表的编制要求是什么?
第三章财政总预算会计的概述
复习思考题
1.我国财政总预算会计的特点有哪些?
2.我国财政总预算会计的任务是什么?
3.财政总预算会计与其他预算会计之间存在什么样的关系?
4.财政总预算会计的一般原则是什么?
5.财政总预算会计的会计核算基础是什么?
6.财政总预算会计的会计要素有哪些?.
第四章财政总预算会计的资产
练习思考题
1.财政性存教的管理原则是什么?
1.在途款是怎么产生的?具体又应该如何核算？
民间非营利组织会计
五、民间非营利组织会计计量基础
制度在强调“实际成本计量原则”的同时，对于 一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础， 以弥补实际成本之不足，并对公允价值的计量提 供了详细的应用指南。
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六、民间非营利组织会计的一般原则
客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、 一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理 解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎 性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以 及重要性原则。
1.引发资产会计事项的业务基础不同。 2.设置的资产类会计科目稍有不同。 3. 增加了“文化文物资产”和“受托代理资产”两 个科目。
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四、受托代理资产的核算
（一）受托代理资产
受托代理资产，是指民间非营利组织因从事受托 代理交易而从委托方取得的资产。
在受托代理交易过程中，民间非营利组织通常只是从委 托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给 指定的其他组织或者个人，或者按照有关规定将资产转 交给指定的其他组织或者个人，民间非营利组织本身只 是在交易过程中起中介作用。
（三）收入按交易性质分类
非交换交易是指除交换交易之外的交易。在非交换交易 中，某一主体取得资产、获得服务或者解除债务时，不 必向交易对方支付等值或者大致等值的现金，或者提供 等值或者大致等值的货物、服务等；或者某一主体在对 外提供货物、服务等时，没有收到等值或者大致等值的 现金、货物等。如捐赠、政府补助等均属于非交换交易。
《民间非营利组织会计制度》
《民间非营利组织会计制度》
2004年8月18日，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》，要求适用的民间非营利组
织①自2005年1月1日起施行该制度。这一制度的发布，填补了我国会计规范的一项空白，对于规范民间非营利组织的会计行为，提高其会计信息质量和透明度，实现与相关法律法规的协调，促进民间非营利组织的健康发展，将起到积极作用。
（一）对于取得的捐赠，应当确认为收入还是净资产
一种意见认为，我国现行企业会计制度将企业接受的捐赠作为“资本公积”处理，其实质是将捐赠直接作为“净资产”确认，因此，民间非营利组织也应当和企业一样，将接受的捐赠确认为净资产。
另一种意见则认为，假如将民间非营利组织接受的捐赠作为净资产确认，民间非营利组织的很大一局部收入将无法在业务举动表中反应出来，既不利于真实、完整地反应民间非营利组织的业务举动情况，也不利于衡量管理者的经营功绩。另外，民间非营利组织接受的捐赠吻合收入的定义，即它是民间非营利组织在业务举动中取得的，最终会导致净资产的增加，因而，应当将其确认为收入。
（二）对于取得的捐赠，是否应当区分无条件捐赠和附条件捐赠分别进行处理
民间非营利组织取得的捐赠，根据捐赠合同或者协议是否附有对捐赠资产的使用设置限制条件，通常可以区分为无条件捐赠和附条件捐赠。对于无条件的捐赠，国际上一般都规定应当在收到捐赠时确认收入。但是，对于附条件的捐赠，则有不同看法：
一种意见认为，对于附条件的捐赠，在所附条件满足之前不能确认收人。按照这一意见，民间非营利组织在收到附条件捐赠时，应当首先将其计入“递延收入（或者递延收益）”，在资产负债表中作为负债反映。比如，现行《国际会计准则第20号—政府补助会计和政府援助的披露》规定，对于政府补助，只有在合理保证企业将满足所附条件和补助能够收到时，才能够予以确认；政府补助应当在与其拟补偿的相关成本相配比的期间内，系统地确认为收益；政府补助不应当直接贷记股东权益。按照这一规定，收到的政府补助将被确认为负债，计人“递延收入”，然后，分期摊销，计人有关会计期间的收入。
第23章 民间非营利组织的资产与负债
借：受托代理资产
5 0000
贷：受托代理负债
5 0000
（2）收到B委托人的受托代理资产银行存款30 000元。委托
人要求将受托代理资金转出给乙基金会，用于该基金会相应的
运行目的。其会计分录为：
借：银行存款——受托代理资产
30 000
贷：受托代理负债
30000
（3）将收到的受托代理实物资产 5 0000元，按照委托方的
第23章 民间非营利组织的资产与负债
第一节 民间非营利组织的资产 第二节 民间非营利组织的负债
第一节 民间非营利组织的资产
■民间非营利组织资产的概念和种类
民间非营利组织的资产是指由过去的交易或事项形成的由民 间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营 利组织带来经济利益或者服务潜力。
资产应当同时具备以下特征： ●资产预期能够给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力； ●资产是民间非营利组织拥有的或者控制的； ●资产是指由过去的交易或事项形成的
●所得税及个人所得税 发生所得税纳税义务时，借记“其他费用”科目，贷记该科目。 发生个人所得税纳税义务时，借记“应付工资”等科目，贷记 “应交税金”科目。
●缴纳有关税款
缴纳有关税款时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款” 科目。
借：文物文化资产
6 800
贷：捐赠收入
6 800
《民间非营利性质组织》会计报表
资产负债表
会民非01表编制单位（盖章）：年月日单位：元
业务活动表
会民非02表
编制单位（盖章）：年月单位：元
现金流量表
会民非03表
第七章财务会计报告
第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告，是反映民间非营利组织财务状况业务活动情况和现金流量等的局面文件。包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
二、会计报表，可以按不同的标准进行分类：
1、按时间不同可分为中期会计报表和年度会计报表；
2、按其所反映的资金运动状态不同可分为静态报表和动态报表。
3、按报表的服务对象不同，可分为内部报表和外部报表。
4、按包括的范围不同，可分为个别会计报表和合并会计报表。
5、按提供会计资料重要程度不不同，可分为主要会计报表和附属会计报表。
三、财务会计报告的编制要求：
会计报表的真实可靠、相关可经、全面完整和便于理解，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是会计信息的基本要求。
第二节资产负债表
一、资产负债表是反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。
二、资产负债表的结构
在我国，资产负债表按帐户式设计，即资产负债表分为左方和右方，资产负债表的左边是资产，按资产的流动性大小排列，右边是负债与净资产，负债一般按求偿权先后顺序排列，左边的合计数等于右边的合计数。具体而言，内容包括：
1.资产
资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等等，在资产负债表中要一一列示出来。
2.负债
负债包括流动负债和长期负债。
3.净资产
净资产包括：非限定性净资产和限定性净资产。
三、资产负债表的编制方法
资产负债表的填列方法还是要归到上述的理论依据上来，资产＝负债+净资产，这是一个静态的、永远的平衡，在每一个时点上都是平衡的，因此编制资产负债表一定要根据某一时点、某一账户的余额进行填制的。
A06478《资产负债表(适用执行民间非营利组织会计制度的
A06478《资产负债表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）》
【分类索引】
➢业务类别
申报纳税
➢表单类型
纳税人填报
➢设置依据（表单来源）
政策规定表单
【政策依据】
《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）
【表单】
资产负债表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）
会民非01表
【表单说明】
1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。
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第18章 民间非营利组织的负债
8
例18-5 某民间非营利组织收到银行支付到期票据的付款通知，支付款项共计3
250元。民间非营利组织应编制如下会计分录：
第18章 民间非营利组织的负债
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（三）应交税金的核算
应交税金是指民间非营利组织按照有关国家税法规定应当交纳的各种税费，如增 值税、城市维护建设税、房产税、企业所得税等。
非营利组织应编制如下会计分录：
例18-9 某民间非营利组织以银行存款支付长期应付款项640元。民间非营利组
织应编制如下会计分录：
第18章 民间非营利组织的负债
（完）
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第十八章 民间非营利组织的负债
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第一节 民间非营利组织的负债概述
一、负债的概念和种类
负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济 利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。负债应当按照其流动性分为流动负 债、长期负债和受托代理负债等种类。
民间非营利组织 的负债
流动负债 长期负债
第18章 民间非营利组织的负债
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二、负债的核算举例 （一）短期借款的核算
短期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的 各种借款。
短期借款
短期借款的减少数
短期借款的增加数
余额：反映民间非营利组织尚未偿 还的短期借款本金。
第18章 民间非营利组织的负债
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例18-1 某民间非营利组织因开展业务活动的需要从银行取得短期借款6 600元，
一、负债账户的设置
为核算负债业务，民间非营利组织应设置有关的负债总账科目。 民间非营利组织设置的有关流动负债的总账科目包括短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款、预提费用、预计负债等。 民间非营利组织设置的有关长期负债的总账科目包括长期借款、长期应付款等。 民间非营利组织设置的受托代理负债总账科目即为受托代理负债。
短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款、应付工资、应交税金
长期借款、长期应付款和其他长期 负债
第18章 民间非营利组织的负债
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二、负债的确认和计量
各项流动负债和长期负债应当按照实际发生额确认和计量。 受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额确认和计量。
第18章 民间非营利组织的负债
3
第二节 民间非营利组织负债的核算
款项已存入银行存款账户。民间非营利组织应编制如下会计分录：
例18-2 某民间非营利组织以银行存款归还到期短期借款本金6 600元。同时，
支付到期短期借款利息340元。民间非营利组织应编制如下会计分录：
第18章 民间非营利组织的负债
6
（二）应付票据的核算
应付票据是指民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务等而开出或承兑的应 予支付的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应编制如下会计分录：
第18章 民间非营利组织的负债
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（四）ห้องสมุดไป่ตู้期应付款的核算
长期应付款是指民间非营利组织付款期间在一年以上的各种应付款项，如融资租 入固定资产的租赁费等。
长期应付款的减少数
长期应付款
长期应付款的增加数
余额：反映尚未支付的各种长期应 付款。
第18章 民间非营利组织的负债
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例18-8 某民间非营利组织因融资租入固定资产发生长期应付款3 200元。民间
应付票据的减少数
应付票据
应付票据的增加数
余额：反映民间非营利组织持有的 尚未到期的应付票据本息。
第18章 民间非营利组织的负债
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例18-3 某民间非营利组织因购买材料开出面值为2 800元的商业汇票一张。民
间非营利组织应编制如下会计分录：
例18-4 某民间非营利组织计算应付票据的应付利息160元。民间非营利组织应
应交税金的减少数
应交税金
应交税金的增加数
余额：反映民间非营利组织多交纳 的税费。
余额：反映民间非营利组织尚未交 纳的税费。
第18章 民间非营利组织的负债
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例18-6 某民间非营利组织发生企业所得税纳税义务，应纳所得税数额为180元。
民间非营利组织应编制如下会计分录：
例18-7 某民间非营利组织以银行存款交纳有关税款1 220元。民间非营利组织