3应付账款及预收账款
第35讲 应付及预收款项
第二节应付及预收款项一、应付账款（主要考核客观题）应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。
贷方登记：企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款（增加）；借方登记：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付的款项，或冲销无法支付的应付账款（减少）；余额：一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。
（一）发生应付账款1.材料和发票账单均到（增值税一般纳税人）：一般纳税人企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证：（1）在计划成本法下：借：材料采购（不管材料是否验收入库）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款材料验收入库之后：借：原材料贷：材料采购材料成本差异（倒挤，也可能在借方）（2）在实际成本法下：如果材料已经验收入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款如果材料在途借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.材料已到而发票账单未到：企业购入材料、商品等已经验收入库，但发票账单等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款下月初，做相反的分录，原账冲回：借：应付账款贷：原材料3.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：借：生产成本（或管理费用等）贷：应付账款（二）偿还应付账款企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款或者应付票据【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账的影响：（1）企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额；对于现金折扣，在支付账款的时候，将差额计入财务费用，入账不考虑现金折扣。
（2）企业销售商品提供商业折扣，企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。
负债：应付账款、其他应付款、预收账款
主讲人：王少剑
一、应付账款
• 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。 • 1.应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应 等经营活动应支付的款项。 • 2.应付账款的入账时间应以与所购买物资所有权 有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标 志。
三、其他应付款
• 其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账 款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营 活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包 装物租金、存入保证金等。 • 本科目
• 2.预收账款的列报方法根据“应收账款”和 “预收账款”明细账的借方余额记入“应收账 款”项目，根据明细账的贷方余额记入“预收 款项”项目。
• 4.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收 的货款计入( )。 • A.应收账款的借方 • B.应收账款的贷方 • C.应付账款的借方 • D.应付账款的贷方 • 【正确答案】B • 【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将 预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方
• 某公司2007年1月初“应付账款”科目贷方余额30 000元， 当月预收购货单位订金1 000元，欠供货商货款23 400元 （含增值税3 400元），已归还原欠货款20 000元，当月 “应付账款”科目期末余额为（ ）元。 • A.33 400 • B.29 000 • C.31 000 • D.34 400 • 【正确答案】A • 【答案解析】当月“应付账款”科目ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ末余额=30 000+23 400-20 000=33 400（元）。
• 4.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收 的货款计入( )。 • A.应收账款的借方 • B.应收账款的贷方 • C.应付账款的借方 • D.应付账款的贷方 • 【正确答案】B • 【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将 预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
应付及预收款项
应付及预收款项
应付及预收款项是指小企业在日常生 产经营活动中发生的各项债务，如应付票 据、应付账款等。
应付及预收款项
一、 应付票据
为了核算应付票据的开出、承兑、计提利息、到 期等经济业务，小企业应当设置“应付票据”科目。 该科目的贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据 的计提利息；借方登记支付票据的金额；期末贷方余 额反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的账 面金额。
贷记“预收账款”科目。销售实现时，按照实现的收入金额 ，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。涉 及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
应付及预收款项
三、 预收账款
（二） 小企业不设置“预收账款”科目的会计处理
如果小企业不设置“预收账款”科目，按照向客户预 收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款” 科目。销售实现时，按照实现的收入金额，借记“应收账 款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
业汇票的种类作相应的会计处理。若为银行承兑汇票， 应当按照其账面余额，借记“应付票据”科目；
应付及预收款项
一、 应付票据
（四） 应付票据的备查 小企业应当设置应付票据备查簿，详细登记商业汇
票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易 合同号和收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额 等资料。商业汇票到期结清票款后，在应付票据备查簿 中予以注销。
二、 应付账款
（一） 应付账款的发生 小企业购入材料、商品或接受劳务所产生的应付账
款，应当按照其实际发生的应付金额入账。如果小企业 购入材料、商品或接受劳务付款条件中，包括在规定的 信用期限内付款可以享受一定的现金折扣，那么应付账 款的入账金额应当采用总价法确定，即按照扣除现金折 扣前的应付款项总额入账。
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项来源：中华会计网校第二章负债知识点二：应付及预收款项（一）应付账款应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
1.发生应付账款（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。
【例题】甲企业为增值税一般纳税企业。
2010年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。
原材料已经验收入库，款项尚未支付。
则不正确的会计处理是（）。
A.原材料初始确认价值为101万元B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款C.增值税的进项税额17万元可抵扣D.计入应付账款的金额为118万元【正确答案】B【答案解析】借：原材料 101应交税费――应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 118【思考问题】如果未收到结算凭证该如何入账？【答案】月末对该材料暂估入账借：原材料贷：应付账款【例题】（2010年考题）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
【例题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。
【正确答案】借：生产成本 10制造费用 3.2管理费用 1.6贷：应付账款 14.8（3）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
2020年初级会计实务考试 第31讲 应付及预收款项
第二节应付及预收款项考点2：应付账款（★★）（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。
【提示】在“货到单未到”的情况下，企业应将应付账款暂估入账，待下月初用红字冲销。
（二）发生与偿还应付账款1.发生应付账款：借：生产成本、管理费用【接受劳务】材料采购、在途物资、原材料、库存商品【购入物资】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还应付账款或开出商业汇票抵付：借：应付账款贷：银行存款（偿还）应付票据（以商业汇票抵付）【教材例3-4】甲企业为增值税一般纳税人。
2×19年6月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，对方代垫运费1000元、增值税税额90元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114090元。
甲企业编制会计分录如下：（为方便同学们系统掌握，下面将甲企业与A公司的会计分录对比讲解）甲企业A公司（1）确认应付账款：借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款——A公司114090（1）确认应收账款：借：应收账款——甲企业114090贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款 1090（2）偿还应付账款：借：应付账款——A公司114090贷：银行存款114090（2）收到账款：借：银行存款114090贷：应收账款——甲企业114090【提示】应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账（也就是不能扣除现金折扣）。
因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
例如：现金折扣条件（5/10，2/20，N/30）表示10天内付款享受5%的折扣，20天内付款享受2%的折扣，超过20天没有折扣。
企业财务会计教案——负债—应付及预收款项
第二节应付及预收款项【教学重点、难点】重点：应付账款；难点：在不设置“预收账款”账户的情况下所涉及的预收款项在“应收账款”账户核算。
【教学用具】多媒体【教学过程】三、应付及预收款项（一）应付账款1、含义应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
应付账款和应付票据不同，应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。
2、入账价值按到期应付的金额入账，不按到期应付金额的现值入账。
3、入账时间应收账款入账时间的确定，应以所购买物质的所有权转移或接受劳务已发生为标志。
（1）单货同行的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，才按发票账单登记入账。
（2）货到单未到的情况下，月终估计入账。
4、账户设置设置“应付账款”总账，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。
贷方登记企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付账款，借方登记企业偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。
应按照债权人设置明细账进行明细核算。
5、主要账务处理（1）发生应付账款借：材料采购、在途物资等应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本、管理费用等贷：应付账款（2）附有现金折扣的应付账款，在偿付时冲减财务费用。
（3）偿还应付账款偿还应付账款开出商业汇票抵付应付账款时，借：应付账款贷：银行存款应付票据（4）转销应付账款转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借：应付账款贷：营业外收入例题1:某企业开出商业承兑汇票1张，面值10000元，三个月期限，不带息，用以抵付前欠应付购货款。
借：应付账款 10,000贷：应付票据 10,000（二）预收账款1、含义预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
与应付账款不同，它所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
应收及预付、应付及预收,四大往来款项账务处理
应收及预付、应付及预收，四大往来款项账务处理
会计人员在做财务核算时，对于公司发生的往来款项，到底是计入应收、应付的科目呢？还是要计入预收、预付科目呢？如果搞混淆了，会给公司账务带来很大的麻烦。
今天小编就带领大家来区分一下往来款项的区别和账务处
理的过程，让大家能够快速的区分这四个科目，希望对大家有所帮助。
首先带领大家了解一下四个往来款项所包含的内容：
看完上面对应收及预付款项、应付及预收款项的内容介绍，大家是不是能区分四个款项所包含的内容，接下来我们来了解一下往来款项的账务处理吧！。
负债应付账款和预收账款
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第二节长期负债
一、长期负债的内容 二、长期借款 三、应付债券 四、长期应付款
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一、长期负债的内容
（一）长期负债的定义和特点
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周 期以上的债务。
特点：债务金额大、偿还期限长、可以分期偿还。
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（二）借款费用的处理 借款利息
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某企业被核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用
发票上记载的原材料价款400000元，支付的增值税68000元， 款已付，货入库。该企业本期销售商品含税价53000元，货 款存入银行。
购料：借：原材料
468 000
贷：银行存款
468 000
销货：借：银行存款
53000
贷：主营业务收入 50000[53000/ （1+6%）]
50000
贷：库存商品
50000
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（三）应交营业税
应纳营业税额=营业额×税率
营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
关于营业税的计算见固定资产和无形资产有关 内容。
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五、应付工资和应付福利费
（一）应付工资
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（二）预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账 款”的账户结构:
预收账款
应收款
（1） 预先收取款项
（2） 收到的补付款
余：应收大于预收
余：预收大于应收
预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。
资产负债表中预收账款的计算公式
资产负债表中预收账款的计算公式应付账款=期末贷方余额+预付账款期末贷方余额，预付账款=期末借方余额+应付账款期末借方余额，应收账款=期末借方余额+预收账款期末借方余额，预收账款=期末贷方余额+应收账款期末贷方余额，需从明细账找相应期末余额。
1、“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；2、“预收账款”项目，应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。
3、“应付账款”项目，应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。
4、“预付账款”项目，应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
计算公式：应收帐款＝应收帐款借方余额－坏帐准备贷方余额＋预收帐款借方余额应付帐款＝应付帐款贷方余额＋预付帐款贷方余额预收帐款＝预收帐款贷方余额＋应收帐款贷方余额预付帐款＝预收帐款贷方余额＋应收帐款贷方余额预付帐款＝预付帐款借方余额＋应付帐款借方余额资产负债表（theBalanceSheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
预付账款和应付账款-应收账款预收账款
预付账款和应付账款-应收账款预收账款应收、预收、应付、预付账款的区别与联系应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的区别与联系1、应收账款与预收账款均核算销售款项。
应收是资产类科目，反映会计主体的债权，即可以收到但尚未收取的款项；预收账款反之，负债类科目，反映债务，即应该以货物冲抵但尚未冲抵的已收货款。
2、应付账款与预付账款核算采购款项。
预付是资产类科目，反映会计主体的债权，即收取货物前先期支付予对方的款项；应付是负债类科目，反映债务，即收到货物后尚未支付的货款。
3、应收账款期末明细余额借方汇总金额＋预收账款期末余额借方汇总金额＝会计报表应收账款期末余额4、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表预收账款期末余额5、应付账款期末明细余额借方汇总金额＋预付账款期末余额借方汇总金额＝会计报表预付账款期末余额6、应收账款期末明细余额贷方汇总金额＋预收账款期末余额贷方汇总金额＝会计报表应付账款期末余额7、各科目的总账余额＝明细账简单汇总应收=应收借方+预收借方－坏账准；预收=预收贷方+应收贷方；应付=应付贷方+预付贷方；预付=预付借方+应付借方。
应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。
如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。
本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。
一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。
预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。
按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。
金蝶财务软件会计报表资产负债表中应收、预收、应付、预付怎么取数填列
金蝶财务软件会计报表资产负债表中应收、预收、应付、预
付怎么取数填列
编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，大家经常会困扰，在这里特别总结了以下四个公式来帮助大家更好的区分对应明细账户的借方或者贷方余额，如下所示：
应收账款：企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。
应付账款：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付款项。
预收账款：企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
预付账款：企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
应收账款和预付账款是资产类科目，增加在借方，减少在贷方。
应付账款和预收账款是负债类科目，增加在贷方，减少在借方。
1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
为了帮助大家加深记忆，在以上四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀。
如下所示：
两收合一收，借贷分开走。
应收账款,应付账款,预收账款,预付账款之间的关系
说明：预收账款的余额一般在贷方，表示预收的款项；但也可能有借方余额，表示购货单位需要补付的款项
预付账款的余额一般在借方，表示预付的款项；但也可能有贷方余额，表示尚未补付的款项
1, 应收账款就是因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2, 预付账款是核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
应收账款和预付账款都为资产类科目。它们的增加记借方。减少记贷方。
3,应付账款就是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
4 ,预收账款是核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
应付账款和预收账款都为负债类科目，它们的增加记贷方。减少记借方。
5, 预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。
6, 预付款项不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”的贷方，不设本科目
往来账款各项目的填列方法有哪些
往来账款各项目的填列方法
会计人员子啊填列企业往来账款时，应掌握各项目的填列方法：
1、应收账款
应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的余额填列：如“坏账准备”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。
2、应付账款
应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付账款”项目内填列。
3、预收账款
应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。
4、预付账款
应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列：如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
5、其他应收账款
应根据“其他应收款”科目的余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
6、其他应付账款
应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
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应付账款和预收账款课件
目 录
• 应付账款概述 • 预收账款概述 • 应付账款与预收账款的比较 • 应付账款和预收账款的管理 • 应付账款和预收账款的风险控制 • 应付账款和预收账款的案例分析
01
应付账款概述
应付账款的定义
应付账款的定义
应付账款是企业因购买商品、接 受服务等经营活动而形成的债务
在账务处理方面，企业需要设置相应 的会计科目和账务处理程序，以便准 确记录和反映应付账款的发生、结算 和调整等情况。根据会计制度的规定 ，企业应当定期对账、及时清理和结 算应付账款，防止长期挂账和呆账的 发生。
02
预收账款概述
预收账款的定义
总结词
预收账款是指企业按照合同规定 或约定，向客户预先收取的款项 。
风险评估
总结词
对识别出的风险进行量化和评估，以便确定风险的大小和影响程度。
详细描述
风险评估是对已识别出的风险进行量化和评估的过程，需要综合考虑各种因素，包括风险发生的可能性、影响程 度、持续时间等，以便确定风险的大小和影响程度。
风险应对
总结词
根据风险评估结果，采取相应的措施来应对和降低风险。
详细描述
预收账款的核算详细描述
企业在收到客户的预付款时，应确认预收账款，并按照合同金额进行计量。同 时，应记录相关的会计分录，并在财务报表中报告预收账款的余额和变动情况 。
03
应付账款与预收账款的 比较
两者相似之处
均属于流动负债
应付账款和预收账款都是企业在经营过程中产生的短期负债，需要在一定期限内 偿还。
加强团队间的协作与沟通 ，共同应对应付账款和预 收账款的管理挑战。
05
应付账款和预收账款的 风险控制
风险识别
负债-应付账款和预收账款
负债-应付账款和预收账款介绍在财务会计中，负债是指企业所欠的债务或法定义务。
负债分为长期负债和短期负债两大类，其中短期负债主要包括应付账款和预收账款。
应付账款是指企业欠他人的款项，比如进货未付款或已购买的商品或服务未支付。
预收账款则是指其他人欠企业的款项，比如提前收到的订金或合同款项。
本文将详细介绍负债中的应付账款和预收账款，包括其定义、会计处理方法以及对企业的影响。
应付账款定义应付账款是指企业所欠他人的款项，通常是由购买商品或接受服务而产生的债务。
它记录了企业对供应商、债权人等应付账款的数额。
会计处理方法对于应付账款的会计处理，一般会采用借贷记账法。
当企业购买商品或接受服务时，会计部门会在借方记录相应的应付账款，表示增加了负债。
同时，在贷方记录商品或服务的成本或费用。
当企业向供应商支付应付账款时，会计部门会在贷方记录支付金额，表示减少了负债。
同时，在借方记录现金或银行存款的减少。
影响应付账款是企业的短期负债，它对企业的运营和财务状况有一定的影响。
首先，应付账款的增加意味着企业欠他人的债务增加，可能增加企业的还款压力。
如果企业无法按时支付应付账款，可能会导致信誉下降，影响企业的供应链关系。
其次，应付账款的减少可以释放企业的现金流。
当企业支付应付账款时，实际上是将应付账款转化为现金，增加了企业的可支配资金量。
最后，应付账款的变化也会对企业的财务报表产生影响。
当应付账款增加时，负债增加，财务报表上的负债总额会增加。
相反，应付账款的减少会导致负债总额减少。
预收账款定义预收账款是指其他人欠企业的款项，通常是提前收到的订金或合同款项。
它记录了企业拥有但尚未实际收到的收入。
会计处理方法对于预收账款的会计处理，一般也会采用借贷记账法。
当企业收到预收账款时，会计部门会在借方记录预收账款的增加。
同时，在贷方记录预收的收入。
当企业提供相应的商品或服务时，会计部门会在贷方将预收账款转化为实际收入，表示减少了预收账款。
应付及预收款项管理规定
应付及预收款项管理规定一、基本概念应付及预收款项，指企业在日常生产经营过程中与外部企事业单位发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款等；不包括企业与所属内部机构、职工个人发生的债务，以及与政府财政税务部门发生的征收缴纳义务。
二、应付及预收款项核算的一般规定（一）应付及预收款项应当按照实际发生额记账，不考虑到期应付金额的现值；债权人提供的现金折扣按照总价法核算，不减少应付款项的金额，实际获得的现金折扣直接冲减当期财务费用。
（二）应付及预收款项应按照债权人进行明细核算。
（三）带息的应付款项（如带息应付票据），应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息支出，计入当期损益；利息金额较大的，应当按月预提利息。
（三）到期无力支付的应付票据，应按其账面余额转入应付账款，并不再计提利息。
（四）企业不得违反规定将不属于日常应付款项的各种收入、结余等转入应付款项中挂账。
（五）应付及预收款项出现借方余额的，应当及时查明原因。
如果该项债权债务关系实质上已发生变化，企业已从债务人转变为债权人，并且这种转变不是暂时的，则企业应当将其余额结转到应收及预付款项中核算。
（六）企业与债权人进行债务重组的，按第十三章的规定处理。
（七）企业应于期末时对应付及预收款项进行全面检查。
对于有确凿证据证明无法支付的款项，按照企业的管理权限，经批准后可以核销计入资本公积。
三、会计科目设置企业应设置“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付股利”、“其他应付款”等科目。
“应付票据”科目，核算企业因购买商品或接受劳务等而开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本科目期末贷方余额，反映企业开出尚未到期的商业汇票的面值和应计利息。
应付票据还应设置备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号码、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人的姓名或单位名称、承兑人、计提的利息、实际付款日期和付款金额、退票情况等资料。
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例题讲解：
• 【例10】承【例8】,甲公司2010年4月12 日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款 付清所欠A公司货款。 • 甲公司会计分录如下： • 借：应付账款——A公司 117 000
例题讲解：
• 【例11】甲公司为增值税一般纳税人。2010年4月5日，甲公司与乙公 司签订销售合同，向其销售一批产品，货款金额100 000元，应交增值税17 000元。根据购货合同，甲公司于2010年4月8日收到乙公司发过来的预付货 款70 000元并存入银行。4月16日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专 用发票，乙公司验货后付清尾款。 甲公司会计分录如下： （1）2010年4月8日，收到预付货款 借：银行存款 70 000 贷：预收账款——乙公司 70 000 （2）2010年4月16日，甲公司发出货物 借：预收账款——乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 000 （3）收到乙公司补付货款时 借：银行存款 47 000 贷：预收账款 47 000
• • • • • • • • • • •
练习：
• 甲公司为增值税一般纳税人。201１年３月１日，甲公司 与乙公司签订销售合同，向其销售一批产品，货款金额２ ０0 000元，应交增值税３４ 000元。根据购货合同，甲 公司于201１年３月１５日收到乙公司发过来的预付货款 １０0 000元并存入银行。4月1日甲公司将货物发到乙公 司并开出增值税专用发票，乙公司验货后付清尾款。该批 货物的成本为１６００００元。 • 请编制甲公司相关的会计分录。
二、预收账款的核算
• （一）预收账款概念 • 预收账款是指企业按照合同规定向购货 单位预收的款项。
• 预收账款所形成的负债一般是以货物偿还。
二、预收账款的核算
• 设置账户 • 借
预收账款
Hale Waihona Puke 贷向购货单位发货后冲销 的预收账款数额 退回购货单位多付账款 的数额 如为借方余额，反映 企业应收的款项
发生的预收账款数额 购货单位补付账款的数额
向购货单位预收的账款但 尚未向购货方发货的数额
二、预收账款的核算
• （二）预收账款的账务处理 • １．企业预收购货单位货款时 • 借：银行存款等 • 贷：预收账款 • ２．销售实现时 • 借：预收账款 • 贷：主营业务收入等 • 应交税费——应交增值税（销项税额） • ３．企业收到购货单位补付款项时 • 借：银行存款等 • 贷：预收账款 多退少补 • ４．向购货单位退其多付款项时 • 借：预收账款 • 贷：银行存款等
• 则2010年4月1日，甲公司会计分录如下： • 借：原材料 • 应交税费——应交增值税（进项税额） • 贷：应付账款——A公司
100 000 17 000 117 000
例题讲解：
• 【例9】根据供电部门通知，乙公司本 月应付电费48 000元。其中生产车间电费 32 000元，企业行政管理部门电费16 000 元，款项未付。 • 该企业的有关会计分入如下：
一、应付账款的核算 • • • • 3、转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入
例题讲解：
• 【例8】甲企业为增值税一般纳税人。2010年4月1日，从A公司购 入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元。材料已经运到并验 收入库（该企业采用实际成本核算），款项未付。双方协定甲公司享 有现金折扣“2/10，1/20，N/30”。
应付账款及预收账款
• 一、应付账款的核算
• 二、预收账款的核算
一、应付账款的核算
• （一）应付账款的概念 • 是指企业因购买材料、商品或接受劳务供 应等经营活动应支付的款项。
一、应付账款的核算
• 设置“应付账款”账户 • 借 应付账款 贷
归还的应付账 款，或开出商 业汇票抵付应 付账款的款项， 或已冲销的无 法支付的应付 账款 企业购进材料、 商品或接受劳务 供应等业务应付 给供应单位的货 款
• （3）企业接受供应单位劳务而发生的应付未付款项 • 借：生产成本 • 管理费用（等） • 贷：应付账款 • （4）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
一、应付账款的核算 • • 2．偿还应付账款 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵偿 应付账款时，会计分录如下： • 借：应付账款 • 贷：银行存款/应付票据等 • 财务费用（现金折扣）
尚未支付的应 付账款
• 1、发生应付账款时 • （1）单到未付款 • 借：原材料 • 应交税费——应交增值税（进项税额） • 贷：应付账款 • （2）货到单未到 平时不作账务处理 • 月末 • 借：原材料 • 贷：应付账款——暂估应付账款 （暂估成本） • 下月初红字冲回（金额红色）
一、应付账款的核算
• • 贷：银行存款 财务费用 116 000 （117 000－1 000） 1 000 （100 000×1%）
例题讲解：
• 【例11】2010年4月5日，丁企业确定 一笔应付账款6 000元为无法支付的应付账 款，予以转销。 • 该企业会计分录：
• • 借：应付账款 6 000 贷：营业外收入——其他 6 000