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BSFI023什么是现金流量表

内容介绍

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内容介绍

您好，欢迎参加本模块的学习，本模块将专门介绍现金流量表，通过本模块的学习你将了解现金流量表的定义、目的、不同编制方法以及如何解读现金流量表，我们已经学习了两种非常重要的财务报表。资产负债表和损益表。你在之前模块中学到的知识，将有助于你了解现金流量表，因为在本质上它是在根据资产负债表和损益表上的信息来编制的在开始学习之前我们先来做一个小测试。回顾一下之前学习的内容，如果你想看一下资产负债表和损益表的样本，请点击它们的连接。

小测验：资产负债表还是损益表

下列陈述与资产负债表和损益表有关。哪些陈述适用于资产负债表，哪些适用于损益表？请选择答案然后点击发送，请看我们的答案

用来计算公司的净利润或净收益------损益表

显示公司的资产以及针对这些资产的负债和权益-------资产负债表

表明企业某一特定时期的赢利能力-------损益表

表明公司某一时间点的资产负债情况，以帮助确定其价值-----资产负债表

主要项目包括收入、费用以及两者的差额------损益表

第一、三、五项陈述适用于损益表，第二、四项适用于资产负债表。

现金流量表

小测验：一些明显的矛盾

我们清楚财务报表的作用吗？我们下面可以来看二个问题?

1.公司是否可能在赢利的情况下却无力投资新设备？

2.公司是否可能在赢利的情况下却无力偿还债务甚至破产?

请点击答案并发送查看答案

答案是二个问题的答案都是肯定的，你可能会问怎么可能呢？答案就是现金或至少是缺少现金，点击下一页了解更多信息。

现金流量表概览

一家公司能够在无法偿还债务甚至破产的情况下，实现赢利，因为赢利能力与现金产生不直接相关，任何企业的持续经营取决于其经营活动能否产生现金，这样做是为了满足债权人和投资人，损益表上的净收益是否为正说到底是无关紧要的，除非公司能将收益转化为现金，这就是现金流量表的目的。它显示了公司一定时期内的现金流入和流出与显示某一时间点某个项目的美元数额的资产负债表不同，充分现金流量表至关重要。因为它是财务报表中了解现金产生的唯一途径。

现金与现金等价物

在深入讨论之前我们要先明白现金的含义，就现金流量表而言，现金包括现金与现金等价物，现金等价物是指短期的高流动性投资。如货币市场账户、债券和短期银行存款。它们必须具有低风险，高流动性的特点，以便在需要时随时提取。请注意，流动性是指在短期内转化为现金的能力，公司持有现金等价物的目的，是为了从暂时闲置的现金中获取利息。

来自经营活动的现金流量

现金流量表

现金流量表将现金支出分为三类，经营活动或者说运营活动，投资活动和融资活动。我们依次来了解这三类活动。

小测验：经营、投资或融资

但是这些不同种类活动是什么？这里有五种交易活动，哪些是经营活动？哪些是投资活动？哪些是融资活动？请选择答案然后点击发送。

请看我们的答案

商品销售------属于经营活动

支付存货采购费用------属于经营活动

出售厂房------属于投资活动

贷款给合伙公司------属于投资活动

股票发行所得------属于融资活动

什么是经营活动？

编制现金流量表的第一步就是确定来自经营活动的现金流量，向生产用于销售的商品或提供服务这类会影响净收入的活动这就是经营活动，现金流入包括向顾客销售商品和提供服务的现金收入，贷款利息或投资收益的现金收入以及来自出售交易证券现金收入，现金流出包括用于支付工资，支付存货，费用以及付利息和税款现金。

经营活动

但是来是经营活动的现金流入和流出就不能从损益表上直接反映出来吗?毕竟损益表中显示的是公司经营活动收益所得，不过这是行不通的，因为损益表并不显示这些活动现金的流入和流出，它是根据权责发生制编制的，换句话说即使现金收入尚未收到也计入收入，即使现金尚未支出，也计入费用。因此，要了解现金活动流量，就要把损益表中的数字从权责发生制转变为现金制，这样做有两种方法，直接法和间接法。

从权责发生制到现金制：直接法

直接法是指将损益表中来自经营活动的每一个现金流量项目从权责发生制转到现金制，例如销售转化为销售现金收入，采购转化为采购现金支付，转化以后的报表是怎样的呢？首先是销售现金收入，然后是向供应商支付的现金，向员工支付的现金，还有一般及管理费用其它经营性现金费用，利息调整与缴税现金最后一项是经营现金流净额。采用直接法编制的经营活动现金流量表是怎样的呢？点击链接查看。

从权责发生制到现金制：间接法（1/2）

间接法首先是列出净收入，然后做出一系列的增减调整，来显示经营活动的现金流净额，做出调整的是那些会影响净收入的但不会影响现金流净额的项目，例如，损益表中的折旧费用，反应只是最初采购成本的分配，而非实际的现金流出，因此要在净收入中增加折旧费用来显示现金流净额，这种报表是怎样的呢？首先是列出净收入，接着是折旧调整，然后是经营性流动资产调整，如应收账款存货或待摊费用，之后是经营性流动负债调整，如应付账款，和应计负债。

小测验：应付账款

为什么不自己试一下假设应付账款在一个时期内增长了2000美元，这笔款项是要加到净收入还是从中减去，以得出现金流净额？请选择答案然后点击发送

正确答案：加

解释：2000美元已经作为费用从收入中减去，得出净收入。但是，现金还未实际支出，因此必须加回到净收入，以得出现金流净额。

从权责发生制到现金制：间接法（2/2）

那么这些调整是增加还是减少，这要视情况而定，一般原则是任何导致净收入减少的非现金项目，必须加回到净收入中。另一方面，任何导致净收入增加的非现金项目必须从净收入中减去。最后得到现金流金额，点击链接，可以查看间接法编制的经营活动现金流量表。

小测验：间接法

这个小测验可以帮助我们了解经营活动净收入与经营活动现金流金额之间的区别。

假设损益表净收入为20,000美元。资产负债表显示：应收账款增加1000美元，存货增加1500美元，折旧成本为500美元。

做出必要调整后，经营现金流净额是多少？正确答案：B：18,500美元

A：19,500 美元B：18,500美元C：21,500美元D：22,500美元

解释：正确答案是18500美元。你必须从净收入中减去应收账款增加的1000美元，因为尽管它在损益表中确认为收入，但是尚未收到现金。净收入中要送去存货增加的1500美元，因为净收入只包括与销货成本相关的费用，而不是用于购买存货的实际现金支出。500美元的折旧成本分配也需要加到净收入中，因为折旧代表的是成本分配，而非现金流出。最后，应付账款增加的500美元应加到净收入中，因为实际现金支付的费用更多。

直接法与间接法

尽管直接法和间接法的形式不同，得出经营现金流的方式也不同，但这两种方法得出的结果是相同的，因此基本会计概念是相通的直接法更容易理解，而间接法使用更广因为它的实施成本较低。

投资活动与融资活动现金流量

投资活动（1/2）

至此，我们已经完成了编制现金流量表的第一步，确定经营活动的现金流量，现在我们来学习第二步，确定投资活动现金流量，正如，这个名称所表示的，它是看公司如何对未来增长投入现金或进行投资。

投资活动（2/2）

投资活动既能增加现金，也能够消耗现金，投资活动的现金流入，包括出售地产、厂房、设备和其他长期投资所获得的现金收入，现金流出包括购置地产、厂房、设备和其他长期投资所耗的现金支出，点击链接查看现金流量表中的投资活动现金流量。

融资活动（1/2）

编制现金流量表的第三步是确定融资活动现金流量，这些活动包括从公司所有人（股东）或债权人处获得或向他们偿还资源的交易和事件。

融资活动（2/2）

正如我们提到的融资活动包括从投资人或债权人处获得资源，或向他们偿还资源，也就是给予他们投资回报，确定融资活动现金流量的过程与分析投资活动现金流量的过程相似。每个现金收入和现金支出都是单独进行检查的，差异在于所涉及的帐户不同，融资活动现金流量的典型例子是出售股票和发行债券，回购股票支付红利和偿还债务都属于现金流出，点击链接查看现金流量表中的融资活动现金流量。或者点击下一页做一个小测验。检验一下你是否了解了现金流量表中的三种分类。

小测验：活动分类

下列活动应归于现金流量表中的哪一类？在空白处填入经营、投资或融资活动，并指出属于现金流入还是流出。例如，提供贷款是投资流出，填写答案后点击发送。

请看我们的答案：