会计学.Chap07
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《会计学》课件
4 .阅读最近相关证券、会计等刊物上有关 会计监督方面的案例、文章，分析会计监督 职能为什么得不到实现？你能提出有效的对 策吗？
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1020 .10.10Saturday , October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 2:12:37 12:12:3 712:12 10/10/2 020 12:12:37 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1012 :12:371 2:12Oc t-2010- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。12:12:3712 :12:371 2:12Saturday , October 10, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1020.1 0.1012:12:3712 :12:37 October 10, 2020
五、 会计信息生成的一般原则 六、会计信息生成的方法
•第三节 会计信息加工利用系统 •一、 会计信息加工利用的意义 •二、 会计信息的一般加工利用 •三、 会计信息的综合加工利用
讨论：
1.谈谈你对会计的看法;
2.一个合格的会计人员应该具备哪些基本 的职业道德？
3 .阅读最近相关证券、会计等刊物上有关 会计信息失真的案例、文章，分析会计信息 失真的危害、原因以及治理对策；
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10 日下午1 2时12 分20.10. 1020.1 0.10
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午1 2时12 分37秒1 2:12:37 20.10.1 0
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午12时1 2分20. 10.1012 :12October 10, 2 020年1 0月10 日星期 六12时1 2分37 秒12:12:3710 October 2020
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1020 .10.10Saturday , October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 2:12:37 12:12:3 712:12 10/10/2 020 12:12:37 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1012 :12:371 2:12Oc t-2010- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。12:12:3712 :12:371 2:12Saturday , October 10, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1020.1 0.1012:12:3712 :12:37 October 10, 2020
五、 会计信息生成的一般原则 六、会计信息生成的方法
•第三节 会计信息加工利用系统 •一、 会计信息加工利用的意义 •二、 会计信息的一般加工利用 •三、 会计信息的综合加工利用
讨论：
1.谈谈你对会计的看法;
2.一个合格的会计人员应该具备哪些基本 的职业道德？
3 .阅读最近相关证券、会计等刊物上有关 会计信息失真的案例、文章，分析会计信息 失真的危害、原因以及治理对策；
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10 日下午1 2时12 分20.10. 1020.1 0.10
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午1 2时12 分37秒1 2:12:37 20.10.1 0
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午12时1 2分20. 10.1012 :12October 10, 2 020年1 0月10 日星期 六12时1 2分37 秒12:12:3710 October 2020
《会计学教材》课件
a. 编制试算平衡表 b. 计算试算平衡表的借贷金额 c. 比较借贷金额，确保相等
注意事项： a. 确保所有账簿记录都已正确录入 b. 检查试算平衡表 是否有遗漏或错误 c. 如果借贷金额不相等，需要查找并更正错误
a. 确保所有账簿记录都已正确录入 b. 检查试算平衡表是否有遗漏或错误 c. 如果借贷金额不相等，需要查找并更正错误
直接成本 法：直接 计算生产 过程中消 耗的原材 料、人工、 能源等成 本
间接成本 法：将生 产过程中 的间接费 用分摊到 各个产品 上
完全成本法： 将生产过程 中的直接成 本和间接成 本全部计入 产品成本
变动成本法： 只计算生产 过程中直接 变动的成本， 如原材料、 人工等
固定成本法： 只计算生产 过程中固定 不变的成本， 如厂房、设 备等
,
汇报人：
CONTENTS
添加目录标题
会计学基础知 识
会计记账方法
企业经济业务 核算
成本计算
财务报表编制
PART ONE
PART TWO
会计学的定义：会计学是一门研究如何记录、分析和报告企业财务活动的学科。 会计学的目的：为企业提供决策支持，提高企业经济效益。 会计学的内容：包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等。 会计学的应用：广泛应用于企业、政府、非营利组织等各类组织。
趋势分析法：将本 期报表与历史同期 报表进行比较，分 析发展趋势
比率分析法：将本期 报表中的各项比率与 历史同期报表进行比 较，分析比率变化
因素分析法：将本期 报表中的各项因素与 历史同期报表进行比 较，分析因素变化原 因
利润表分析：关注营业收入、营业成本、营业利润等指标 资产负债表分析：关注资产、负债、所有者权益等指标 现金流量表分析：关注经营活动、投资活动、筹资活动等现金流量 财务比率分析：关注流动比率、速动比率、资产负债率等指标
注意事项： a. 确保所有账簿记录都已正确录入 b. 检查试算平衡表 是否有遗漏或错误 c. 如果借贷金额不相等，需要查找并更正错误
a. 确保所有账簿记录都已正确录入 b. 检查试算平衡表是否有遗漏或错误 c. 如果借贷金额不相等，需要查找并更正错误
直接成本 法：直接 计算生产 过程中消 耗的原材 料、人工、 能源等成 本
间接成本 法：将生 产过程中 的间接费 用分摊到 各个产品 上
完全成本法： 将生产过程 中的直接成 本和间接成 本全部计入 产品成本
变动成本法： 只计算生产 过程中直接 变动的成本， 如原材料、 人工等
固定成本法： 只计算生产 过程中固定 不变的成本， 如厂房、设 备等
,
汇报人：
CONTENTS
添加目录标题
会计学基础知 识
会计记账方法
企业经济业务 核算
成本计算
财务报表编制
PART ONE
PART TWO
会计学的定义：会计学是一门研究如何记录、分析和报告企业财务活动的学科。 会计学的目的：为企业提供决策支持，提高企业经济效益。 会计学的内容：包括财务会计、管理会计、成本会计、税务会计等。 会计学的应用：广泛应用于企业、政府、非营利组织等各类组织。
趋势分析法：将本 期报表与历史同期 报表进行比较，分 析发展趋势
比率分析法：将本期 报表中的各项比率与 历史同期报表进行比 较，分析比率变化
因素分析法：将本期 报表中的各项因素与 历史同期报表进行比 较，分析因素变化原 因
利润表分析：关注营业收入、营业成本、营业利润等指标 资产负债表分析：关注资产、负债、所有者权益等指标 现金流量表分析：关注经营活动、投资活动、筹资活动等现金流量 财务比率分析：关注流动比率、速动比率、资产负债率等指标
会计学Chapter
会计学Chapter1. 引言会计学是一门研究经济实体财务状况及其变动的科学，是现代经济管理中不可或缺的重要组成部分。
本文将介绍会计学的基本概念、目的和原则，以及会计信息的分类和报告。
2. 会计学的基本概念会计学是研究经济实体财务活动的科学，它涉及到财务信息的记录、处理和报告。
会计学的核心是会计信息的系统化记录和报告，旨在提供有关经济实体财务状况的准确和可靠的信息。
会计学的主要目的是为了提供有关经济实体财务状况的信息，以便用户能够做出明智的决策。
通过会计学的研究，我们可以了解经济实体的资产、负债、所有者权益和经营业绩等重要信息。
4. 会计学的原则会计学有一系列的原则和规定，旨在确保会计信息的准确性和可靠性。
其中包括以下几个原则：•会计实体原则：将个人和企业的财务状况分开，确保个人和企业的财务活动分开记录和报告。
•会计记录原则：会计应当根据经济事务的实质和经济事实进行记录，并严格按照会计准则进行处理。
•会计核算原则：会计应当按照一定的方法和程序进行核算，以确保财务信息的准确性和完整性。
会计信息可以分为财务会计信息和管理会计信息两大类。
财务会计主要关注企业对外报告的财务信息，而管理会计则主要用于企业内部的管理决策。
•财务会计信息：主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等，用于向外部用户提供有关企业财务状况和经营业绩的信息。
•管理会计信息：主要包括成本信息、预测信息、决策分析等，用于企业内部管理者做出决策的参考。
6. 会计信息的报告会计信息的报告是通过财务报表来进行的，财务报表是企业对外报告的主要信息载体。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
这些报表通过对企业财务状况和经营业绩进行综合分析，向外部用户提供重要的财务信息，帮助用户了解企业的财务状况和经营情况。
财务报表应当按照一定的会计准则进行编制，确保报表正确、完整和可比较。
7. 结论会计学是一个关于财务信息记录、处理和报告的科学，通过研究会计学，我们可以了解企业的财务状况和经营情况，为决策者提供重要的信息支持。
最新会计学第一章会计学概述
不是对立的。两种观点在认识上有接近的趋势。
•
会计在本质上具有双重性，它既是一个经济信
息系统，同时也是一种经济管理活动。
• 简单的会计定义可表述为:会计是以货币为主要计量单 位，采用一系列专门方法，对企业、事业、机关、团 体等单位的经济活动进行全面、系统、连续地记录、 计算和分析，向有关各方提供会计信息，促使单位提
会计学第一章会计学概述
课程简介
• 《会计学》是经济类学科和管理类学科 各有关专业的一门统设必修课，是阐明 会计学基本原理的课程。通过本课程的 学习，使学生掌握会计学的基本理论、 基本方法和基本技能，熟练掌握和运用 各种会计核算方法，包括设置会计科目 与账户、复式记账、填制与审核会计凭 证、登记会计账簿、财产清查和编制会 计报表。
要素：事物的必要因素。
会计要素就是会计赖以开展的必要因素。
作为会计要素的资产、负债、所有者权益、收入、 费用、利润，与人们对它们的一般认识不同，它们有 着特定的涵义。
这是学习会计必须把握的。
（四）（工业）企业经济活动与会计要素图式
投入
采购 生产
销售
退出
投入资本 借入款项
购置 设备 原材 料等
所有者 权益
专门方法在账簿中登记的过程。会计记录包括序时记 录和分类记录，手工记录和电子计算机记录等。
➢ 会计报告：根据账簿记录和其他有关资料，编制会
计报表和会计报表附注的过程。
二、会计的方法
• （一）会计方法的含义
会计方法是指用来反映和监 督会计对象、实现会计目标 而采取的各种方法的总称。
Accounting Reports
•
二、会计的定义
•2、管理活动论（社会会计论）
• 管理职能：是人们从事管理的一种活动。
最新会计学课件第七章
主要适用于总分类账、现金日记账和银行 存款日记账。
2.活页式账簿
简称活页账，指账页在使用完毕前不 装订，用账夹固定，可根据需要自行 组合的账簿。
优点：可以根据需要及时增减账页，同 一时间有多人同时记账。
缺点：容易散失和被抽换账页。 主要适用于各种明细账。
3.卡片式账簿
简称卡片账，是由若干分散的、具有 专门格式的卡片组成，存放在卡片箱 内的账簿。
如：“制造费用”、“生产成本”、“管理费 用”、“营业外支出”等账户的明细分类账。
2.贷方多栏式明细分类账
适用于收入类账户。
在贷方栏下，按明细账户或明细项目设若 干专栏，既反映总额，又反映其构成，以 便于分析总额变动的原因。
如：“主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入”等账户的明细分类账。
优缺点：与活页账基本相同。 主要适用于记录内容比较复杂的财产明
细账，如固定资产卡片。
第二节 账簿的设置与登记
日记账的设置与登记 明细分类账的设置与登记 总分类账的设置与登记
一、日记账的设置与登记
现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记
（一）现金日记账的设置与登记
用来逐日逐笔记录库存现金的收入、支出与 结存情况的账簿。
会计学课件第七章
第七章 会计账簿
学习目标
理解会计账簿的概念、分类及设置和登 记账簿的意义；
掌握各类账页的格式及登记账簿的方法 和规则；
掌握总账与明细账的平行登记； 了解对账、结账的内容。
三、账簿的基本内容
封面：标明账簿名称
扉页：账簿目录表、账簿启用登记表
账页：
账户名称（会计科目）； 登账日期栏； 凭证种类和号数栏； 摘要栏； 借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 总页次和分户页次。
2.活页式账簿
简称活页账，指账页在使用完毕前不 装订，用账夹固定，可根据需要自行 组合的账簿。
优点：可以根据需要及时增减账页，同 一时间有多人同时记账。
缺点：容易散失和被抽换账页。 主要适用于各种明细账。
3.卡片式账簿
简称卡片账，是由若干分散的、具有 专门格式的卡片组成，存放在卡片箱 内的账簿。
如：“制造费用”、“生产成本”、“管理费 用”、“营业外支出”等账户的明细分类账。
2.贷方多栏式明细分类账
适用于收入类账户。
在贷方栏下，按明细账户或明细项目设若 干专栏，既反映总额，又反映其构成，以 便于分析总额变动的原因。
如：“主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入”等账户的明细分类账。
优缺点：与活页账基本相同。 主要适用于记录内容比较复杂的财产明
细账，如固定资产卡片。
第二节 账簿的设置与登记
日记账的设置与登记 明细分类账的设置与登记 总分类账的设置与登记
一、日记账的设置与登记
现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记
（一）现金日记账的设置与登记
用来逐日逐笔记录库存现金的收入、支出与 结存情况的账簿。
会计学课件第七章
第七章 会计账簿
学习目标
理解会计账簿的概念、分类及设置和登 记账簿的意义；
掌握各类账页的格式及登记账簿的方法 和规则；
掌握总账与明细账的平行登记； 了解对账、结账的内容。
三、账簿的基本内容
封面：标明账簿名称
扉页：账簿目录表、账簿启用登记表
账页：
账户名称（会计科目）； 登账日期栏； 凭证种类和号数栏； 摘要栏； 借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 总页次和分户页次。
会计学课件
记账凭证：根据原始 凭证编制的，用于登 记账簿的凭证，如现 金日记账、银行存款 日记账等
记账凭证的填制：包 括日期、凭证编号、 摘要、会计科目、金 额、附件等要素
记账凭证的审核：确 保凭证的真实性、准 确性和完整性，防止 错误和舞弊行为
账簿的种类：总 账、明细账、日 记账等
账簿的格式：三 栏式、多栏式、 数量金额式等
手工会计核算程 序：包括记账凭 证、日记账、分 类账、总分类账 和财务报表等 处理、输出和存 储等环节，可以 实现自动化、智 能化的会计核算。
确定会计核算方法：根据企业规模、业务 类型、管理需求等因素选择合适的会计核 算方法
应用会计核算方法：在实际工作中，根据 选择的会计核算方法进行会计核算
● a. 缺乏灵活性：标准化的会计核算程序可能缺乏灵活性，无法适应企业的特殊需求。 ● b. 增加成本：实施标准化的会计核算程序可能需要投入更多的人力和物力，增加成本。 ● c. 更新缓慢：标准化的会计核算程序可能更新缓慢，无法及时适应新的会计准则和法规。
PART SIX
定义：财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面 文件，是企业对外披露财务信息的主要途径。
● a. 提高工作效率：通过标准化的会计核算程序，可以减少重复工作，提高工作效率。 ● b. 保证会计信息的准确性：标准化的会计核算程序可以减少人为错误，保证会计信息的准确性。 ● c. 便于审计和监管：标准化的会计核算程序可以便于审计和监管，提高会计信息的透明度。
● 缺点： a. 缺乏灵活性：标准化的会计核算程序可能缺乏灵活性，无法适应企业的特殊需求。 b. 增加成本： 实施标准化的会计核算程序可能需要投入更多的人力和物力，增加成本。 c. 更新缓慢：标准化的会计核算 程序可能更新缓慢，无法及时适应新的会计准则和法规。
Chap007会计学基础
Not available for paying current liabilities
Not a current asset
“Restricted ” Cash
Listed as an investment
McGraw-Hill/Irwin
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005
Unused line of credit is disclosed
in notes.
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005
7-10
The Statement of Cash Flows
Statement of Cash Flows
Summarizes cash transactions for an accounting period.
- Service Charge - NSF Checks
± Book Errors
= Adjusted Balance
McGraw-Hill/Irwin
= Adjusted Balance
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005
7-18
Reconciling the Bank Statement
7-17
Reconciling the Bank Statement
Balance per Bank
Balance per Depositor
+ Deposits in Transit - Outstanding Checks ± Bank Errors
+ Deposits by Bank (credit memos)
Not a current asset
“Restricted ” Cash
Listed as an investment
McGraw-Hill/Irwin
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005
Unused line of credit is disclosed
in notes.
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005
7-10
The Statement of Cash Flows
Statement of Cash Flows
Summarizes cash transactions for an accounting period.
- Service Charge - NSF Checks
± Book Errors
= Adjusted Balance
McGraw-Hill/Irwin
= Adjusted Balance
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005
7-18
Reconciling the Bank Statement
7-17
Reconciling the Bank Statement
Balance per Bank
Balance per Depositor
+ Deposits in Transit - Outstanding Checks ± Bank Errors
+ Deposits by Bank (credit memos)
《会计学》教案》课件
《会计学》教案PPT课件第一章：会计学概述1.1 会计学的定义与作用1.2 会计学的基本原则与假设1.3 会计要素与会计等式1.4 会计科目与会计分录第二章：财务报表与会计循环2.1 财务报表的组成与作用2.2 会计循环的步骤与流程2.3 记账凭证与日记账2.4 试算平衡与调整第三章：会计计量与披露3.1 会计计量的原则与方法3.2 资产的计量与披露3.3 负债的计量与披露3.4 所有者权益的计量与披露第四章：资产负债表分析4.1 资产负债表的编制与解读4.2 资产负债表的分析方法4.3 财务比率分析与评价4.4 资产负债表的局限性与改进第五章：利润表与现金流量表5.1 利润表的编制与解读5.2 现金流量表的编制与解读5.3 利润分配与股利政策5.4 财务报表的综合分析与应用第六章：存货与成本计算6.1 存货的分类与计价方法6.2 存货的采购与发出6.3 存货的期末计量与披露6.4 成本计算与成本控制第七章：固定资产与折旧7.1 固定资产的确认与计量7.2 固定资产的折旧方法7.3 固定资产的后续计量与披露7.4 固定资产的清理与处置第八章：应收账款与坏账准备8.1 应收账款的确认与计量8.2 应收账款的管理与收款政策8.3 坏账准备的计提与冲回8.4 应收账款的披露与分析第九章：长期投资与合营企业9.1 长期投资的分类与计量9.2 长期投资的后续计量与披露9.3 合营企业的会计处理与披露9.4 长期投资的风险与收益分析第十章：税务会计与财务管理10.1 税务会计的基本原则与方法10.2 企业所得税的会计处理10.3 增值税及其他税种的会计处理10.4 财务管理的原理与方法10.5 财务计划与财务决策重点和难点解析重点关注环节：1. 会计学的定义与作用2. 会计循环的步骤与流程3. 会计计量的原则与方法4. 资产负债表的编制与解读5. 利润表与现金流量表的编制与解读6. 存货的分类与计价方法7. 固定资产的确认与计量8. 应收账款的确认与计量9. 长期投资的分类与计量10. 税务会计与财务管理的原理与方法详细补充和说明：1. 会计学的定义与作用：会计学是一门研究财务信息收集、记录、分析和报告的学科，它在企业管理、投资决策和经济发展等方面具有重要作用。
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2015-6-1
一、财 产 清 查
2015-6-1
2015-6-1
财 产 清 查
※ （一）永续盘存制
账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立
严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结 出财产的结存数量及成本的方法。
2015-6-1
2015-6-1
2015-6-1
财 产 清 查
※ （一）永续盘存制
23 050 调节后余额
该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据， 接到原始凭证才能记账。 调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。
2015-6-1
某企业2007年7月31日的银行存款日记账账面余额为 691600元，而银行对账单上企业存款余额为681600元，经逐 笔核对，发现有以下未达账项： （1）7月26日企业开出转账支票3000元，持票人尚未到 银行办理转账，银行尚未登账。 （2）7月28日企业委托银行代收款项4000元，银行已收 款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票 15000元，企业已登账，银行未登账。 （4）7月30日，银行代企业支付水电费2000元，企业尚 未接到银行的付款通知，故未登记入账。
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】库存现金清查短缺现金200元，经查是出纳员小王的责 任，由他赔偿。 借: 待处理财产损溢 贷: 库存现金 借: 其他应收款—小王 贷:待处理财产损溢 200 200 200 200
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
借：管理费用 2140 其他应收款 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 340
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为 12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存 账存对比表”，编制会计分录。
2015-6-1
财 产 清 查
某企业财产物资账面期初余额1000元，本期增
加额5000元，采用永续盘存制确定的本期减少额
2000元。如果该企业对财产物资采用实地盘存制度，
期末确定的实存额3500元。两种方法确定的本期减
少额之间相差（
）
2015-6-1
财 产 清 查
财产清查 是指通过对实物、现金的实地盘点
2015-6-1
2015-6-1
财产清查结果的处理
原则:
步骤:
核准金额 调整账簿 1.挂账， 使账实相 符，待 查 查明原因 提出意见
2.报批处理
按规定程序报经上级部门,批准后处理
报批后入账核销
2015-6-1
财产清查结果的处理
财产清查结果的基本含义：
2015-6-1
财产清查结果的处理
财产清查结果的会计处理：
编 号
类 别
数量 金额 数量 金额
此表是非常重要的原始凭证，经批示后作为调整 帐簿的依据，也是分析差异原因，查明责任的依据。
2015-6-1
财产清查的方法
（二）货币资金的清查：
1. 库存现金的清查
清查方法——实地盘点法。
清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
2007 12 20
（5 800）
【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 2 000 2 000
【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自然合 理损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人 赔偿。
借：管理费用 1 800 其他应收款 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000
永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存 货成本的计算：
① 期末存货结存数量的确定： 期末存货数量 ＝ 账面期初余额 ＋ 本期增加数 － 本期减少数 ② 期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定
如果各批存货价格一致：
期末存货成本 ＝ 存货单位成本 × 存货数量
2015-6-1
财 产 清 查
（一）账户设置
现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× 管理费用、 营业外收入 ××× 借方
待处理财产损溢
贷方
现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× 其他应收款、管理 费用、营业外支出 ×××
● 发生的待处 理财产盘亏或 毁损数 ● 各项盘盈财 产报经批准后 的转销数 期末余额： 尚未处理的 财产净损失
盘盈的 冲减当期“管理费用”或记入“营业外收入” 定额内合理损耗→管理费用
盘亏的
超定额短缺的→其他应收款(有责任人的)
非常损失的毁损→营业外支出
2015-6-1
财产清查结果的处理
固定资产清查结果的处理：
盘盈的 “营业外收入”
盘亏的
“营业外支出”
2015-6-1
财产清查结果的处理
（二）财产物资盘盈的账务处理
和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物 资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是 否相符的一种专门方法。
2015-6-1
财 产 清 查
造成账实不符的正常原因有：
财产在保管过程的自然损耗、自然溢余或质量 上的变化未达账项引起的银行存款数额不符。
在收发财产时，由于计量检验不准造成品种、数量或 质量上的差错； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而 发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质 或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生 的财产损失。
2015-6-1
财产清查结果的处理
（二）财产物资盘盈的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完 全价值为7000元。
借：固定资产 7 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
【例】经批准，上述固定资产作为“营业外收入”处理。
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 7 000 7 000
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税 2 340 2 000 340
【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：2140元属自然合 理损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人 赔偿。
2015-6-1
财 产 清 查
财产清查的作用
保证会计核算资料的真实性和客观性。
保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。
2015-6-1
财产清查的种类
2015-6-1
财产清查的程序
制定财产清查计划 会计及保管部门的准备工作 取得银行存款对帐单 准备度量衡器 准备需用表册
2015-6-1
2015-6-1
财 产 清 查
※ （二）实地盘存制
实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本 的计算：
① 期末存货数量的确定： 通过实地盘点确定。并据此计算出本月发出存货数 量。 ② 本期发出存货成本的确定： 根据企业发出存货计价方法计算确定。 ③ 期末存货成本的确定： 可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。
【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。
借：原材料——A材料 9 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
【例】经批准，上述多余的材料Байду номын сангаас冲减管理费用。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 9 000 9 000
借：管理费用 9 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
（6 500）
（700）
李四
王五
2015-6-1
财产清查的方法
（二）货币资金的清查：
2. 银行存款的清查
清查方法——与银行“对账单”核对。
清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银
行存款余额调节表”。
2015-6-1
财产清查的方法
※ 未达账项
企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同， 而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一 方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方 由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款 项。
2015-6-1
根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节 表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录， 在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？
2015-6-1
银行存款余额调节表
2007年7月31日
分析：“银行存款余额调节表”的编制只是银行存款
清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的 原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭 证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为 693600元。
2015-6-1
财产清查的方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
调整后企业银行存 银行存款日记 银行已收 银行已付 ＝ ＋ － 款日记账账面余额 账期末余额 企业未收 企业未付
调整后银行 银行对账单 企业已收 企业已付 ＝ ＋ － 对账单余额 期末余额 银行未收 银行未付 调整后企业银行存 款日记账账面余额 调整后银行 ＝ 对账单余额
2015-6-1
第二节 财产清查的制度和方 法
企业已付银行未付
√ √ √ √
企业已收银行未收
2015-6-1
√ √ √ √
银行已付企业未付
一、财 产 清 查
2015-6-1
2015-6-1
财 产 清 查
※ （一）永续盘存制
账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立
严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结 出财产的结存数量及成本的方法。
2015-6-1
2015-6-1
2015-6-1
财 产 清 查
※ （一）永续盘存制
23 050 调节后余额
该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据， 接到原始凭证才能记账。 调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。
2015-6-1
某企业2007年7月31日的银行存款日记账账面余额为 691600元，而银行对账单上企业存款余额为681600元，经逐 笔核对，发现有以下未达账项： （1）7月26日企业开出转账支票3000元，持票人尚未到 银行办理转账，银行尚未登账。 （2）7月28日企业委托银行代收款项4000元，银行已收 款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票 15000元，企业已登账，银行未登账。 （4）7月30日，银行代企业支付水电费2000元，企业尚 未接到银行的付款通知，故未登记入账。
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】库存现金清查短缺现金200元，经查是出纳员小王的责 任，由他赔偿。 借: 待处理财产损溢 贷: 库存现金 借: 其他应收款—小王 贷:待处理财产损溢 200 200 200 200
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
借：管理费用 2140 其他应收款 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 340
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为 12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存 账存对比表”，编制会计分录。
2015-6-1
财 产 清 查
某企业财产物资账面期初余额1000元，本期增
加额5000元，采用永续盘存制确定的本期减少额
2000元。如果该企业对财产物资采用实地盘存制度，
期末确定的实存额3500元。两种方法确定的本期减
少额之间相差（
）
2015-6-1
财 产 清 查
财产清查 是指通过对实物、现金的实地盘点
2015-6-1
2015-6-1
财产清查结果的处理
原则:
步骤:
核准金额 调整账簿 1.挂账， 使账实相 符，待 查 查明原因 提出意见
2.报批处理
按规定程序报经上级部门,批准后处理
报批后入账核销
2015-6-1
财产清查结果的处理
财产清查结果的基本含义：
2015-6-1
财产清查结果的处理
财产清查结果的会计处理：
编 号
类 别
数量 金额 数量 金额
此表是非常重要的原始凭证，经批示后作为调整 帐簿的依据，也是分析差异原因，查明责任的依据。
2015-6-1
财产清查的方法
（二）货币资金的清查：
1. 库存现金的清查
清查方法——实地盘点法。
清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
2007 12 20
（5 800）
【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 2 000 2 000
【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：1800元属自然合 理损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人 赔偿。
借：管理费用 1 800 其他应收款 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 000
永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存 货成本的计算：
① 期末存货结存数量的确定： 期末存货数量 ＝ 账面期初余额 ＋ 本期增加数 － 本期减少数 ② 期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定
如果各批存货价格一致：
期末存货成本 ＝ 存货单位成本 × 存货数量
2015-6-1
财 产 清 查
（一）账户设置
现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× 管理费用、 营业外收入 ××× 借方
待处理财产损溢
贷方
现金、库存商品、 原材料、固定资产 ××× 其他应收款、管理 费用、营业外支出 ×××
● 发生的待处 理财产盘亏或 毁损数 ● 各项盘盈财 产报经批准后 的转销数 期末余额： 尚未处理的 财产净损失
盘盈的 冲减当期“管理费用”或记入“营业外收入” 定额内合理损耗→管理费用
盘亏的
超定额短缺的→其他应收款(有责任人的)
非常损失的毁损→营业外支出
2015-6-1
财产清查结果的处理
固定资产清查结果的处理：
盘盈的 “营业外收入”
盘亏的
“营业外支出”
2015-6-1
财产清查结果的处理
（二）财产物资盘盈的账务处理
和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物 资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是 否相符的一种专门方法。
2015-6-1
财 产 清 查
造成账实不符的正常原因有：
财产在保管过程的自然损耗、自然溢余或质量 上的变化未达账项引起的银行存款数额不符。
在收发财产时，由于计量检验不准造成品种、数量或 质量上的差错； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而 发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质 或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生 的财产损失。
2015-6-1
财产清查结果的处理
（二）财产物资盘盈的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完 全价值为7000元。
借：固定资产 7 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 7 000
【例】经批准，上述固定资产作为“营业外收入”处理。
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 7 000 7 000
2015-6-1
财产清查结果的处理
（三）财产物资盘亏或毁损的账务处理
【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税 2 340 2 000 340
【例】经批准，上述盘亏材料的处理结果为：2140元属自然合 理损耗，列作管理费用；200元属管理不善造成，责成过失人 赔偿。
2015-6-1
财 产 清 查
财产清查的作用
保证会计核算资料的真实性和客观性。
保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。
2015-6-1
财产清查的种类
2015-6-1
财产清查的程序
制定财产清查计划 会计及保管部门的准备工作 取得银行存款对帐单 准备度量衡器 准备需用表册
2015-6-1
2015-6-1
财 产 清 查
※ （二）实地盘存制
实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本 的计算：
① 期末存货数量的确定： 通过实地盘点确定。并据此计算出本月发出存货数 量。 ② 本期发出存货成本的确定： 根据企业发出存货计价方法计算确定。 ③ 期末存货成本的确定： 可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。
【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。
借：原材料——A材料 9 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
【例】经批准，上述多余的材料Байду номын сангаас冲减管理费用。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 9 000 9 000
借：管理费用 9 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9 000
（6 500）
（700）
李四
王五
2015-6-1
财产清查的方法
（二）货币资金的清查：
2. 银行存款的清查
清查方法——与银行“对账单”核对。
清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银
行存款余额调节表”。
2015-6-1
财产清查的方法
※ 未达账项
企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同， 而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一 方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方 由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款 项。
2015-6-1
根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节 表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录， 在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？
2015-6-1
银行存款余额调节表
2007年7月31日
分析：“银行存款余额调节表”的编制只是银行存款
清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的 原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭 证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为 693600元。
2015-6-1
财产清查的方法
※“银行存款余额调节表”的编制方法
调整后企业银行存 银行存款日记 银行已收 银行已付 ＝ ＋ － 款日记账账面余额 账期末余额 企业未收 企业未付
调整后银行 银行对账单 企业已收 企业已付 ＝ ＋ － 对账单余额 期末余额 银行未收 银行未付 调整后企业银行存 款日记账账面余额 调整后银行 ＝ 对账单余额
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第二节 财产清查的制度和方 法
企业已付银行未付
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企业已收银行未收
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银行已付企业未付