《审计实务》项目一审计岗位认知
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《审计基础》
项目一审计岗位认知
本课程指定教材为： 审计基础与实务 主编：邵丽 秦皇岛职业技术学院校本教材
参考教材为：
《审计》 全国注册会计师考试用教
材
《中级会计实务》全国中级职称考
一、推荐网络资源
1.中国注册会计师协会网 2.中国会计网 3.中国人民共和国审计署 4.中华会计网校 5.东奥会计网校 6.中国内部审计协会 7.中国审计网 8.中国审计论坛 9.中国会计视野
英国“南海公司”破产审计案启示
1.对世界民间审计发展意义重大、影响深远
2.说明建立在所有权与经营权分离基础上的
股份公司，其经营具有委托性质。
3.股份公司发展对民间审计的客观需要，注
册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩 序而存在的。
阶段
形成阶段 1844年 发展阶段 1916年
专业特点
审计目的 查错防弊 审计对象 会计账目 审计方法 报告使用人 详细审计 企业股东 （英式） 帐目 资产 详细审计 股东、债权人 负债表 抽样审计 全部财务 制度基础审计交易所、银行 下的抽样审计、税务等社会 报表 公众 报表、财 风险导向审计社会公众 、审计抽样广 务资料 泛应用、计算 机辅助
项目九
项目十
采购与付款循环审计
生产与存货循环审计
项目十一 完成审计工作和审计差异
4万亿投资审计 财政资金运用到哪里，审计就跟到那里
市场经济的发展离不开资本市场的发育与完
善，注册会计师（CPA）审计有利于资
本市场的健康发展。
什么是审计？
知识目标
1.了解审计产生的基础和发展历程；
2.理解掌握审计的定义和分类；
1
审计原理：Baidu Nhomakorabea目一至项目五
2
审计实务：项目六至项目十二
3
审计是“天书”天天都看的书
学习审计要诀
一个灵魂：独立性 一个核心：认定 一条主线：获取审计证据 一个理论：审计目标决定论
两个原则：重要性与职业谨慎性
两个观念：重要性和审计风险 审计课程特点：
1.涉及知识比较广，除审计外还有会计、税法、经济 法等相关知识。
2.实践性强：审计与企业具体的经济活动联系非常密
切
审计技能与方法
项目一
项目二 项目三
审计岗位认知
管理层认定与审计目标 获取审计证据与编制审计 工作底稿 实施审计测试流程 运用审计基本方法查账 计划审计工作
项目四 项目五 项目六
审计实务操作
项目六 计划审计工作
项目七
项目八
货币资金审计
销售与收款循环审计
二、推荐阅读资料
1．中国注册会计师协会、中小企业财务报表审计工作底 稿编制指南，北京：中国财政经济出版社，2008 2.俞校明，《审计实务》，北京：清华大学出版社。2009 3.张志和、阎红玉合著《审计实训》教材。由高等教育出 本社出版。2008、并有配套的实训指导书和实训案例分析 模拟综合题。 4.中国注册会计师协会、中国注册会计师执业准则指南， 北京：中国财政经出版社2013 5.蔺宁,邵华标 《审计基础与实务》，北京：中国人民大 学出版社2012年。
判断企业信用 状况 完善阶段 对财务报表发 1929-33年 表审计意见
现代审计 （二战后 至今）
财务报表是否 不存在重大错 报，报表的可 信性、舞弊
【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是 （ ）。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A
（三）西方CPA审计的发展
1）详细审计阶段 2）资产负债表审计阶段
业务范围扩展到代 理纳税，会计服务、投 资咨询，管理咨询
3）财务报表审计阶段
4）现代审计 5）风险导向审计
普华永道、安永、毕马威、德勤
审计技术发展：抽样 审计方法得到广凡采用 ，制度基础审计得到推 广，风险导向审计和计 算机辅助审计技术得到 “四大”国际会计师事务所 广泛采用
3.认识审计组织和审计人员的类型和职责范围；
4.理解并掌握审计人员的行为准则、职业道德规
范和法律责任的形成。
能力目标
1. 能够认识审计的 主体、对象、目标 和职能； 2. 能够认识职业道 德和行为规范。
重点和难点： 1.审计产生的动因、审计特征 、主体、对象、职能。 2.审计的本质、审计的业务范 围。 3.中国注册会计师执业准则体 系和职业道德基本准则
（五）内部审计
1.产生： (1)萌芽：西方国家于中世纪出现 (2)产生：英国，1844年，英国颁布《股份公司法》规定企 业内部实施审计监督 2.发展：1941年，“国际内部审计师协会”（IIA）在美国 成立 第二次世界大战后，企业生产经营规模扩大，跨国公 司的出现，管理层次和机构的增多，为保证经营方针和管 理制度的贯彻执行，保护财产安全，实现经营目标，内部 审计获得发展、健全、完善.
【例题2】判断 A.英式审计的主要目的是差错防弊
B.美式审计的主要目的是判断企业的信用状况
C.1929-1933年后，审计的主要目的对财务报表发
表审计意见，查错防弊转为次要目的
D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是 审查账户余额或各类交易是否存在错报
（四）CPA审计发展历程的启示
1.CPA审计是商品经济发 展到一定阶段的产物。 2.CPA审计随着商品经济 的发展而发展。 3.CPA审计具有独立、客 观、公正的特征。
任务一 任务二 任务三
了解审计 认识审计组织及人员 培养审计素质
一、审计的起源与发展 （一）产生与发展的条件： 是财产所有权与经营管理 权的分离，形成受托经济责任关系，是审计产生的前 提条件（动因）
审计人
审计关系： 三方关系人
审计的授权人
经济责 任关系
被审计人
审计关系(图1-1）
第一关系人 审计者
审计授权者 1.授权或委托经营管理 被审计者 管理者 第三关系人 2.履行受托责任 第二关系人
一、注册会计师审计的起源与发展
（二）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马 （三）西方民间审计的产生
1）起源于意大利合伙企业制度 2）形成于英国股份制企业制度 3）发展和完善于美国的资本市场
世界上第一个会计职业团体：1581年威尼斯会计协会 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度 注册会计师审计的“催产剂”：1721年英国的南海公司事件 世界上第一位注册会计师：查尔斯 斯耐尔 世界上第一个注册会计师专业团体：1853年“爱丁堡会计师协会
项目一审计岗位认知
本课程指定教材为： 审计基础与实务 主编：邵丽 秦皇岛职业技术学院校本教材
参考教材为：
《审计》 全国注册会计师考试用教
材
《中级会计实务》全国中级职称考
一、推荐网络资源
1.中国注册会计师协会网 2.中国会计网 3.中国人民共和国审计署 4.中华会计网校 5.东奥会计网校 6.中国内部审计协会 7.中国审计网 8.中国审计论坛 9.中国会计视野
英国“南海公司”破产审计案启示
1.对世界民间审计发展意义重大、影响深远
2.说明建立在所有权与经营权分离基础上的
股份公司，其经营具有委托性质。
3.股份公司发展对民间审计的客观需要，注
册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩 序而存在的。
阶段
形成阶段 1844年 发展阶段 1916年
专业特点
审计目的 查错防弊 审计对象 会计账目 审计方法 报告使用人 详细审计 企业股东 （英式） 帐目 资产 详细审计 股东、债权人 负债表 抽样审计 全部财务 制度基础审计交易所、银行 下的抽样审计、税务等社会 报表 公众 报表、财 风险导向审计社会公众 、审计抽样广 务资料 泛应用、计算 机辅助
项目九
项目十
采购与付款循环审计
生产与存货循环审计
项目十一 完成审计工作和审计差异
4万亿投资审计 财政资金运用到哪里，审计就跟到那里
市场经济的发展离不开资本市场的发育与完
善，注册会计师（CPA）审计有利于资
本市场的健康发展。
什么是审计？
知识目标
1.了解审计产生的基础和发展历程；
2.理解掌握审计的定义和分类；
1
审计原理：Baidu Nhomakorabea目一至项目五
2
审计实务：项目六至项目十二
3
审计是“天书”天天都看的书
学习审计要诀
一个灵魂：独立性 一个核心：认定 一条主线：获取审计证据 一个理论：审计目标决定论
两个原则：重要性与职业谨慎性
两个观念：重要性和审计风险 审计课程特点：
1.涉及知识比较广，除审计外还有会计、税法、经济 法等相关知识。
2.实践性强：审计与企业具体的经济活动联系非常密
切
审计技能与方法
项目一
项目二 项目三
审计岗位认知
管理层认定与审计目标 获取审计证据与编制审计 工作底稿 实施审计测试流程 运用审计基本方法查账 计划审计工作
项目四 项目五 项目六
审计实务操作
项目六 计划审计工作
项目七
项目八
货币资金审计
销售与收款循环审计
二、推荐阅读资料
1．中国注册会计师协会、中小企业财务报表审计工作底 稿编制指南，北京：中国财政经济出版社，2008 2.俞校明，《审计实务》，北京：清华大学出版社。2009 3.张志和、阎红玉合著《审计实训》教材。由高等教育出 本社出版。2008、并有配套的实训指导书和实训案例分析 模拟综合题。 4.中国注册会计师协会、中国注册会计师执业准则指南， 北京：中国财政经出版社2013 5.蔺宁,邵华标 《审计基础与实务》，北京：中国人民大 学出版社2012年。
判断企业信用 状况 完善阶段 对财务报表发 1929-33年 表审计意见
现代审计 （二战后 至今）
财务报表是否 不存在重大错 报，报表的可 信性、舞弊
【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是 （ ）。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A
（三）西方CPA审计的发展
1）详细审计阶段 2）资产负债表审计阶段
业务范围扩展到代 理纳税，会计服务、投 资咨询，管理咨询
3）财务报表审计阶段
4）现代审计 5）风险导向审计
普华永道、安永、毕马威、德勤
审计技术发展：抽样 审计方法得到广凡采用 ，制度基础审计得到推 广，风险导向审计和计 算机辅助审计技术得到 “四大”国际会计师事务所 广泛采用
3.认识审计组织和审计人员的类型和职责范围；
4.理解并掌握审计人员的行为准则、职业道德规
范和法律责任的形成。
能力目标
1. 能够认识审计的 主体、对象、目标 和职能； 2. 能够认识职业道 德和行为规范。
重点和难点： 1.审计产生的动因、审计特征 、主体、对象、职能。 2.审计的本质、审计的业务范 围。 3.中国注册会计师执业准则体 系和职业道德基本准则
（五）内部审计
1.产生： (1)萌芽：西方国家于中世纪出现 (2)产生：英国，1844年，英国颁布《股份公司法》规定企 业内部实施审计监督 2.发展：1941年，“国际内部审计师协会”（IIA）在美国 成立 第二次世界大战后，企业生产经营规模扩大，跨国公 司的出现，管理层次和机构的增多，为保证经营方针和管 理制度的贯彻执行，保护财产安全，实现经营目标，内部 审计获得发展、健全、完善.
【例题2】判断 A.英式审计的主要目的是差错防弊
B.美式审计的主要目的是判断企业的信用状况
C.1929-1933年后，审计的主要目的对财务报表发
表审计意见，查错防弊转为次要目的
D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是 审查账户余额或各类交易是否存在错报
（四）CPA审计发展历程的启示
1.CPA审计是商品经济发 展到一定阶段的产物。 2.CPA审计随着商品经济 的发展而发展。 3.CPA审计具有独立、客 观、公正的特征。
任务一 任务二 任务三
了解审计 认识审计组织及人员 培养审计素质
一、审计的起源与发展 （一）产生与发展的条件： 是财产所有权与经营管理 权的分离，形成受托经济责任关系，是审计产生的前 提条件（动因）
审计人
审计关系： 三方关系人
审计的授权人
经济责 任关系
被审计人
审计关系(图1-1）
第一关系人 审计者
审计授权者 1.授权或委托经营管理 被审计者 管理者 第三关系人 2.履行受托责任 第二关系人
一、注册会计师审计的起源与发展
（二）西方政府审计：起源于古希腊和古罗马 （三）西方民间审计的产生
1）起源于意大利合伙企业制度 2）形成于英国股份制企业制度 3）发展和完善于美国的资本市场
世界上第一个会计职业团体：1581年威尼斯会计协会 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度 注册会计师审计的“催产剂”：1721年英国的南海公司事件 世界上第一位注册会计师：查尔斯 斯耐尔 世界上第一个注册会计师专业团体：1853年“爱丁堡会计师协会