《车辆购置税等》PPT课件
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车辆购置税和车船税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
第二节 车船税法
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单 位和个人征收，按其种类、吨位从量征收的一种税。
一、征税范围和纳税人
征税范围为在我国车船管理部门登记的车船，具 体为：机动船、机动车。
纳税人为在我国境内拥有并且使用车船的单位 和个人。
二、计税依据
机动船舶以净吨位数为计税依据，非机动船以 载重吨位数为计税依据；车辆的计税依据除机动载 货汽车以净吨位数以外，其余都以车辆的辆数为计 税依据。
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税， 是一种特种财产税。
一、征税范围和纳税人
车辆购置税以列举的车辆为征税对象，未列举的 车辆不纳税，具体为：汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车。 纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个 人。
三、减免税
(1)法定的免税车船 (2)经财政部批准免税的其他车船
二、税率与计税依据
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计 算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车 辆购置税的计税依据。
1、王某于2007年3月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款 合计为10．2万元，另支付代收临时牌照费200元，购买工具 件及零配件共计3100元，其应纳车辆购置税为( )元。 A．9000 B．8674 C．9425 D．9248 2、某企业2007年3月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用， 支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运 输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额 为( )元。 A．15076．92 B．17640 C．15000 D．17550
车辆购置税(PPT31张)
车辆购置税的由来
• 车辆购置附加费 第二阶段（1994-2000）：国务院国办通 [1993]35号文件规定从1994年1月1日起改变征收 环节和方式：由车辆落籍地交通征管部门直接向 义务缴费人征收。 费率：国产车和进口车：10% 用途：主要用于国家计划内干线公路项目建 设及与公路建设有关的支出。
• 有利于合理筹集建设资金，积累国家财政 收入，促进交通基础设施建设事业的健康 发展
• 有利于调节收入差别 • 有利于保护民族工业，维护国家权益
(一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆 的单位和个人。 【解析】 购置是指： （1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆 和购买自用的进口应税车辆） （2）进口自用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的 行为
车辆购置税的特点
• 1、征收范围单一。 • 2 、征收环节单一。在消费领 域中一个环节一次征收。 • 3 、税率单一。只确定一个统 一比例税率征收。 • 4 、征收方法单一。实行从价 计征。 • 5 、征税具有特定目的。取之 于应税车辆，用之于交通建设 • 6 、价外征收、不转嫁税负。。
车辆购置税的作用
按特殊规定确定的计税依据
1 、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据 为最新核发的同类型车格规定如下：
（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计 税价格的确定方法为：最低计税价格=同 类型新车最低计税价格x ［1-(已使用年限 /规定使用年限x100%)］其中，规定使用 年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆 按15年计算。超过使用年限的车辆，不再 征收车辆购置税。 （3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格， 为同类型新车最低计税价格
车辆购置税课件
2020/7/3
11
价外费用包括基金、集资费、违约金、手续 费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费 、保管费及其他各种性质的价外收费。
不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购 置税。
2020/7/3
12
（二）进口自用应税车辆计税依据的确定 ——组成计税价格 组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋ 消费税）
A.149毫升摩托车 B.无轨电车
C.半挂车
D.三轮农用运输车
E.电动自行车
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第四节 税率与计税依据
一、车辆购置税的税率
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
二、车辆购置税的计税依据
（一）购买自用应税车辆计税依据的确定——计税 价格 计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销 售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。 计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税 率或征收率）
2020/7/3
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第三节 征税对象和征税范围
一、车辆购置税的征税对象 车辆购置税以列举车辆为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、 汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。
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第三节 征税对象和征税范围
【多选题】下列车辆，属于车辆购置税征
税范围的有（ ）。
辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率
28%，消费税税率为9%）
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
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第四节 税率与计税依据
『正确答案』A 『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋ 25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元）
车辆购置税法和车船税法(ppt 32页)
应纳税额=最低计税价格×税率
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
（四） 特殊情况下自用应税车辆应纳税额的计算 1、 免税、减税条件消失的车辆应纳税额的计算
应纳税额 =同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限÷规定使
用年限）×100%×税率 2、 未按规定纳税车辆应补税额的计算 纳税人不能提供购车发票和有关购车证明材料的， 检查地税务机关应同类型应税车辆最低计税价格征税； 如果纳税人回落籍地后提供的购车发票与支付的价外 费用之和高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务 机关还应对差额部分计算补税。 应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税法和车船税法
国家制定的用以调整车辆购置税和 车船税法税收征收与缴纳之间权利
及义务关系的法律规范.
车辆购置税法 车辆购置税法的特点 1、征收范围单一
只针对购置特定车辆征收,不针对所有财产或消费 财产征收. 2、征收环节单一
只在退出流通进入消费领域的特定环节征收.
3、税率单一 采用统一比例税率征收.
要求:计算王某应纳车辆购置税。
应税依据=(234000+550+1000+3000+1300)/(1+17%)
=205000元
应纳税额=205000×10%=20500元
(2)进口自用应税车辆应纳税额的计算
应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率
例:某外贸进出口公司2009年3月份,从国外进口10辆 小车.报关时海关确定关税完税价格为每辆185000元 人民币,海关规定每辆征收关税203500元.另代征进 口消费税11655元和增值税66045元.该公司将小车留 本单位使用。
购置: 包括购买 、进口使用、受赠使用、自产自用、 获奖使用或者以拍卖、抵债、走私罚没等方式取得 并使用的行为。
第十章车辆购置税和车船税.pptx
ACD
7
车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
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车辆购置税的征税范围
应税车辆 汽车 摩托车
电车 挂车 农用运输车
具体范围
注
释
各类汽车 轻便摩托车 两轮摩托车 三轮摩托车
无轨电车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于 50cm3的两个或三个车轮的机动车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的 两个车轮的机动车
3
特点
一次课征制 专款专用 价外计征 中央税
4
纳税人
购置应税车辆的单位和个人。
包括购买、进口、自产、受购买使用行为
购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆的 行为
进口使用行为 直接进口使用应税车辆的行为
购
置
自产自用行为
将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消 费使用的行为
第十章 车辆购置税法和车船税法
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法
1
第一节 车辆购置税法
车辆购置税的税制要素 车辆购置税的计算 车辆购置税的税收优惠 车辆购置时的征收管理
2
概念及由来
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税 对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 就其性质而言，属于直接税的范畴。 2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交 通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过 “费改税”方式改革而来的。
解：应纳车辆购置税=272400÷（1＋17%） ×10%=23282.05(元）
13
【例】张某2009年3月8日，从上海大众汽车有 限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使 用，支付含增值税价款189000元，另支付代收 临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装 饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽 车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关 票据。计算车辆购置税应纳税额。 计税价格=（189000+150+2850+2650） /(1+17%)=166367.52（元）
车辆购置税精品PPT课件
第五节 应纳税额的计算
（一）境内购买国产应税车辆的应纳税额计算
【例题】 李某某在北京购买广州本田雅阁轿车1 辆自用。该轿车机动车销售发票开具的价格为 220000元，购车时同时支付给经销商选装配件 20000元（开具货物销售统一发票）。计算李某某 应纳的车辆购置税税额。（该型号车辆的最低计 税价格为190000元）
三、开征车购税的作用 （一）有利于合理筹集建设资金； （二）有利于规范政府行为； （三）有利于调节收入差距； （四）有利于配合打击走私和维护国家权益。
第二节 纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的单位和个人。 一、车辆购置税应税行为
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和 国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应 税行为包括以下几种情况：
车辆购置税
目录
第一节 车辆购置税概述 第二节 纳税义务人 第三节 征税对象和征税范围 第四节 税率与计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理
第一节 车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置
规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置 者征收的一种税。 二、车辆购置税的特点
(二)进口自用应税车辆 计税依据的确定 纳税人进口自用应税车 辆以组成计税价格为计税 依据 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关 税)/(1-消费税税率)
(三)其他自用应税车辆
二、车辆购置税的计税依据
(四)最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低
第五节 应纳税额的计算
一、购买自用车辆应纳税额的计算
车辆购置税PPT课件
【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属 于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 A.电动自行车 B.汽车 C.挂车 D.有轨电车
【答案】A
5.退税及补税
具体规定
退税/补税的计算
退车可退税
纳税人将已征车辆购置税的 退税额以已缴税款为 车辆退回车辆生产企业或者 基准，自“缴纳税款 销售企业的，可以向主管税 之日至申请退税之 务机关申请退还车辆购置税 日”，每满1年扣减
10%
不再免税需补税 免税、减税车辆因转让、改 以免税、减税车辆初 变用途等原因不再属于免税、次办理纳税申报时确 减税范围的，纳税人应当在 定的计税价格为基准， 办理车辆转移登记或者变更 每满1年扣减10% 登记前缴纳车辆购置税
D.10.55万元
【答案】A
肆 税收优惠
优惠
涉及范围
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用 的车辆
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计 免征 划的车辆。
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
【课堂练习】
4.纳税环节
（1）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记 前，缴纳车辆购置税。
（2）公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务 机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的 车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。
8章5节车辆购置税法精品PPT课件
16.10.2020
税法
4
二、车辆购置税征税范围
征税范围 征收范围包括汽车、摩托车、电车、
挂车、农用运输车。 未列举的车辆不纳税。
16.10.2020
税法
5
三、车辆购置税纳税义务人
纳税义务人 车辆购置税的纳税人是指在中国境内
购置应税车辆的单位和个人。 【解析1】中国境内：购置或使用地在中国 境内
6、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有 关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计 算征税。
16.10.2020
税法
15
【例1车供自己使用，支付 了含增值税税款在内的款项234 000元， 另支付代收临时牌照费550元、代收保险 费1 000元，支付购买工具件和零配件价 款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付 的款项均由该汽车有限公司开具“机动车 销售统一发票”和有关票据。
【例10 -3】某客车制造厂将自产的一辆某型号 的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上 牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65 000元， 并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核， 国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税 价格为80 000元。计算该车应纳车辆购置税。
应纳税额=80 000×10%=8 000（元）
的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆 购置者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴
16.10.2020
税法
3
车辆购置税的特点 1、征收范围单一：是一种特种财产税。 2、征收环节单一：进入消费领域的环节。 3、税率单一 4、征收方法单一：实行从价计征。 5、征税具有特定目的 6、价外征收，税负不发生转嫁
16.10.2020
税法
税法(第3版)课件：车辆购置税
1）进口旧车。 2）因不可抗力因素导致受损的车辆。 3）库存超过3年的车辆。 4）行驶8万公里以上的试验车辆。 5）国家税务总局规定的其他车辆。
（6）2015年2月1日起，免税条件消失的车辆，自 初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价 格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基准，每满1 年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税 价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
【答案】B
【解析】选项A,车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费 、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元;选项C,受赠小汽 车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格;选项D,国内购置载货汽 车的计税依据是75万元。
【例15—5·单选题】 (2016年注会)某企业2016年3月进口载货 汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为 75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元, 代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下 列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。
计税价格=关税完税价格+关税
【例15—4·单选题】 （2013年注税）某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆， 2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置 税（ ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%。）
A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04 【答案】C 【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需 要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（112%）×10%=5.68（万元）。
（6）2015年2月1日起，免税条件消失的车辆，自 初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价 格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基准，每满1 年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税 价格；使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元
【答案】B
【解析】选项A,车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费 、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元;选项C,受赠小汽 车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格;选项D,国内购置载货汽 车的计税依据是75万元。
【例15—5·单选题】 (2016年注会)某企业2016年3月进口载货 汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为 75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元, 代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下 列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。
计税价格=关税完税价格+关税
【例15—4·单选题】 （2013年注税）某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆， 2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置 税（ ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%。）
A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04 【答案】C 【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需 要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（112%）×10%=5.68（万元）。
第12章--城市维护建设税法、印花税法、车辆购置税法之车辆购置税ppt课件(全)
不并入计税价格的项目
（1）支付的控购费 （2）销售单位开给购买者的各种发票金额中包
含的增值税税款 （3）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代
收义务和收取代收手续费的款项（应按其他税 收政策规定征税）
2.纳税人进口自用应税车辆：
以组成计税价格为计税依据
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
＝（关税完税价格＋关税）/(1-消费税税率) 如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客 车，则组成计税价格公式简化为：
(2)进口自用的应税车 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费
辆的
税
(3)自产、受赠、获奖 由征收机关参照国家税务总局规定的最 和以其他方式取得并自 低计税价格核定。 用应税车辆的
实例
假设国家税务总局对该车同类型车辆核定的 最低计税价格为130 000元，赵某应纳车辆购 置税多少元？
【例】赵某2010年9月购买自用轿车一辆，支付含增
例题:
某县工商局2008年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车使用，取 得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付 购买工具和零配件价款8100元；支付控购部门控购费35000元， 并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办 各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取 得汽车贸易公司开具的发票。
（6）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年 的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其 他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有 效凭证注明的计税价格和有效证明。
最低计税价格：是国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价 格，确定车辆购置税的征税底限。
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，如果计税价格低于最 低计税价格，则按最低计税价格计算应纳税额；
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