【消费税】综合题

消费税综合题练习1：某粮食白酒厂2009年9月份发生如下业务：（1）销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。

（2）销售给乙200箱，取得不含税销售额120000元。

（3）将50箱同样白酒分发职工做福利。

（4）将70箱用以换取原材料。

（5）将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动会。

试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（提示：每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消费税税率为20％）练习1答案：（1）销售粮食白酒给甲应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝50000×20%＋100箱×10瓶×0.5＝10000＋500＝10500（元）（2）销售粮食白酒给乙应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝120000×20%＋200箱×10瓶×0.5＝24000＋1000＝25000（元）（3）将50箱同样白酒分给职工应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝（50000＋120000）÷（100＋200）×50箱×20%＋50箱×10瓶×0.5＝5666.67＋250＝5686.67（元）（4）将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝120000÷200×70箱×20%＋70箱×10瓶×0.5＝8400＋350＝8750（元）（5）将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝【30箱×800×（1＋10%）＋30箱×10瓶×0.5】÷（1－20%）×20%＋30箱×10瓶×0.5＝6637.50＋150＝6787.50（元）该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计＝10500＋25000＋5686.67＋8750＋6787.50＝56742.17（元）答：酒厂7月份应缴纳多少消费税56686.67（元）。

练习2：某酒厂（一般纳税人），2009年10月份销售业务如下：（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过厂属非独立核算门市部零售11.7吨，每吨零售价格为12500元。

（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000元。

（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场提供原材料成本70000元，本月交货共收取加工费5000元。

假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.（4）用委托加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，剩余3吨赠送他人。

试：计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为20%，薯类白酒税率为20％，其它酒税率为10%假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤）。

练习2答案：（1）销售A牌粮食白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝【40吨×10000×20%＋40吨×2000斤×0.5】+ 【11.7吨×12500÷1.17×20%＋11.7吨×2000斤×0.5】＝（80000＋40000）+ （25000＋11700）＝120000＋36700＝156700（元）（2）销售B牌薯类白酒应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝15吨×5000×20%＋15吨×2000斤×0.5＝15000＋15000＝30000（元）（3）代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税＝组成计税价格×消费税税率+从量定额征税＝（70000＋5000+20吨×2000斤×0.5）÷（1－20%）×20%+20吨×2000斤×0.5=23750+20000=43750(元)（4）用委托加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送时应纳消费税＝从价定率计征＝销售额×税率＝15吨×6000×10%＝9000（元）该酒厂3月份应缴纳消费税合计：156700＋30000＋9000＝195700（元）。

代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税为43750（元）。

练习3：某卷烟厂2009年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条（200支）的实际销售价格为80元。

试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？（备注：每大箱为50000支，税率为56%）练习3答案：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝80元×10箱×250条×56％＋10箱×150元＝1 121 150元练习4：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

（提示：烟丝消费税率36%；卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/箱）要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？【解】业务分析：卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税:＝（材料＋加工费）÷（1- 消费税税率）×消费税税率＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］÷（1- 36%）×36%＝（2.79+36.54＋8）÷（1- 36%）×36％＝26.62（万元）卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。

（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率＝36000×56%＋18000×150÷10000=20160+270=20430（万元）（３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税:＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消费税＝16470－150吨×2×30％＝16470－90＝16380（万元）练习5：某酒厂2009年9月发生以下业务：⑴以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。

⑵自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0．2万元。

⑶自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。

⑷从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0．4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2．5万元。

⑸为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。

每公斤成本为15元。

要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。

（白酒定额税率为0．5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）练习5答案:白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。

⑴对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税：从量计征的消费税=1×2000×0．5＝1000元＝0．1（万元）从价计征的消费税＝3．8×20%＝0．76（万元）合计0.1+0.76=0.86（万元）⑵销售白酒：从量计征消费税＝4×2000×0．5＝4000（元）＝0．4（万元）。

从价计征消费税＝[20+0．2÷（1+17%）]×20%＝4．03（万元）。

合计0.4+4.03=4.43（万元）⑶药酒实行从价计征消费税：药酒应纳消费税＝7．2÷（1+17%）x10%＝0．62（万元）⑷外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除，低度白酒按粮食白酒征收消费税。

从量计征消费税=1000×0．5＝500（元）＝0．05（万元）。

从价计征消费税＝2．5×20%＝0．50（万元）。

合计 0.5+0.05=0.55（万元）⑸视同销售的白酒：从量计征的消费税＝2000×2×0.5＝2000元＝0．2（万元）。

从价计征的消费税＝15 ×（1+10%）÷（1－20%）×20%x2000＝8300（元）＝0．83万元）。

⑹本月应纳消费税合计：086+4.43+0．62+0.55+1.03＝7.49（万元）。

练习6：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。