第十一、二、三章 收入与费用核算(会计学-复旦,洪剑峭)

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借 主营业务收入
贷
现金 银行存款 应收帐款 应收票据
以不含税售价 计算的收入
应交税金－应交增值税 销项税
典 借：银行存款等 型 分 贷：主营业务收入 录： 应交税金——应交增值税（销项税）
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2、“主营业务成本” ：反映企业已销产品的成本。
借：登记企业销售产品或工业性劳务的成本 贷：销货退回冲减成本以及期末登记转入“本年利润” 结转后应无余额 应按主营业务的种类设置明细帐
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借方
制造费用 间接费用
贷方
借方
生产成本 间接费用
贷方
间接费用 分配
期末余额 (0)
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3、“库存商品”：
反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的 产成品的实际成本
借：入库产成品实际成本 贷：已销售产品实际成本 余：借余，库存产品的实际成本
应按产品类别设置明细帐
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生产成本
贷
按实际生产 成本予以结转本期
直接费用 间接费用 期末余额 (在产品成本)
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2、“制造费用”：
反映企业生产过程中不能直接计入“生产成本”帐
户的各项间接生产费用的帐户
借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用 月终结转后一般无余额
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借：本期发生的营业外支出 贷：期末转入本年利润 期末无余额
营业外支出 本期发生的 营业外支出
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期末转入 本年利润
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期末余额 0
5、所得税
指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度
的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。
借：应计入本期损益的所得税额 贷：期末转入本年利润 期末无余额
" 主营业务收入 " 营业收入的确认： 核算包括销售税金的核算： " 主营业务税金及附加 " " 主营业务成本 " 销售成本的核算：
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主要帐户的核算
1、“主营业务收入”：用来核算工业企业销售产成品、 自制半成品和提供工业性劳务所取得的收入。
借： 销货退回冲减以及期末登记转入 “本年利润” 贷：登记企业实现的收入 结转后应无余额 应按主营业务的种类设置明细帐
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四、期间费用的核算
营业费用：反映企业在销售产品过程中发生的运输、装 卸、包装费、保险费、展览费和广告费，以及专设销售 机构的一切费用。 管理费用：指行政管理部门为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福 利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业 务招待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用， 包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等
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期末结转已售产品生产成本核算如下：
库存商品 借 主营业务成本 已售产品 生产成本 贷
典 型 分 录
借：主营业务成本 贷：库存商品
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3、“主营业务税金及附加”：反映由于交纳税金 而 形成的支出。
教育费附加支出 借：登记发生的税金和 年利润”帐户 贷：登记期末转入“本 结转后该帐户应无余额
贷：期末转入“本年利润”
结转后无余额
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第二节
费用与成本
一、费用与成本的含义及其联系与区别
（一）费用与成本的含义
狭义费用 广义：企业的各种费用 和损失 投资损失 费用 营业外支出 劳务相联系的耗费 狭义：仅包括与商品或 广义：取得资产的代价 成本 的成本 狭义：仅指制造业产品
按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元 乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元
按工资额分配： 分配率为：8000/（3000+5000）=1 甲产品分配的制造费用=1☓3000=3000元 乙产品分配的制造费用=1☓5000=5000元 2014-2-15
第十一、二、三章 收入 与费用核算
第一节
一、收入的特征
收入
务活动中取得的 收入是企业在经常性业 收入是企业先期垫付费 用的回报 收入能够引起企业资产 的增加 客户代收的款项 收入不包括为第三方或
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二、收入的分类（见第一章） 三、工业企业收入的核算
（一）主营业务收入的核算
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 借：生产成本 制造费用
管理费用
贷：应付福利费
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3、计提累计折旧
典型分录：
借：生产成本 制造费用
管理费用 贷：累计折旧
4、分配制造费用
典型分录：
借：生产成本 贷：制造费用
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5、产品完工入库
典型分录：
借：产成品 贷：生产成本
余额 0
( 净利润)
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典型分录 ：
借：本年利润
贷：其他业务支出 主营业务成本 经营费用 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税
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借：主营业务收入 其他业务收入
营业外收入 投资收益 贷：本年利润
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三、利润分配的核算
1、“利润分配”帐户
为反映和监督利润的分配情况 而设置的帐户
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应交税金－应交营业税 营业税
主营业务税金及附加 营业税
典型分录：
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金
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（二）其他业务收入的核算
主要有两个帐户：“其他业务收入”:
借：期末转至“本年利润”
贷：登记取得的各项收入 结转后无余额 “其他业务支出”： 借：取得其他业务收入而发生的相关成本、费用及说金
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（二）费用与成本的联系与区别
，费用是成本的构成要 素 成本是对象化了的费用 不一样 两者与会计期间的联系 内可以相互转化 两者在一定的业务范围
二、费用的分类
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三、生产成本费用的核算
需要设置“生产成本”、“制造费用”等一系列帐 户 （一）各帐户的核算
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借方 生产成本 直接费用
贷方
借方
产成品
贷方
间接费用 完工结转 (由制造费用 分配转来 )
入库成本 结转销售成本
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4、“待摊费用”
反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担 的各项费用（一年以内）
借：已经支付的费用 贷：按月摊销的费用 余-2-15
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第三节
一、利润的构成
利润
分为三个层次：营业利润、利润总额以及净利润。
二、利润形成的核算
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（一）帐户设置
1、“本年利润”：反映和监督企业的财务成果， 考核目标利润的执行情况
借：转入的成本、费用类帐户金额 贷：转入的收入类帐户金额 余：贷余，表示已实现的利润总额；借余，表示已发生的 亏损
所得税 本期发生的 所得税
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期末转入 本年利润
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期末余额 0
（二）主要核算
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主营业务成本 其他业务支出 经营费用 主营业务税金及附加 财务费用 管理费用 营业外支出 所得税 本年利润 费用 成本 所得税 余额 余额 0
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主营业务收入 营业外收入 其他业务收入 投资收益 收入
反映预先提出并已计入生产成本，但尚未实 际支付的费用
借：实际支付的费用 贷：已经预提的费用 2014-2-15 余：贷余，已经预提尚未支付的费用
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（二）生产成本费用的核算
1、领用原材料，投入生产 典型分录： 借：生产成本 制造费用 管理费用
贷：原材料
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2、分配工资和福利费 典型分录:
余额 ( 年度中间为 余额 (未分配利润 )
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2、盈余公积帐户
用于核算企业从当年实现的净利润中提取的盈
余公积及其使用情况
损或转增资本 借：用盈余公积弥补亏 贷：提取盈余公积 取盈余公积的结余数 余额：在贷方，表示提
3、应付股利帐户
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本年利润 费用 成本 所得税 余额 (亏损 ) 余额 (净利润 ) 收入
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2、投资收益
是损益类帐户，核算对外投资所获得的损益
借：登记对外投资发生的亏损 贷：登记对外投资取得的收益 结转后期末无余额
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3、营业外收入
指与企业经营活动无直接关系的收入，如固定
资产盘盈、无法支付的应付帐款、罚款收入等
借：期末转入本年利润 贷：本期发生的营业外收入 期末无余额
营业外收入 期末转入 本年利润
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本期实现的 营业外收入 期末余额 0
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4、营业外支出
指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏、由
于自然灾害造成的损失、罚款支出、没收押金、职工子弟 学校及技工学校经费等
借：利润的分配数和从“本年利润”中转来的亏损数 贷：从“本年利润”帐户转来的利润数或已弥补的亏损数 余：分配完后，一般无余额
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利润分配 ① 利润分配 形成的净亏损 ) 已分配利润数，年 末结帐后为未弥补 亏损 ) ① (亏损弥补 ) 年末转入全年 形成的净利润 ② (年末转入全年 ②