个人日常生活中涉及到的相关税种

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2009年12月17日15:40腾讯·大楚网评论0条
一、增值税：
凡在中国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配应税劳务的个人。

在增值税中，日常生活中主要应关注个人销售旧货，分两种情况，一种是销售自己使用过物品(非消费税应税品)免税;另一种是应税消费品，如游艇、摩托车、汽车，销售额没有超过原值的免税，超过原值的按4%征收率并减半征收。

个人销售自己没有用过的即新货，按4%征收率征收增值税。

二、消费税：
在中国增内生产、委托加工和进口应税消费品的个人。

个人在日常生活中不从事经营活动的，所以涉及消费税的主要是在进口环节，如从国外带往国内的进口物品，如行李物品、个人邮递物品、馈赠物品等(常见的主要是烟酒、化妆品、首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具)。

但不含汽车、摩托车及其配件和附件，以及超过海关规定自用合理数量部份的应税物品，这些应按货物进口程序办理报关验放手续。

三、营业税：
对在国内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

个人涉及营业税的情况主要有：
个人转让的专利权、非专利技术、商标权、著作权等在境内使用;销售境内的不动产;个人在境内演出或个人为演出经纪人。

日常生活中主要关注：
一是免税的几种情况：
个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税;从
2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，按售房收入全额缴纳营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额缴纳营业税，税率为5%。

从
2005年6月1日起，普通住房标准应同时满足：
容积率在
1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格
1.2倍以下，各省、自治区、直辖市根据实际情况制定本地区享受优惠政策普通住房具体标准。

四、xx维护建设税和教育费附加：
对缴纳增值税、消费税、营业税的个人就实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税费。

这里主要关注两点：
一是进口环节征收的增值税和消费税不征收城市维护建设税和教育费附加;二是城市维护建设税因纳税人所在地的不同，税率也不同，在市区的为7%，在县城、镇的为5%，不在市区、县城或者镇的为1%。

教育费附加征收比率为3%。

五、关税：
征税对象是准许进出境的物品。

个人主要涉及行李和邮递物品进口税简称行邮税。

课税结象包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品等项物品，简称进口物品。

但不含汽车、摩托车及其配件和附件，以及超过海关规定自用合理数量部份的应税物品，这些应按货物进口程序办理报关验放手续。

现行的行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。

六、土地增值税：
在中国境内出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物(以下简称转让房地产)的个人以转让房地产的增值额作为计税依据缴纳土地增值税。

主要关注这几种情况：
房地产的继承不属于此征税范围;赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的不属于此征税范围;个人拥有的房地产因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用、收回的，免缴土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由个人自行转让原房地产而取得收入的，免缴土地增值税;个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税，居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税，居住未满3年的，按规定计征土地增值税;而《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税[1999]210号)规定，自
1999年8月1日起，对居民个人拥有的普通住宅，在转让时暂免征收土地增值税。

普通住宅的认定标准参照上面营业税中的普通住宅标准。

土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%--60%。

七、xx土地使用税：
以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的个人征收的一种税。

个人不从事经营活动的，主要关注：
个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税。

八、房产税：
以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

个人主要关注这几种情况：从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税;个人所有非营业用的房产免征房产税;产权出典的，由承典人纳税。

九、车船税：
指在中国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。

个人主要关注这几种情况：
计税依据分别为载人车按“辆”，载货汽车和机动船按“净吨位”，非机动船按“载重吨位”;客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动载货汽车税额征税;残疾人专用的车辆免税;新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可不申报纳税;已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。

十、车辆购置税：
个人在购置汽车后使用前一次性征收，一般都由销售方代扣代缴。

十一、印花税：
对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的个人征收的一种税。

主要关注这几点：
“三自”纳税办法，自行计算税额自行购买贴花自行注销;当事人各方都是印花税的纳税人，而不是某一方为纳税人;个人出租门店柜台按财产租赁合同即1‰税率;商品房购买合同按
0.5‰税率而不是
0.3‰;个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”按
0.5‰税率纳税;从
2007年5月30日起，股票交易印花税税率改为3‰;凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用，因此自行计算一定要准确。

十二、契税：
以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

个人主要关注房屋买卖过程中的契税交纳情况：
以抵债或实物交换方式获得房产的应纳税;买房拆料或翻建新房的应纳税;房屋赠与的，受赠人要按规定缴纳契税，但法定继承人继承土地、房屋权属的不征契税;互换房产，交换价格相等时，免征契税，交换价格不等时，由多交付经济利益的一方缴纳契税;城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税;对拆迁
居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部份免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

税率为3%--5%。

十三、个人所得税：
对个人(自然人)取得的各项应税所得征收一种税。

为方便讨论，个人所得税中提及的都是居民纳税义务人(即外国人、港澳台、外籍华人都是在华居住5年以上的)。

1.工资、薪金所得：
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。

个人主要关注：
独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴不属于工资薪金所得;内部退养的个人在正式退休前的工资薪金所得应纳个税;出租车不属于个人所有的个人从事客货营运得到的收入按工资薪金所得征税;个人取得全年一次性奖金单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，其他奖金一律与当月工资薪金收入合并按规定纳税。

适用九级超额累进税率，税率为5%--45%;
2.劳务报酬所得：
个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。

个人主要关注：
非雇员从企业获得的免收差旅费应按“劳务报酬所得”项目征收个税;劳务报酬所得一次收入畸高的(2万元以上)实行加成征收。

正常税率为20%;
3.稿酬所得：
个人因其作品以图收、报刊形式出版、发表而取得的所得。

主要关注：
不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

税率为20%，并按应纳税额减征30%;
4.xx使用费所得：
个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

主要关注：
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

税率为20%;
5.利息、股息、红利所得：
个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

主要关注：
国债和国家发行的金融债券利息免税;从
2005年6月13日起，个人从上市公司取得的股息、红利所得暂减按50%计入个人应纳税所得额;从
2007年8月15日起个人银行储蓄存款利息所得按5%征收个税。

税率为20%;
6.财产租赁所得：
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

主要关注：
出租居民住房适用10%的税率。

税率为20%;
7.财产转让所得：
个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

主要关注：
个人股票转让所得暂不征收个税;为鼓励个人换购住房，出售后1年内又以自己名义或配偶名义或夫妻名义按市场价重新购房的纳税人，购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库;个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

税率为20%;
8.偶然所得：
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

税率为20%;
9.经国务院财政部门确定征税的其他所得：
税法中列举的各项个人应税所得外的其他所得，此规定起兜底作用，比如个人担保所得就属于此。

税率为20%。

个税中关注一些免税优惠：
政府特殊津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;个人缴付的“五险一金”不计入工资薪金收;教育储蓄存款利息所得;个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个税;对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个税。