会计实务：企业债权转股权业务的处理
债转股问题总结及财务处理
债转股问题总结及财务处理--作者：李利威一、债转股概念工商局《办法》第二条将债转股界定为：“债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以下统称公司）的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。
”1、债转股属于增资债权出资可以分为两种情况，一种为债权人以其拥有的第三方的债权对被投资公司进行投资，例如甲公司以拥有的乙公司的债权对丙公司进行投资；第二种为债权人以其拥有的债务人的债权对债务人进行增资。
例如甲公司拥有对A公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。
现甲公司经与乙公司协商，将债权100万元增加A公司注册资本100万元。
则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为A公司股东。
《办法》中的债转股指的是第二种情形，不适用于新设公司。
2、上市公司的债转股《办法》不仅规定可以对有限责任公司的债权进行债转股，而且对股份有限公司的债权也可以债转股。
因此，上市公司的债转股在工商局层面也具有可行性。
但由于上市公司的增资除了资本公积、留存收益转增资本外，均需要证监会严格的审核程序，因此，实践中上市公司是否能够通过定向增发的方式完成债转股尚需拭目以待。
3、可以转为股权的债权类型债的形成原因是五彩缤纷的，例如侵权、无因管理、不当得利等等均可形成债权。
因为《公司法》中对非货币性资产出资的条件要求为可评估和可转让，因此，此次办法中对可转为股权的债权进行了限定，仅为三种：①合同之债；可转为股权的合同之债，《办法》要求满足两个条件：一为债权人已经履行债权所对应的合同义务；二为不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定。
②人民法院生效裁判确认的债权；非合同之债，如果经法院的裁定文书或判决文书的确认，也可以转为股权。
③公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议的债权。
上述规定比较宽松，但由于《办法》中要求债转股必须评估，因此在实践中的掌握应该会从紧些，比如要求债具有货币或实物给付内容。
股权代持的法律规范及财税处理
股权代持的法律规范及财税处理一、法律规定“最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）”司法解释及九民会议纪要第三十条规定，在未出现违反效力性强制规定导致股权代持合同无效情形下，均对股权代持倾向于认定有效。
《公司法解释（三）》用三个条文专门规定了实际出资人（隐名股东）和名义出资人的股东地位问题、相互关系问题。
通过这些条文，可以看出在实际出资人和名义出资人内部关系上，《公司法解释（三）》主张按照合同关系或者债权关系进行处理，如果司法要承认实际出资人获得相应股权的主张，必须满足公司其他股东过半数同意的法定条件。
就实际出资人与名义出资人的外部关系而言，司法解释更偏重于按形式说进行处理，即公司债权人可以直接诉请名义股东承担责任，而无须查明或照顾是否有实际出资人的存在。
当然，名义股东承担出资责任后可以向实际出资人进行追偿，同时，当名义股东对外处分其名下股权时，虽可比照善意取得制度处理，但名义股东因处分股权而造成损失时要对隐名股东给予赔偿。
应该注意的是，司法解释认为，实际出资人主张获得股权须获得公司其他股东过半数同意，此处的股权应是大股权的概念，不仅包括共益权还包括自益权。
所以隐名股东要想有利润分配请求权这一自益权，同样应获得公司其他股东过半数的同意。
如果不能获得过半数同意，则隐名股东不应享有公司的利润分配请求权，对其投资利益的保护，则主要通过其与名义出资人的债权债务关系体现出来。
在隐名投资情形下，实际投资人的投资权益应通过其与名义股东之间的约定实现，如果当事人之间就利益分配已经进行了约定，名义股东应当按照合同约定履行支付义务；如果没有约定利益分配，则只有当名义股东已经从目标公司处获得收益的，实际投资人才能请求名义股东进行给付。
因此，隐名股东与名义股东之间解决委托投资权益问题，与目标公司是否进行了盈余审计无关，只与隐名股东与名义股东之间是否有利益分配约定以及无利益分配约定时目标公司是否进行了盈余分配有关。
债权转股权操作流程
债权转股权的操作流程包括以下步骤：
1. 达成意向：被投资公司形成股东会决议，包括债权转股权的行为和债权作价出资的金额两方面都要决议通过。
2. 评估：用以转为股权的债权，应当经依法设立的资产评估机构评估。
债权转股权的作价出资金额不得高于该债权的评估值。
3. 验资：除募集设立的股份有限公司、上市公司变更注册资本仍需提供验资证明外，其他公司变更注册资本，不再要求提供验资证明。
4. 审计：被投资公司以债权转股权形式增加注册资本的，应当经依法设立的审计机构对债权人和被投资公司之间的全部债权债务情况进行审计，债权人同时是被投资公司债务人的，拟转为出资的债权应先抵销其所承担的债务。
5. 签订协议：债权人与被投资公司（债务人）签订《债权转股权协议》。
6. 办理工商登记。
请注意，在操作过程中，债权人和被投资公司需要严格遵守相关法律法规和规定，确保流程的合法性和合规性。
此外，在实际操作中可能还需要注意一些细节和特定情况，建议在操作前咨询相关专业人士进行评估和决策。
2023年内蒙古自治区呼伦贝尔市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案)
2023年内蒙古自治区呼伦贝尔市中级会计实务中级会计实务预测试题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(10题)1.2.2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。
该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。
2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。
假定出租无形资产适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。
A.102B.67C.107D.1153. 甲企业2007年6月20日开始自行建造一条生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年7月1日办理竣工决算，2008年8月1日投入使用，该生产线建造成本为730万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2009年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.240B.216C.192D.964.下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响5.甲公司2016年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。
该固定资产是2014年6月接受乙公司捐赠取得。
根据甲公司的折旧政策，该固定资产2014年应计提折旧200万元，2015年应计提折旧400万元。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2015年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应冲减的金额为（）万元。
A.540B.400C.360D.1806.第21题A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。
债权转为股权的流程
债权转为股权的流程
一、债务评估
在债权转为股权的过程中，首先需要对债务进行评估。
这一步骤主要是为了确定债权的具体数额以及其潜在的风险和问题。
通过专业的评估机构或团队，对债务进行全面的分析和评估，为后续的股权转换提供准确的基础。
二、签订协议
在债务评估完成后，债权人和债务人需要签订相关的协议。
协议中应明确债权转为股权的具体条款和细节，包括双方的权利和义务、股权的数量和比例、股权转让的价格和支付方式等。
此外，协议还应涉及税务处理、资金到位等问题的解决方式。
三、工商变更
签订协议后，需要进行工商变更手续。
这一步骤主要是为了将债务人的身份转变为股东，并完成相关的注册和登记手续。
工商变更需要向工商管理部门提交相关的文件和资料，包括股权转让协议、股东会决议等。
四、税务处理
在债权转为股权的过程中，税务处理是一个重要的环节。
根据国家相关法律法规，债权转股权需要进行税务登记和申报，并缴纳相关的税费。
税务处理需要遵循国家税收政策，确保合法合规。
五、资金到位
资金到位是债权转为股权过程中的一个关键环节。
在资金到位前，需要确保协议中的支付方式和时间节点已经明确，并且已经得到了双方的认可。
资金到位后，需要对资金进行合理的安排和使用，确保资金的合法性和透明性。
六、财务调整
债权转为股权后，需要对公司的财务进行相应的调整。
这主要包括对公司的财务报表、资产负债表、利润表等进行调整，以反映新的股权结构和经营状况。
此外，还需要对公司的财务制度、预算等进行相应的调整和完善。
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案第十一章债务重组一、单项选择题1.甲企业欠乙企业货款500万元，到期日为2007年3月8日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月8日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业以价值450万元的产成品抵债，甲企业分批将该批产品运往乙企业，第一批产品运抵日为5月10日，最后一批运抵日为5月20日，并于当日办妥有关债务解除手续。
则甲企业应确定的债务重组日为()。
A.4月20日B.5月8日C.5月10日D.5月20日【正确答案】D【答案解析】抵债产品分批运送的，应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。
【该题针对“债务重组日的确定”知识点进行考核】2.2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。
2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元;延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。
在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
A.68760B.78000C.63960D.0【正确答案】A【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-2000)-〔(200000+34000)-80000〕×(1+2%×3)=68760(元)。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】3.债务重组的方式不包括( )。
A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B.修改其他债务条件C.借新债还旧债D.债务转为资本【正确答案】C【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】4.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入( )。
债转股操作程序与合规性操作实务
债转股操作程序与合规性操作实务导读：债转股的涵义为：“本办法所称债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以下统称公司）的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。
”一、债权转股权的涵义（简称“债转股”）根据2011年11月23日国家工商行政管理总局令第57号公布的《公司债权转股权登记管理办法》（以下简称“《办法》”）第二条的规定，债转股的涵义为：“本办法所称债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司（以下统称公司）的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。
”（一）公司制企业债转股的形式1、不改变公司的注册资本，只发生股东的变更。
这种情况只能在公司股东不能清偿债务的情况下，将其持有的公司股权转让给债权人，从而折抵债务，这种转让可能在股东之间，也可能在股东与股东以外。
简明一点的意思，就是股东将其股权转让的收入，冲抵债务。
2、增加公司注册资本。
即增加股东或股东股权，也就是债权人对公司（债务人）所享有的合法债权转变为对公司的投资，从而增加公司的注册资本。
例如甲公司拥有对A公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。
现甲公司经与乙公司协商，将债权100万元增加A公司注册资本100万元。
则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为A公司股东。
3、企业改制时的债权出资。
债务人为非公司企业法人时，利用其转制为公司的机会，债权人作为出资人，将债权作为拟设公司的投资，待公司成立后取得相应股权。
《办法》中的债转股指的仅是第2种情形，债转股属于增资，且不适用于债权人以其拥有的第三方的债权对被投资公司进行投资；且债转股不适用于公司设立，只适用于公司设立之后的增资，因为在被投资公司设立之前，由于此类债权没有相应的法律主体不可能存在，因此债权转股权不适用于公司设立。
（二）上市公司的债转股《办法》不仅规定可以对有限责任公司的债权进行债转股，而且对股份有限公司的债权也可以债转股。
会计实务：债务重组的一般性与特殊性税务处理比较
债务重组的一般性与特殊性税务处理比较债务重组的概念：指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。
（通常指广义债务，既包括企业借款发生的债务，也包括以赊销等销售行为未支付款项方式体现的债务。
）按照债务重组的方式分，债务重组可分为以下几种类型：（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务。
（2）以非现金（包括库存现金和银行存款，下同）资产清偿全部或部分债务。
（3）以债务转增资本的方式清偿全部或部分债务。
（债转股）也就是债务人通过发行权益性证券清偿全部或部分债务，但这种方式在法律上有一定的限制。
例如，按照《公司法》规定，公司发行新股必须具备一定的条件，只有在满足《公司法》规定的条件后才能发行新股。
（4）修改负债条件清偿全部或部分债务。
包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的利息、减少本金等。
（5）上述四种形式组合的方式清偿全部或部分债务。
债务重组的税务处理《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定：（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为“转让相关非货币性资产”和”按非货币性资产公允价值清偿债务”两项业务，确认相关资产的所得或损失。
（2）发生债权转股权的，应当分解为“债务清偿”和“股权投资”两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
财税[2009]59号文还规定了特殊性税务处理的情况：第一，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
对于债务人来讲，■虽有账面“所得”但并没有获得实际收入；■债务重组通常是在债务人无力偿债的困境中的不得已而为，此时，他通常没有实际负税能力。
【老会计经验】以股抵债得规范会计处理受关注
【老会计经验】以股抵债得规范会计处理受关注上海证券交易所下发了《上市公司股权分置改革工作备忘录第五号》，进一步规范以股抵债式股改行为。
从财务会计的角度讲，以股抵债事实上是上市公司与占用其资金而又缺乏现金清偿能力的控股股东（以下简称母公司）之间进行债务重组的一种探索，母公司通过出卖股权，以所得价款归还所占用资金。
对于以股抵债这一交易完成后母公司和上市公司如何进行会计处理及所得税处理，除了会计制度规定的上市公司减少实收资本的核算可供参考外，相关监管部门并未作出具体的规定，笔者拟对此作一探讨。
会计处理债务方母公司的会计处理以股抵债交易双方应按照《企业会计准则――债务重组》中的有关用非货币性资产清偿债务的规定进行处理。
同时交易双方又存在着关联关系，还应遵循财政部颁布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》。
按照上述规定，当按每股净资产的价格抵偿债务时，母公司在转销债务的同时应转销相应的长期股权投资。
当按高于或低于每股净资产的价格抵偿债务时，从理论上说，母公司应同时将所抵债务与所转销的长期股权投资的差额确认为资本公积或转让损失。
然而在实际操作中，由于抵偿的债务与转销的长期股权投资在金额上是相等的，只是冲销其持有股份的多少不同，在权益法下母公司的长期股权投资账面价值就是其在被投资企业所拥有的净资产数，其持有的股份数作为备查项目并未在其长期股权投资账面价值中单独体现，因此每股净资产与实际抵债价格之间的差额并不能在相互对冲中体现为资本公积或损失。
为了将这种差额体现为资本公积或转让损失，须先作长期股权投资的转让处理，再用转让所得抵偿债务，即在转销长期股权投资的同时，增加其他应收款和资本公积，或增加其他应收款并减少投资收益，然后再将其他应收款与所欠债务对冲。
债权方上市公司的会计处理对上市公司来说，以股抵债行为实际是在回购公司股份后注销，因此应按减少实收资本的核算规定执行，即在按股份数减少股本的同时先冲减资本公积，再冲减盈余公积和未分配利润，同时转销对其母公司的债权。
企业重组中债务重组的债转股的会计与税务处理【会计实务经验之谈】
企业重组中债务重组的债转股的会计与税务处理【会计实务经验之谈】将债务转为股本是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。
根据财税［2009］59号文件规定，债务人根据其与债权人达成的协议，将债务转换为非股权的其他资本形式，则属于正常情况下的债务转为资本，不能作为债务重组。
债务转为资本时，对股份有限公司而言，是将债务转为股本；对其他企业而言，是将债务转为实收资本。
将债务转为资本的结果是，债务人因此而增加股本（或实收资本），债务人因此而增加股权。
一、债务转为股本的会计处理将债务转为股本，是债务转为资本的组成部分。
债务人为股份有限公司的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本；股份的公允价值总额与股本之间的差额作为资本公积。
重组债务的账面价值与股权的公允价值总额之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益（营业外收入）。
债权人在债务重组日，应当将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部分，或提取损失准备的，将该差额确认为债务重组损失。
以债务转为资本的，债权人应将因放弃债权而享有的股权按公允价值计量。
发生的相关税费，分别按照长期股权投资或者金融工具确认计量的规定进行处理。
二、债务转为股本的税务处理财税［2009］59号文件规定，企业重组中债务重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
一般性税务处理规定，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组损失。
关于对公司债权转股权的思考
关于对公司债权转股权的思考作者：张友兰来源：《科技与企业》2013年第03期【摘要】公司通过债权转股权方式，可消除资金供需双方的矛盾和担忧，本文详细分析了公司债权和股权的内函及法律地位、公司债权转股权的前提条件。
面对公司债权转股权所面临的挑战，初步提出了监管要求及应采取的限制措施，以弥补公司债权转股权过程存在的漏洞和风险。
【关键词】背景；法律地位；前提条件；挑战；后期监管近年以来全国部分省市陆续颁布了公司债权转股权登记管理试行办法，进一步规范了公司债权转股权的经济行为，在我国资本市场不够发达，中介机构不够规范的前提下，确保公司债权转股权行为的合法性、公正性和科学性，维护资金供需双方的合法权益，促进民营实体经济健康发展。
一、公司债权转股权的背景改革开放以来，中国的民营实体创造了大量的社会财富，集聚了大量的民间资本，但民间资本的信贷行为没有得到政府的认可，以非法借贷的形式存在。
与此同时，民营实体的发展却难以得到国家信贷资金的支持，使资金供求严重失衡。
民营实体为了发展，以不同形式吸纳了大量的民间资本参与其经营活动，民间资本已成为民营实体重要的资金来源。
在国家投资渠道狭窄且体制僵化的背景下，民间资本为了保值和增值，又以不同方式渗透到民营实体。
民营实体长期处于高负债率，低营运资金的不利状况，承担不定期还款的巨大压力。
为了协调好民间资本供需关系，为民营实体营造宽松的经营环境，让民间资本所有者直接参与被投资实体的经营决策，给民间资本合法的地位和更多的话语权。
民营实体通过债权转股权方式，以消除民间资本供需双方的矛盾和担忧，使资金提供者和资金使用者信息共享、责权分明、地位平等，充分发挥民间资本的社会效益，更好地促进民营实体的健康发展。
二、公司债权和股权的性质及其在公司经营过程中的法律地位从法律主体关系上，资金使用方为债务人，资金提供方为债权人。
公司债权人可按约定的期限和条件要求债务人无条件偿还资金，不承担债务人的经营风险。
处置股权的会计处理
打造高素质职工队伍的实践与思考构建高素质职工队伍是企业发展的基础，也是实现可持续发展的关键。
本文将就如何打造高素质职工队伍进行实践与思考。
要建立一套科学的人力资源管理制度。
要建立完善的员工招聘机制，通过自主招聘、定向招聘等方式吸引高素质人才加入企业。
要建立健全的人才培养机制，制定培训计划，通过内部培训、外部培训等方式提升员工的专业技能和业务能力。
还要建立激励机制，通过正当激励手段，激发员工的工作积极性和创造力。
要加强对员工的关怀和引导。
企业应该关注员工的身心健康，建立健全的劳动保护体系，改善员工的工作环境，提供良好的福利待遇，提高员工的满意度和归属感。
要提供良好的职业发展通道，为员工搭建一个广阔的成长平台，引导员工树立正确的职业观念和价值观。
还要重视企业文化的塑造。
企业文化是塑造高素质职工队伍的重要因素之一，良好的企业文化可以增强员工的凝聚力和团队意识。
企业应该树立积极向上的企业文化，塑造以诚信为基础、以责任为导向的企业氛围，通过组织的规范和行为的规范引导员工形成正确的价值观念和行为模式。
要加强领导力的发展。
领导力是组织成功的关键因素之一，要培养有能力的领导者，使其具备良好的沟通、协调、激励和决策能力，能够有效地带领团队达成组织目标。
为此，企业应该加强对领导者的培训和培养，提升其综合素质和管理能力，为整个职工队伍注入正能量。
要加强企业与员工之间的沟通与合作。
沟通和合作是打造高素质职工队伍的重要保障，企业应该建立良好的沟通机制，开展各种形式的交流活动，让员工能够畅所欲言，分享自己的想法和建议。
企业还需要建立合理的协作机制，鼓励员工间的团队合作，通过互相帮助和支持，实现个人和组织的共同成长。
打造高素质职工队伍是企业发展的基础，需要全面而系统地进行工作，建立科学的人力资源管理制度，加强对员工的关怀和引导，重视企业文化的塑造，培养有能力的领导者，加强员工与企业间的沟通与合作。
只有这样，才能够让企业的职工队伍充满活力，创造更大的价值。
股东放弃债权的会计处理与税务处理【会计实务操作教程】
1．按《财政部、国家税务总局关于印发（企业会计制度）和相关会计 准则有关问题解答（三）的通知》（财会[2003]29号）规定，有关账务处 理及税务调整如下：企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金 额，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值——接 受捐赠货币性资产价值”科目。企业取得的非货币性资产捐赠，应按会 计制度及相关准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资 产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵 扣的增值税进项税额，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金— —应交增值税（进项税额）”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的 入账价值，贷记“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”科 目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
需要说明的是：国税发[2003]45号文件针对企业取得的非货币性资产 捐赠收入金额较大，考虑到纳税人并入一个纳税年度纳税有困难的实际 情况，当时规定了经主管税务机关审核确认、可以在不超过 5 年的期间 内均匀计入各年度的应纳税所得，但随着我国行政审批事项的调整，《国 家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理 工作的通知》（国税发[2004]82号），取消了上述审核项目，改由纳税人 自主申报纳税。即：纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转 让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得 50%及以上的，才可以 在不超过 5 年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。
2023年税务师之涉税服务实务综合练习试卷B卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务综合练习试卷B卷附答案单选题（共30题）1、某企业（增值税一般纳税人）2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。
该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。
采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。
A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】 D2、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年。
A.1B.2C.3D.10【答案】 D3、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。
A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【答案】 B4、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。
该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。
A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】 B5、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。
A.资源税实行从价计征或者从量计征B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额【答案】 D6、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。
A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】 C7、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。
债转股您会做计分录吗？【2017-2018最新会计实务】
债转股您会做计分录吗？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】债转股如何做会计分录？快来高顿小编整理的内容吧：债转股会计分录为：借：长期借款等负债科目贷：股本、资本公积等。
债转股账务处理分三种情况进行处理：一是债转股实现日的会计处理。
当债务人为股份制企业时，债务企业应将债权人因放弃债权而享有的股权份额确认为股本；当债务人为非股份制企业时，债务企业应将债权人因放弃债权而享有股权份额确认为实收资本。
股权份额的公允价值与实收资本（股本）之间的差额确认为资本公积。
重组债务的帐面价值与股权份额的公允价值之间的差额作为债务重组收益，计入当期损益。
借：长期借款贷：股本资本公积营业外收入——债务重组收益二是债转股实现后企业运作阶段的会计处理。
对于国有企业来说，债转股后企业维持正常持续经营，其会计业务核算按一般业务处理。
在这个过程中，金融资产管理公司要参与国有企业的经营的决策，但不干预其日常运作，因而其会计处理与一般经营周期相似。
在年终分发股利或分红时，对金融资产管理公司作一般投资人处理。
三是金融公司阶段性持股后退出国有企业时的会计处理。
由于金融资产管理公司只是解决银企不良债权债务关系，中介的性质决定了对其企业的持股只是阶段性的持股，实现持股目标收回资金后必须退出企业。
这分为两种情况来处理，一种是企业摆脱困境，实现盈利，金融资产管理公司达到收回投资目的，不良债权转化成功，则可以转让股权，退出企业；另一种是企业经营失败，最终导致企业清算破产。
前一种情况有两种方式：一是金融资产管理公司将股权出售给其他公司，此时债务企业的会计处理应为：若为上市公司，无需作处理；若为非上市公司，应在减少“实收资本——资产管理公司”股票份额的同时，增加等额的“实收资本——＊＊公司”的股票份额；二是金融资产管理公司不将股权出售给其他企业，而是直接出售给债务企业，这种情况下，债务企业的会计信息应同时反映货币资金的减少和所有者权益的减少。
可转债会计处理
可转债会计处理可转债是一种具有可转换和可赎回特点的债券，是企业将债务转换成股权的重要方式之一。
因其具有转换性和可赎回性，具有一定的运筹学和法律特性，可转债的会计处理比较复杂。
一、可转债的特点可转债是指企业发行的可以把债务转换为股权的债券。
特点是可转换和可赎回。
可转换部分是指发行人可以按照发行时约定的条件将债务转换为股权，而可赎回部分则是指发行人可以按照发行时约定的条件到期时将待偿金额全部赎回。
二、可转债的会计处理1、发行可转债时的会计处理一般而言，在发行可转债时，应先按债权金额收回借款，再将减少的借款及新增的股权记录在账上，计入当前期间收益。
2、转换和赎回可转债时的会计处理当企业转换可转债时，应清楚地确定保留价值，以及投资者获得价值。
发行人应将保留价值计入投资收益，将投资者获得价值记入当期收益。
当企业赎回可转债时，应在相应的账户上减少可赎回债券余额，并计入当期收益。
三、可转债的会计实务1、确定发行金额和票面利息可转债的发行金额应当在政府或地方证券交易所的核实后确定，通常以票面上的利息水平为基础确定发行金额。
2、根据可转债原则确定可转债会计处理企业在处理可转债时，若采用准则相关原则，则必须对可转债在会计处理上采取合理的处理方式，即在发行企业和投资者双方都受益的基础上，尊重市场发展和运筹学原则，保护受益人的利益，使发行企业和投资者双方都能从中受益。
3、充分考虑风险因素在可转债的处理中，应充分考虑可能出现的风险的可能性，包括发行时的投资者风险、投资期间的市场风险以及到期时的可能发生的赎回风险等，以便构建一套科学合理的会计处理机制，确保企业及投资者的利益。
综上所述，可转债的会计处理因其特殊的运筹学特性，较一般债券复杂。
因此，企业在处理可转债时，必须综合考虑市场环境、发行需要、法律法规以及与受益人的利益，以便构建相应的会计机制，保护双方的利益，实现 win-win果。
债转股实施方案.doc
债转股实施方案债转股实施方案篇一:债转股协议201704 债转股协议甲方:住址:法定代表人:乙方:住址:法定代表人:鉴于:甲方是乙方的股东，持有乙方20%的股权。
基于生产经营需要，乙方向甲方借款80万元，并同意日后在适当的时候做债转股。
甲乙双方本着平等互利、等价有偿的原则，经过充分协商，就借款及债转股相关事宜，达成如下一致约定:一、借款与转股1、乙方向甲方借款80万元，甲方同意在合同签订后三天内向乙方支付借款80万元。
2、甲方同意乙方在适当的时候将对公司的80万借款转为公司的股权，并保证其他股东配合乙方的转股手续。
二、债转股后乙方股权构成:1、甲乙双方一致同意，将上述待转股债权总额转换成甲方对乙方的直接投资，其中人民币【公积金。
2、债转股完成后，甲方持有乙方【】,的股权。
】人民币。
】元转换成注册资本，人民币【】元转换成资本3、债转股完成后，乙方注册资本为【4、因签订、履行本协议所发生的聘请中介机构费用及其他必要费用，均由各方自行负担。
四、争议解决:因签订、履行本协议发生的一切争议，由争议各方协商解决，协商不成的，提交甲方所在地的法院起诉。
五、其它:1、甲方实施债权转股权的方案应依法取得相关部门的审批和授权手续。
2、乙方负责办理乙方股权变更相关手续，各方为了履行本协议而需要获得的审批手续由各方各自负责办理，如有需要，各方应为其它方提供必要的协助。
3、本协议经甲乙双方盖章并由授权代表签字后生效。
4、本协议一式两份，甲乙双方各执一份，具同等法律效力。
(以下无正文) 甲方:(盖章)乙方:(盖章) 授权代表:授权代表:日期:年月日篇二:债转股的实务操作关键点王健律师:债转股的实务操作关键点(一) 河北世纪方舟律师事务所王健律师债务是指由过去交易、事项形成的，由单位或个人承担并预期导致经济利益流出所导致单位或个人的现时义务，包括各种借款、应付及预收款项等。
上至国家下到个人都有负债的表现，债务本身是资产经营性流通一种表现，负债状态本身无可厚非，甚至负债能力高的企业往往其预期盈利能力也高，完全是债权人和债务人之间民事法律关系。
2023年中级会计《会计实务》押题卷2
2023年中级会计《会计实务》押题卷2 2023年中级会计《会计实务》押题卷21.[单选][1.5分]甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。
A. 84．75B. 79．1C. 70D. 752.[单选][1.5分]甲公司为增值税一般纳税人，2×23年2月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为25万元，增值税税额为3．25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0．09万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1．2万元，增值税税额为0．072万元，支付采购人员差旅费0．5万元。
不考虑其他因素，则该批原材料的入账金额为（）万元。
A.27．2B.27．7C.27．772D.30．6123.[单选][1.5分]2×21年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。
如果败诉，甲公司需支付的赔偿款在260万元至300万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性相同，还应承担诉讼费8万元。
同时，甲公司基本确定可从保险公司获得78万元的赔偿。
不考虑其他因素，甲公司因该项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。
A.210B.288C.280D.3004.[单选][1.5分]甲单位为财政全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。
2×18年12月31日，甲单位“财政应返还额度”科目的余额为300万元，其中，应返还财政直接支付额度为80万元，应返还财政授权支付额度为220万元。
2×19年1月2日，恢复财政直接支付额度80万元和财政授权支付额度220万元后，甲单位“财政应返还额度”科目的余额为（）万元。
A. 0B. 80C. 220D. 3005.[单选][1.5分]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。
债权与股权置换的基本方式
债权与股权置换的基本方式主要包括以下三种：
股权置换，这种方式不需要支付任何现金，就可以完成置换，有效降低财务上的风险。
通常发生在有优势互补需要的企业之间。
股权加资产置换，这种方式是由公司原有股东以出让部分股权的代价或者是采取增发新股的方式使公司获得其他公司或股东的优质资产。
优点在于不用支付现金即可获得优质资产，扩大企业规模。
这种方式通常用于一方存在优质资产的情况下，而这部分优质资产可以迅速提高一方的生产能力和规模，而且具有不支付现金的风险，降低了财务风险。
股权加现金置换，这种方式除相互置换股权外，还要支付一定数额的现金才能完成置换。
通常发生在并购转让价格非常高的情况下，在置换后通常取得控股地位。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业债权转股权业务的处理
债权转股权是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权。
《企业会计准则——债务重组》（财会 [２００１]７号，以下简称《准则》）规定，在债务转换为资本的过程中，债务人应将应付债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权份额和应支付的相关税费的差额，作为资本公积；债权人应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为受让股权的入账价值。
但《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令 [２００３]６号，以下简称《办法》）明确规定，债务人（企业）应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得额；债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。
例：甲股份有限公司欠乙公司购货款１００００００元。
由于甲公司现金流量不足，无法偿付货款。
２００３年４月，经协商，甲公司以其普通股抵偿该债务。
甲公司用于抵债的普通股为１０００００股，每股面值为１元，市价为９元。
乙公司将该普通股作为短期投资入账，并于２００４年１０月将该股权转让，取得价款１１０００００元。
假定乙公司未对该项应收款项计提坏账准备，债务转为股份及乙公司转让上述股权过程中未发生相关税费。
甲公司的会计处理：
依据《准则》的规定，甲公司以债权转为普通股的方式清偿其债务，应将债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的账面价值之间的差额，确认为资本公积。
应计入资本公积的金额＝１００００００－１０００００×１＝９０００００元。
借：应付账款———乙公司１００００００
贷：股本１０００００
资本公积———股本溢价９０００００
甲公司的税务处理：
按照《办法》的规定，甲公司应将债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得。
甲公司债务重组所得＝１００００００－１０００００×９＝１０００００元。
２００３年，会计上不确认债权转股权的收益，而税务上确认债务重组所得１０００００元，会计处理比税务处理少计所得１０００００元。
因此，甲公司在办理２００３年企业所得税纳税申报时，应调增应纳税所得额１０００００元。
乙公司的会计处理：
依据《准则》的规定，甲公司以债务转为股本的方式清偿乙公司债务，乙公司应按债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
借：短期投资１００００００
贷：应收账款———甲公司１００００００
乙公司的税务处理：
１、２００３年４月，乙公司接受资本方式清偿时，
该项投资的计税成本为９０００００元，而会计成本为１００００００元，会计成本比计税成本多１０００００元，即税务上需确认债务重组损失１０００００元。
因此，乙公司在办理２００３年企业所得税纳税申报时，应调减应纳税所得额１０００００元。
２、２００４年１０月，乙公司转让该股权时，
借：银行存款１１０００００
贷：短期投资１００００００
投资收益１０００００
该项股权的会计成本为１００００００元，计税成本为９０００００元，税务处理比会计处理少计成本１０００００元，即转让该股权的计税所得比会计收益多１０００００元。
因此，乙公司在办理２００４年企业所得税纳税申报时，应调增应纳税所得额１０００００元。
综上，乙公司在办理２００３年、２００４年企业所得税纳税申报时，分别应调减、调增应纳税所得额１０００００元。
也就是说，从乙公司接受甲公司清偿债
务的股权至将该股权转让的整个过程之后，该公司的应纳税所得额与会计利润是一致的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。