中级财务二 单项分录题

三、单项业务题（10题左右，本题共30分）评分标准:第1题4分，其余每小题3分。

借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分;其中部分正确者，酌情给分。

"应交税费"账户没按要求列出明细账户的，扣1分。

第九章流动负债1．某企业以现金折扣方式采购材料一批，增值税发票标明的售价10000元，增值税1700元。

规定的现金折扣条件为2/10、1/20，n/30，产品已经入库。

注，仅以售价为基础计算享有的现金折扣数。

借：原材料（未入库用“在途物资”账户）10000应交税费用——增值税（进项税）1700贷：应付账款——某企业11700如：在10天付款，享有现金折扣10000×2%=200借：应付账款——某企业 11700贷：银行存款 11500财务费用 200如：在20天付款，享有现金折扣10000×1%=100借：应付账款——某企业 11700贷：银行存款 11600财务费用 1002．本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。

借：生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷：应付职工薪酬——工资15500另例，下月初用支付上月工人工资，代扣个人所得税500元：借：应付职工薪酬——工资15500贷：现金或银行存款15000应交税费—应交个人所得税5003．根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。

借：管理费用 120000贷：应付职工薪酬—辞退福利 1200004．与A公司达成债务重组协议，以低于债务账面价值的现金80万，清偿原欠货款100万；借：应付账款——A公司1000000贷：银行存款800000贷：营业外收入——债务重组收益200000又例，如果用一批自产家电抵付前欠货款100万，家电成本价为80万，市场价为120万，债务重组时：借：应付账款——A公司1000000营业外支出——债务重组损失404000贷：应交税费——增值税（销项税）204000主营业务收入1200000同时结转成本：借：主营业务成本800000贷：库存商品8000005．与B公司达成债务重组协议，用一项非专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。

贷：无形资产—专利权 100000应交税费—应交营业税 5000营业外收入—债务重组收益 15000如果已经计提无形资产减值准备10000元，应如何处理吗？6．本公司以自产的库存商品对A企业长期股权投资，库存商品的成本为100万元，市场公允价值120万元，已开具增值税发票，并且产品已经发出。

借：长期股权投资——成本1404000贷：主营业务收入1200000应交税费——增值税（销项税）204000同时：借：主营业务成本1000000贷：库存商品10000007．在建工程领用外购的原材料，原购买价为100万。

借：在建工程1170000贷：原材料1000000应交税费——增值税（进项税转出）170000如在建工程领用本公司自产产品，成本为100万元，市场公允价值120万元。

借：在建工程1204000贷：库存商品1000000应交税费——增值税（销项税）204000（1200000×17%）8．计算出售厂房应交营业税20万借：固定资产清理200000贷：应交税费——应交营业税200000交纳上月应交的增值税130000借：应交税费——未交增值税130000贷：银行存款130000将本月未交增值税85000元结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费——增值税（未交增值税）85000贷：应交税费——未交增值税85000将本月应交所得税870000元计提入账（假定会计与税法不存在差异）借：所得税费870000贷：应交税费——应交所得税870000交纳上月所得税130000借：应交税费——所得税1000000贷：银行存款1000000计提应交城建税5200元。

借：营业税金及附加5200贷：应交税金——应交城建税5200第十章长期负债1．预提经营业务发生的长期借款利息120000元；借：财务费用120000贷：应付利息或长期借款——应计利息1200002．1月1日，按面值发行债券一批，面值200万，票面利率为5%，款项存入银行。

借：银行存款 2000000贷：应付债券—面值 2000000贷：应付利息或应付债券——应计利息 100000另例，如果该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转，则年末计息时：借：财务费用 100000贷：应付利息 100000如按溢价，1月1日，204万发行债券一批，面值200万，票面利率为5%，实际利率为4%，款项存入银行。

借：银行存款 2040000贷：应付债券—面值 2000000应付债券—利息调整 40000溢价发行前提下，第一年年末计息：借：财务费用81600（2040000×4%）应付债券—利息调整18400（倒挤）贷：应付利息或应付债券——应计利息100000折价发行用行及计息大家会做吗？？？3．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

下月无法支付到期的商业票据款80万元。

借：应收账款800000贷：预计负债800000第十一章所有者权益1．回购本公司发行在外的普通股股票100万股，用银行存款支付180万元。

借：库存股1800000贷：银行存款18000002．甲公司委托证券公司代理发行普通股股票600万股，每股面值为1元，按每股1.2元的价格发行，受托单位按发行收入的2%收取手续费并从发行收入中扣除。

假如公司股款已经收到。

借：银行存款7056000贷：股本6000000资本公积——其他资本公积1056000又例，如果是面值发行，则：借：银行存款5880000财务费用 120000贷：股本6000000第十二章收入、费用和利润1．以银行存款支付广告费600000元。

借：销售费用——广告费600000贷：银行存款6000002、以银行存款支付罚款或合同违约金12000元。

借：营业外支出600000贷：银行存款600000以银行存款支付诉讼费15000元。

借：管理费用—诉讼费15000贷：银行存款150003．销售产品一批，价款2000000已开出销货发票并发出产品，成本为1200000元，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；同时：借：发出商品1200000贷：库存商品1200000另例，试销新产品一批，价款2000000已开出销货发票并发出产品，成本为1200000元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5％发出商品时：借：应收账款2340000贷：应交税费——增值税（销项税）340000主营业务收入2000000同时：借：主营业务成本1200000贷：库存商品12000004、销售产品，价款2000000已开出销货发票并发出产品，成本为1200000元，货款采用商业汇票结算；发出商品时：借：应收票据2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——增值税（销项税）340000同时：借：主营业务成本1200000贷：库存商品12000005．已销售的产品因质量不合格被全部退回，价款2000000，成本为1200000元。

开增值税红字发票：借：主营业务收入2000000贷：应交税费—增值税（销项税）340000（红字）应收账款或银行存款2340000同时：借：库存商品1200000贷：主营业务成本1200000又例，上月销售的产品价款2000000，成本为1200000元。

本月因部分质量不合格，给予对方10%折让：开增值税红字发票：借：主营业务收入200000贷：应交税费—增值税（销项税）34000（红字）应收账款或银行存款2340006．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。

借：预收账款——预收F公司 468000贷：主营业务收入 400000应交税金——应交增值税（销项税额） 680007．采用分期收款方式销售产品。

价款2000000，款项在一年内支付，分四次均额付款。

成本为1200000元。

假定该销售活动不具有融资性质。

销售发出商品：借：发出商品1200000贷：库存商品1200000主营业务收入500000同时：借：主营业务成本300000贷：发出商品3000008．年终决算结转本年发生的亏损100万；借：利润分配——未分配利润1000000贷：本年利润1000000如年终决算结转本年实现的净利100万：借：本年利润1000000贷：利润分配——未分配利润100000010000009．用盈余公积弥补亏损100万；借：盈余公积1000000贷：利润分配——盈余公积补亏1000000又例，用盈余公积转作实收资本100万：借：盈余公积1000000贷：实收资本100000010．将本年实现的净利润120万结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润1200000贷：利润分配——未分配利润120000011．将本年实现的净利润120万，按10%的比例提取法定盈余公积，同时向投资人分配现金股利30万。

借：利润分配——提取法定盈余公积120000——应付普通股股利300000贷：盈余公积120000应付股利300000第十三章会计调整1．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

该设备原值31万，预计净残值1万元。

采用直线法折旧，预计使用年限10年。

经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-1）÷10=3万借：制造费用30000贷：累计折旧300002．年终决算时发现本年一季度折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。

借：制造费用5000贷：累计折旧500002011.1试题18．M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。

12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。

）(1)以银行存款支付广告费15 000元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。

该项交易具有商业实质。

(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。

M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

售人员薪酬32 000元。

(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。

(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。

该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。

经确认，属于非重大会计差错。