试论《行政事业单位内部控制规范(试行)》对医院实际应用问题
公立医院内部控制实施问题探讨
71公立医院内部控制实施问题探讨李长华重庆市开州区人民医院重庆摘要：随着我国行政事业单位内部控制建设工作的逐步推进，各行政事业单位内部控制工作持续改进，得到明显的提升，但在实际工作中还是存在诸多不足之处。
在本次研究中，以公立医院内部控制工作为例，分析公立医院内部控制建设及实施过程中暴露的问题，提出优化措施，希望能够为公立医院内部控制建设提供一些参考。
关键词：医院；内部控制；问题一、引言近年来，随着我国行政事业单位内部控制建设工作的逐步推进，各公立医院通过开展内部控制基础性评价工作、风险评估、梳理并完善制度和经济业务流程、制定手册，定期开展内部控制报告编报工作等，内部控制工作持续改进，得到明显的提高。
但受诸多方面因素的影响，公立医院在内部控制建设及实施过程中还存在一些缺陷和问题。
本文主要对公立医院内部控制建设及实施过程中暴露的问题进行分析，并结合实际工作，提出针对性的优化措施，逐渐完善公立医院内部控制工作，加强风险防范。
二、公立医院内部控制实施应关注的问题1.内部控制风险评估工作未有效开展内部控制体系建设是一把手工程，管理者的重视和推动是内部控制建设工作有效开展的关键。
各医院都成立了内部控制管理领导小组，下设内部控制建设工作组和内部控制建设监督组，但存在部分医院未明确由哪个工作组负责单位内部控制风险评估工作，未按规定开展经济活动风险评估工作，未向医院领导班子提交风险评估报告。
2.内部控制制度、流程未有效实施由于公立医院经济活动业务面广，涉及科室多且业务交叉多，建立一套与医院实际情况相适应的内部控制体系是一项艰巨的任务。
大部分公立医院都是通过聘请专业咨询公司编制，由于部分咨询公司未到医院进行访谈和调研，未进行全面的测试和综合风险评估，不了解医院的部门设置、各部门的职能职责和实际业务流程，按照通用的版本向医院提供了部分制度、业务流程和流程说明。
而部分医院各部门、各岗位工作人员也未对制度、流程及说明进行仔细审核，存在医院实际执行的制度、工作流程与《内部控制手册》中的制度、工作流程及说明不一致的情况，导致编制的《内部控制手册》无法下发全院执行，成了应付检查的资料，内部控制制度、流程未有效实施。
关于实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的思考：
Ｎ 业 Ｄ Ｓ Ｏ 单位 会 计
Ｆ ＡＣＣＯ Ｕ ＮＴ Ｉ ＮＧ
关于实施《 行政事业单位 内部控制规范【 试行 ） 》 的思考
南京农 业 大 学Ｓ － 学院计 财处 王 海红 【 摘 要 】财会 ［ ２ ｏ １ ２ １ ２ １ 号文 ： 《 行政事业单位 内部控制规 范（ 试行 ） 》 （ 以下简称《 规 范》 ） 是 财政部 颁布的关 于我 国行政 事业单位 建立健全 内 部控制制度 的纲领性 文件 ， 这一 文件 开创 了我 国行政事业单位 内部控 制建设的新局 面， 结束 了长期 以 来我 国行政 事业单位 内 部控制 建设无章 可循 、 无 法可依 的被 动局 面。文章通过分析 目前行政事业单位 内 部控 制现状 ， 结合 《 规 范》 的实 施， 对如何 完善行政事业单位 内部控制制度的建设作 出有益探 索。 【 关键词 】行政事业单位 ； 内 部控制 ； 内 控 责任 ； 会计控制
管理 ， 建立“ 预算编制有 目标 、 预算执行有监控 、 预算完 同时 ，对其下属的事业单位或下属国有企业 的各项业
成有评价 、 评价结果有 反馈 、 反馈结果有应用 ” 的全过 务活动也有极强的指导作用 。例如教育厅对各类学校
程预算绩效管理机 制。行政事业单位 能否真正有效地 的教 育管理指导控制、公安厅对各个 星级酒店 的治安
履行职 责 ， 关键在于是否具有较高的管理水平。 预算的 管理 指导控 制、交通厅对公交公 司的社会服务管理 指
科学性 、 财务收 支的规 范性 ， 资产管理 的安全 性 、 合 同 导控制等。所 以，认真贯彻机 关事业单位内部事业单位管理 的科学 度 ， 对于提高公共 服务质量 ， 带动 良好 的社会 风气 ， 树
先入 库 后 再 发 还 有 的单 位 负责 人 将 财 务 核 算 制度 等 同于 内部 控 实物 资产 如 存 货 一 经 购 买或 领 用 （ 制 制度 。
对实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的思考
单位文化 的建设是实施 《 单 位内控规范》 的思想基础。单位文化体 现 了单位成员 的基本信念 、 价值 标准以及行 为规范 、 精神风貌。 良好的 单位文化能 引导和约束单位成员 的思想 和行 为 ， 促进 单位 积极向上 、 可 持续 发展 。所以 ， 单 位应 当加强文 化建设 ， 在单位 文化 中融人 内部 控 制， 由领导带头 ， 全体动员 ， 积极 营造遵 纪守 法 、 廉 洁奉公 、 勤俭节约 、 诚 实守信 、 爱 岗敬业 ， 有风 险防范意识 、 有 开拓创新精神 、 有高效 服务能力 的新单位文化 。同时 ， 要实施《 单位 内控规 范》 必须进行 大力 宣传 ， 各 级 政府 部 门有 义务利用 各种媒 体积极宣 传实施 《 单位 内控规 范》 的必 要 性， 使各单 位领导对实施 《 单位 内控规 范》 有高度认识 ， 深知“ 单位负 责 人对本单位 内部控制 的建 立健全 和有效 实施负责 ” 的现实意义 。各 级 财政部 门要组织好相应 的培训 ， 责任落实 ， 对 自己所属范 围内的行政事 业单位 负责 。单位要把财 政部 门的培训 传达给每位员 工 ， 使关键工作 岗位工作人员熟悉《 单位 内控规范》 ， 认识到岗位 的重要性 ， 认真配合单 位内部控制部 门确定本岗位 的业务流程 、 业务环节 中的风险点 ， 做好本 职工作 ； 使单位全体员工认识到 内控并不是事不关 已， 意识到人人都是 内部控制工作 中不可或缺的一分子 。 （ 二） 提 高风 险意识， 加 强风 险管理， 突破《 单位 内控规范》 实施 的难
பைடு நூலகம்
（ 试行 ） 》 ， 它是行 政事 业单位财务 管理 改革和 内部控制 管理 的重大举 措。本文通过对 它的学习和思考 ， 结合行政 事业单位 实际情况 ， 提 出了 行政事业 单位对《 行政 事业单位 内部控 制规 范（ 试行 ） 》 不 愿实施 、 难以 实施 等具体 问题 ， 并对解决问题的办法进行 了讨论。 关键词： 行政事业单位 内 部控 制 规 范 实施机制
浅谈《行政事业单位内部控制规范(试行)》在医院中的应用
浅谈《行政事业单位内部控制规范（试行）》在医院中的应用作者：赖玉莲来源：《财经界·学术版》2014年第24期摘要：为了进一步规范行政事业单位内部控制管理，优化配置资源、依法理财，建立健全廉政风险防范机制，财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）（以下简称《内控规范》），对行政事业单位经济活动进行风险防范与管控，并要求自2014年1月1日起施行。
医院当前重要而又紧迫的任务就是如何有效贯彻执行《内控防范》。
现根据大多数医院内部控制现状，结合《内控规范》的实施的基础上，本文主要论述内部控制规范在医院中的有效贯彻与实际应用问题。
关键词：行政事业单位内部控制规范医院内部控制应用探索一、当前医院内部控制的现状（一）内控制度设计不合理大多数医院的管理层对内部控制重视程度不够，认为内部控制不会起到太多作用，因而未将内部控制建设作为工作重点来抓。
有的医院则出于应付上级部门检查的目的，照搬文件内容制定内控制度，导致内部管理制度设计不合理、实际执行不到位、监督走过场等问题，制度其形同虚设。
一些医院在制定内控制度时缺乏科学分析与设计，同自身实际情况相脱离，内控制度起不到应有作用。
甚至个别医院将行政命令与内控制度混淆一谈，“有章不循、违章不究”现象成为医院的家常便饭。
（二）缺乏完善的内部控制制度当前，大多数医院在制定内部控制制度时，都不会很好地与自身性质相结合，只是将财务制度的控制当作内控重点，在资金流通方面严加管控，对其他部门和业务环节的控制几乎为零，这样的内部控制制度在无法使资金安全性得到保障的同时，其不完善的缺陷也会造成医院在管理方面存在一定随意性。
（三）机构权责分工不科学在进行机构设置过程中，是否结合本院职能管理要求、医疗业务性质和公共服务角色等因素，对机构设置是否科学合理有着重要影响。
而大多数医院并未做到这一点，再加上设置内部机构时没有认真遵循科学、高效、制衡、透明及精简的原则，导致构建的内部控制体系过于简单和粗放。
行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与应用探讨
行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与应用探讨作者：冼齐常来源：《财经界·中旬刊》2017年第09期摘要：在行政事业单位工作中，为了实现内部工作的高效运行、经济管理水平的提升，需要在内部实施控制规范工作。
在文章中，对行政事业单位的实施内部控制规范的现实意义和主要的应用进行研讨，为相关工作人员提供借鉴。
关键词：行政事业单位内部控制意义应用随着当代社会的不断发展和进步，行政事业单位经济活动的管理工作水平得以提升。
但是，在经济活动运行中存在的内部控制不到位，导致出现严重的资金浪费、舞弊及腐败等的现象。
在该情况下，不仅影响了行政事业单位的内部发展，还制约了社会的稳定进步。
一、行政事业单位实施内部控制规范的现实意义行政事业单位在内部工作中，促进内部工作的规范发展，具有一定的现实发展意义。
其一，促进了权力的监督，实现了服务型政府的构建。
对权利进行监督与制约，需要利用制度来约束。
内部控制规范是新时期的发展需要，促进制度的完善性，不仅将降低一些滥用权利现象，还能促进决策透明度的提升，这样才能使政府的服务职能得以充分发挥。
其二，保证行政事业单位提升管理工作水平，保证资金使用效益的最大化发展。
在现有发展阶段，我国的行政事业单位还存在监督力度不够、内部控制审计不广泛以及预算工作约束弱化等问题。
所以，加强行政事业单位内部控制规范的执行，不仅能促进管理水平的稳定提升，还是对资金进行有效监督，实现资金的合理利用，从而促进经济效益的有效获取。
其三，在行政事业单位工作中，促进工作秩序的规范化和稳定化。
尤其是在内部中建立相关规范，保证为行政事业单位的规范运行提供保障，促进行政事业单位财务信息的真实性、有效性、合理性及完整性。
二、行政事业单位实施内部控制规范的应用（一）内部控制制度的建立根据财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，基于具体要求以及自身的实践发展情况有效实施，在合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果的前提下，认真制定并实施适合本单位的内部控制制度。
行政事业单位内部控制规范（试行）
行政事业单位内部控制规范（试行）》解析行政事业单位内部管理水平的高低，直接影响到防御腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。
近几年，一些违法违纪案件和资产损失浪费案例的发生，也恰恰说明了我国当前行政事业单位的内部管理工作仍存在着一些问题和不足。
为了引导行政事业单位正确运用内部控制工具，财政部于近日发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，此规范将于2014年1月1日起施行。
一、引入风险管控理念强化负责人责任据财政部相关负责人介绍，财政部希望通过实施行政事业单位内控规范，促进行政事业单位从科学发展的角度自觉提高内部管理水平，从经济活动风险管控的角度落实廉政风险防控要求。
对于行政事业单位的内部管理工作来说，不仅需要提出管理要求，明确“做什么”，也需要实施控制措施，明确“怎么做”，更需要明确单位领导责任。
近几年，国际国内经济形势变化较大，面对各种复杂情况，针对各种突出问题，行政事业单位需要提高忧患意识、大局意识、防范意识，并不断提高自身抵御风险的能力。
但行政事业单位风险防范的思想观念还很薄弱，确立内控工作为“一把手”工程显得尤为重要。
“这次《规范》的一大亮点是引入了风险管控的理念，注重强调单位负责人的重要责任，将行政事业单位内控工作提高到了‘一把手’工程的高度，这对推进这项工作将有很大的促进作用。
”北京市财政局副局长杨慕彦说。
湖南省长沙市财政局总会计师吴金生表示，作为基层财政部门，长沙市财政局将成立学习贯彻领导小组，明确由局领导为此项工作责任人的制度，“在局务会、党组会上要进行研究部署，在召开全市行政事业单位学习动员会时，也要强调由各单位‘一把手’推动《规范》的实施。
”二、重视监督作用《规范》中业务层面的内部控制包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制以及合同控制，涵盖了行政事业单位最主要的经济活动。
尽管内控工作被定位为“一把手”工程，但全员参与、内外部监督也是重要内容，为此，《规范》建立了审核措施、沟通协调机制、议事决策机制等风险管理措施，并单独新增设“评价与监督”这一章，明确了事业单位财务监督的内容、形式，提出了建立健全财务监督制度和依法接受外部监督的要求。
浅析《行政事业单位内部控制规范(试行)》
《 内控 规 范 》 第 二 章 要 求 企 业 建立 风 险评 估 机 制 ， 并 介 绍 了 内 部 控制 的 主 要 方 法 。 《 内控 规 范》强调 ， 各 单 位 要 建 立 经 济活 动风 险评 估 体 制 ， 时 间上 要 求 每 年 至少 评 估 一 次 ， 遇 到 重 大 变化 时应 及 时 重估 ，同 时 要成 立 单 位 领 导 领 导 下 的 专 门的 评估 工作
策执行监督相互分 离、 关键 岗位 的责任制和轮 岗制 、 关键 岗位人 员 的 资质 、 会 计机 构及 会计 人 员 的配 备 、 现 代 科 学 技 术 的运 用 。
内部 控 制 是 社 会 经 济 发 展 的 必然 产 物 ， 外 部 经 济 环 境 竞 争 加剧， 内部 产 生 强 化 管理 的需 要 使 之 产 生 ， 并 随 着 外 力和 内力 的 相 互 作 用 而 不 断 丰 富 和 发 展 。近 年 来 ， 行 政 事 业 单 位 的 财 务 管 理 和 经 济 活 动 的 内部 控 制 水平 总 体得 到提 升 ， 但 很 多单 位 仍 然
与措施的总称。 行 政事业单位 内部控制是指行政事业单位为了 合理保证经济活动合法合规 、 资产安全和使用有效 、 财务信息真
实完 整 ， 有 效 防 范舞 弊 和预 防 腐败 ， 提 高公 共服 务 的 效率 和 效果 ， 通 过 制 定 制度 、 实施 措 施 和 执 行 程序 ， 对 经 济 活 动 的风 险 进 行 防 范 和 管 控 的 管 理 过 程 。 内部 控 制 是 个 系 统 工 程 ， 不 仅 包 括 财 务
估透 ， 才 能 使 内控 体 制 的 有 效 性 发 挥 出来 。 另一方面 ， 经 济 活 动
所谓 内部控制 ， 是指一个单位为了实现其经营 目标， 保护资 产的安全完整 ， 保证会计信息资料的正确可靠 ， 确保经营方针的 贯彻执行， 保证经营活动 的经济性、 效率性和效果性而在单位内
《行政事业单位内部控制规范(试行)》解读
2. 收支业务控制
①建立健全收入 内部管理制度
合理 设置 岗位
确保收款 、会计核 算等不相 容岗位的 分离
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制 ❖ ②确保收入完整，严禁设立账外账：
1
涉及收入的合同协议应作为
账务处理依据提交财会部门
确保各项收入应收尽收，及时入账
2
3
对应收未收项目应明确责任主体，
a) 确定支出标准 b) 明确支出报销流程 c) 按规定办理支出事项 d) 合理设置岗位 e) 确保支出申请和内部审批、付款审批和执行、
业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制
⑥明确支出各关键岗位（内部审批、审核、支付、 核算和归档）的职责权限：
《行政事业单位内部控制规范 （试行）》解读
引文
1
《内控规范》出台的背景
2 实施《内控规范》的重要意义
3
《内控规范》的主要内容
4 实施《内控规范》的关键点
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
一、《内控规范》出台的背景
❖近几年来，行政事业单位的财务管理水平和 ❖经济活动的合规合法性总体上得到不断提升
落实催收责任
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制
③非税收入应及时上缴财政专户，不得截留、挪用 或私分
④建立健全票据管理制度 票据台账
做好 废旧票据的管理
不得
违反规定转让、出借、代开、买卖票据 擅自扩大票据适应范围
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
2. 收支业务控制
⑤建立健全支出内部管理制度：
《行政事业单位内部控制规范（试行）》解读
浅谈《行政事业单位内部控制规范(试行)》在医院中的应用
浅谈《 行政事业单位 内部控制规 范 （ 试行） 》 在医院 中的应用
广 东惠９ ・ Ｉ ， ｌ 市第一人 民 医院 赖 玉莲
摘 要： 为 了进 一步规 范行政 事业 单位 内部 控制 管理 ， 优化 配置 资 源、 依法理财 ， 建立健全廉政风险防范机黼 ， 财政部于 ２ ０ １ ２ 年１ １ 月 印发
二、 推进医院内部控 制规范的措施和对策 （ 一） 强 化 内控 意 识
实施管理流程 ， 对医院业务活动规律全面掌控 ， 将制衡 机制嵌 入到各项 日常 内控工作 当中 ， 包括预算业务 、 收支业务 、 采购业 务 、 资产管理 、 合 同管理 、 建设 项 目管理等统一 纳入 ； 其次建立 岗位 分离制约机制 ， 使 决 策者 、 执行者 与监督者相互分 离、 相互牵制 ； 最后建立 健全 内部 审计 机 制， 实现 内部审计的独立性与权威性 ， 确保内部审计机构 有权 对异常情 况进行追查 和提出处理意见与建 议。同时 ， 建立 与完 善 岗位 问责机 制 和绩效考评机制 ， 在开展业务管理活动时 ， 要做 到事前 防范、 事中控 制 、 事后监督与追责 ， 以实现风险防范控制 ， 消除管理隐患 ， 防范于未 然 ， 通 过监督堵塞 制度缺 口， 让违法 、 违规和违纪人员无机可乘 。
质相结合 ， 只是将 财务制度的控制 当作 内控重点 ， 在 资金流通方 面严加 管控 ， 对其 他部门和业务环 节的控制几乎 为零 ， 这样 的内部控制制度在 无法使资金安 全性得到保障 的同时 ， 其不完善 的缺 陷也会 造成 医院在 管理方 面存在一定随意性 。 （ 三） 机构权 责分 工不科 学 在进行机 构设 置过程中 ， 是否 结合本 院职能管理要求 、 医疗业务性 质和公 共服务 角色等 因素 ， 对机构设 置是 否科学合理 有着重 要影响 。 而大多数 医院并 未做到这一点 ， 再加上设置 内部机 构时没有认真遵循 科学、 高效 、 制衡 、 透明及精简的原则 ， 导致构 建的内部控制体 系过 于简 单和粗放 。此 外 ， 在确定各机构权 责过程 中， 职能交叉 、 权责不 明及权 力过于集中等 问题也普遍存在 。
《行政事业单位内部控制规范(试行)》问题
关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》的问题探讨中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02摘要财政部已经颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范将在2014年1月1日执行，这是行政事业单位发展进程中的一件大事，对政府事业单位的改革创新，对社会事业的和谐发展都有着重要意义。
本文从该规范的特点入手，剖析了规范中存在的主要问题，提出了一些可行的意见和建议，为行政事业单位内部控制规范的执行提供有益的帮助。
关键词行政事业单位内部控制规范问题实施的建议2012年12月财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范的颁布对提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政都有着重要的意义。
一、《行政事业单位内部控制规范（试行）》的特点根据该规范的相关条文，对照企业内部控制规范的内容，主要有以下几个特点：（一）把防范舞弊和预防腐败纳入到内部控制目标我国的经济发展进入转型期以来，腐败状况仍然十分严重，腐败现象的成因有很多，对权力的监督机制不完善、监督力度不够大是腐败现象滋生和蔓延的重要原因之一。
实践证明，失去监督的权力，必然导致腐败，没有有效的监督，就不会有对腐败现象的真正遏制。
而内部控制规范对权责的划分、权力的监督作了详细的规定，可以这样说内部控制规范是防范舞弊和预防腐败的利器。
（二）进一步明确了行政事业单位的主要目的是提供公共服务从“经济建设型政府”转向“公共服务型政府”，是我国市场化改革进程的必然选择。
我国要实现经济持续快速增长，必须实现经济增长方式由政府主导型向市场主导型的转变。
公共服务型政府并不否定“以经济建设为中心”，而是抛弃了政府把主要精力用来直接投资搞建设的做法，主张政府主要为微观经济主体创造良好的经济社会环境，以实现经济社会协调发展。
（三）简化了行政事业单位内部控制规范的制定尽管该规范牵涉到的单位很多，但相对于企业内部控制而言无论在内容上还是在方法上都相对简单一点，为此，该规范将单位层面、业务层面规范、评价等内容全部包括在内，而企业内部控制规范的颁布分成两步走，先是2008年5月发布了《企业内部控制—基本规范》，然后是2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》，上述单位层面、业务层面、评价与监督等内容都是在配套指引中的，而未放在基本规范中。
试论《行政事业单位内部控制规范(试行)》对医院实际应用问题
试论《行政事业单位内部控制规范（试行）》对医院实际应用问题作者：唐德举来源：《财经界·学术版》2015年第13期摘要：财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（试行）的目的在于督促行政事业单位建立完善的廉洁透明的行政风险机制，以进一步规范行政内部控制管理，提高各部门理财规划的能力。
而该办法在医院中的应用必将成为今后其他行政单位临摹的标杆，所以对《行政事业单位内部控制规范（试行）》（试行）的研究意义深远。
本文从多个视角分析该办法在医院实际应用中存在的问题，以客观务实的思维试图提出一些确实可行的建议。
关键词：行政事业单位 ;内部控制 ;医院一、我国医院内部控制存在的问题（一）内部控制制度缺乏弹性现阶段，绝大多数医院偏向于把内部控制的着力点单纯地放在财务内控上，而忽略了其他影响行政内部控制的因素，从而造成了内部控制制度缺乏普适性，不能灵活变动正对复杂的内控环境。
医院在内控制度建设没有实事求是，基于自身特点和现状与医院的外部环境形成有机结合，因此使得医院内控控制制度缺乏适用性和针对性。
一旦医院内部控制制度着力点过分集中于财务资金的管理，而缺乏综合管控其他环节，就使得内部控制制度缺乏弹性，给其他影响内控的领域留有背离内部管控与制度管理相结合的死角区。
（二）医院行政内部控制中权责不明，职能交叉医院内部控制虽然属于综合性的管理控制活动，但是如果不强调内部管理中的职能分工，权责明确就容易造成“抢功”“推责”的现象;再者，还存在着没有形成整体框架的问题。
也就是说，医院对于内控制度应包括的具体内容，其构成要素等诸多方面存在着无法统一的问题，正因为如此才导致医院在内部控制制度上存着这较大的差别。
医院在内控制度设计上存在着各自为政的现象，多头领导不利于提高医院行政内部控制的效率。
（三）管理层对内部控制重视力度不够医院的内部控制对于医院整体的发展有着重要的意义，但很少有医院的管理层真正意识到内部控制对于医院财务管理，医院行政管理等各方面的重要性。
浅析行政事业单位实施内部控制规范的现实意义及应用
在具 体 的业 务 方 面 ， 应 该 强 化 预算 管 理 ， 根 据 单位 的实 际情 况 ， 制定 科学 合 理 的 预算 管 理 制 度 ， 完 善 预 算 执行 与编 制部 门之 间 的协调 沟通机 制 。在资 产管 理 上 ， 应该 按 照 相关
的操 作 规 范 ， 对 于 关 键 环 节 进 行 规 范 。在 收 支 管 理 上 ， 要 充
＿ ＾
６ 行详细的分析。
随着 社会 的发 展 ， 我 国 行 政 事 业 单 位 经 济 活 动 的 科 学 合
二、 行 政 事 业 单 位 实 行 内 部 控 制 规 范 的 应 用 措 施
１ ． 建 立完 善 的防范风 险 的内部 控制制 度 根 据 内部 控 制 的要 求 和 原 则 ， 应 结 合 本单 位 的 实 际情 况， 逐 步完 善 内部控 制 中的各 项 管 理 制 度 ， 并 且 将 制 度 落 实
作用 。
一
到具体 的经 济活 动 中 ， 充 分 发挥 出制 度 管 权 的作 用 ， 按 照 制
度来 管事 、 管人 和理财 ， 保 证公共 服务 事业 的健康 发展 。 在宏 观管 理方 面 ， 应该建立风险防控体系， 并 且 在 单位
内部 的监 督 、 执 行 和 决 策 中 贯 彻 落 实 。 对 于 重 大 经 济 事 项 的
作 用 充 分 的 发 挥 出来 。同 时 ， 还 要 制 定 财 务 管 理 的 内 部 控 制 评价 措施 ， 以及 相 关 的 内部 控 制 评 价 手 册 。 按 照 规 定 的 业 务
使得 行政 事业单 位 的控制 管理 水 平得 到 有效 地 提 高 ， 从 而 提 高其 服务 能力 ， 并且， 做好 内部 控 制规 范 工作 ， 能够 对 资 金使 用进 行有 效地监 督 ， 使 得资 金运用 更加 合理 ， 提 高 使用效 益 。 ３ ． 有利 于规 范财 经秩 序 ， 推进 财税 改革 行政 事业 单位 建立 内部控 制 ， 能 够保 证 业 务高 效 稳 健 的
行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与应用解析
（ 北京青年政治学院 管理 系，北京 １ ０ ０ １ ０ ２ ）
摘 要： 文章 以财政部 ２ ０ １ ２ 年１ １月出台、 并于 ２ ０ １ ４年 １月 １日起施行的《 行政事业单位 内部控 制规范（ 试 行） 》 为 议题 ， 结合 内部控制产生的渊源、 在我 国的发展等 问题 ， 就行政事业单位落 实内部控 制规范的现 实意义 、 工作措施等 予
为政府 职能 的转 变 已成 现实 ， 全行 业 时代推 行 和实施 律法规。２ ０ ０ ８ 年我国发布的《 企业内部控制基本规范》 内部控制 的机遇期 已趋于成熟 。以推 行和开 展有效 内 对 内部控 制规 定 为 ： 是 由企业 董事 会 、 监 事会 、 经 理层 部控制 、 提 升管 理效 率 和水 平 的科 学 管 理 机制 ， 已开 和全体 员工实施 的 ， 旨在实现控制 目标的过程 。 并指 出 始逐步从企业管理领域的应用 ， 逐步拓展到了包括政 企业实施 内部控制的 目 标 ，是合理保证企业经营管理
任务 ， 加快涉及 公共财 政领域 的配套 改革 ， 是有 效推进
政治经济体制改革 的重要突破 口。为此 ，财政部于 ２ ０ １ ２ 年１ １ 月出台了《 行政事业单位内部控制规范（ 试
行） 》 （ 自２ ０ １ ４年 １ 月 １日起 施 行 ） ， 与 之相 适 应 ， 随后
内部控 制的产 生渊源和 发 展应 用背景
２ ０ １ ４年 １月
社会 科 学家
Ｓ ｏＣＩ ＡＬ Ｓ ＣＩ ＥＮＴＩ Ｓ Ｔ
Ｊ ａ ｎ ． ， ２ ０ １ ４
（ 第１ 期， 总第 ２ ０ １ 期）
【 政治文明与构建和谐社会 】
（ Ｎｏ ． １ ， Ｇｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ Ｎｏ ． ２ ０ １ ）
公立医院内部控制建设实践与思考
CFO COMMENTSCFO 评论中国总会计师·月刊44疗PPP相关政策而言，内地也缺乏规范的医疗PPP项目监管机构和健全的医疗PPP项目法律法规。
四、对内地公立医院PPP模式应用的改进建议（一）增强项目的实操性，保证项目的公益性内地在医疗PPP项目方面还不够成熟，PPP项目涉及多个领域的专业知识，因此在项目谈判中，应邀请工程建设、金融、法律等方面的专家组成专业团队，协助政府部门和公立医院进行谈判，提高效率；采用规范的医疗PPP合同，要在规范的合同文本中对医院的性质、规模、功能定位、经营行为等进行清晰设定，又要在项目的整个实践过程中，加强对医院办医方向和经营行为的监管，以确保公立医院公益性的办院方向。
（二）增强医疗PPP项目的宣传政府首先需要从政策层面给予各地区、部门普适性的指导，加大其对医院PPP模式的认知程度，鼓励根据项目特点调整投资合作方式。
（三）完善医疗PPP法律法规内地应该尽快制定颁布医疗P P P 项目的专业指导意见，尽快强化对医疗PPP应用情况的全面评估，对已逐步形成的医疗服务标准进行清晰界定，加快各项标准的规范化和制度化。
鼓励多元医疗服务供给，在服务质量、财务和价格上严格监管。
建立公共服务机构公益性评价的详细指标，不拘泥于提供机构的所有制性质，以指标考核是否满足基本公共服务需求，可根据考核结果给予补贴。
建立医疗资产评估办法和制度，对PPP合作中的公立医疗资源评估进行规范，防止国有资产流失，为PPP发展提供基础保障。
（四）建立医疗PPP项目专门的监管工作组在内地没有专门监管医疗PPP项目的机构或组织，应该针对每个大型医疗PPP项目成立联合工作组，由发改委、财政部、卫健委等各方共同协调工作，明确各方责任。
参考文献：[1]戴悦，孙虹，周丽．医疗服务供给的公私合作伙伴关系模式探讨[J]．中南大学学报（医学版），2015，40（2）：214-221．[2]张璐琴．公立医院改革与医疗行业P P P的发展[J]．宏观经济管理，2015，（11）：42-43．[3]郭永瑾．公私合作模式在我国公立医院投资建设领域应用的探讨[J]．中华医院管理杂志，2005，21（10）：665-668．（作者单位：陈新平、陆守坤，福建省肿瘤医院；吴波，福建省立医院）近几年随着国家医疗体制改革的推进，医药分开、药品耗材逐步取消加成、分级诊疗、医保支付方式改革等不断深化，在新医改背景下公立医院在运营管理中的诸多内部控制缺失问题也逐渐凸显，如资源利用效率较低，运营管理手段不强，约束机制不健全等，这些都严重影响着公立医院的发展水平，有效健全的内部控制体系对保障医院持续健康发展的重要性越来越突出。
实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考
实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的思考闫光民摘要：本文分析了行政事业单位内部控制规范的意义、必要性及对行政事业单位内部控制存在问题改进指导作用，以期提高行政事业单位管理水平和公共服务能力。
关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策一、行政事业单位实施内部控制的必要性内部控制制度是全体员工共同实施遵守的制度。
只有建立健全相关制度，才能防止错误和舞弊现象的发生，保证资产的安全和完整、信息的真实性、法规的有效性、管理活动的合法合规性，合理配置公共资源。
内部控制是行政事业单位履行其职能的必要保障体系。
因此，行政事业单位的健康发展需要建立完善的内部控制体系，为其履行社会职能保驾护航。
二、行政事业单位实施内部控制规范的意义国家治理的基础和重要支柱就是财政，财政体制发挥着基础性、保障性的作用。
行政事业单位能推动社会、经济、教育、文化、科技等各方面的发展，《规范》的实行，提高了行政事业单位内部管理水平。
如何有效监督行政事业单位经济活动，就要建立完善的内部控制制度，要深刻认识加强内部控制制度建设的重要性，用发展的眼光看待《规范》实施的紧迫性，切实贯彻落实《规范》的各项要求以提高行政事业单位内部控制水平。
三、加强内部控制规范对行政事业单位的作用（一）有效的利用财政资金。
内部控制规范有利于促进行政事业单位财务管理工作中内部相互制约、信息沟通、会计工作与财务管理等内部控制关键点规范化，从而能够提高行政事业单位使用财政资金经济效益和社会效益。
（二）保障财务信息的真实性。
行政事业单位的财务信息失真，主要是由于行政事业单位财务会计核算工作中权责发生制还没有广泛应用，同时在国有资产核算上还不够细化，折旧信息还不够明晰等原因造成的。
而内部控制规范对于行政事业单位会计核算工作制定了详细的规定，有助于进一步提高行政事业单位会计信息的质量。
（三）保证经济活动的合法性。
行政事业单位只有按照内部控制规范要求，建立完善的内部控制规范，单位的经济活动才能在经济法规和政策下合理运行，从而保证经济活动的合法合规。
公立医院内部控制方法及运用探讨
公立医院内部控制方法及运用探讨作者：于军来源：《行政事业资产与财务》2020年第11期摘要：根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定和要求，公立医院实施内部控制应该注重方法的选择与运用。
考虑到现阶段公立医院发展的实际情况，可以从预算控制、项目控制、资金控制以及成本费用控制的角度进行落实，本文对此进行了详细探讨。
关键词：公立医院;内部控制方法;运用一、研究背景随着国家医疗事业的不断完善，公立医院的发展迎来了新的机遇与挑战，由于公立医院本身承担着履行社会职责的职能，再加上各种政策和措施的制约，其内部管理的重要性变得越发明显。
根据财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关要求，公立医院应该参照完善内部控制制度，将内部控制方法进行贯彻和实施，提高内部控制制度的效能。
二、公立医院开展内部控制的方法现阶段，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为参考，结合公立医院的发展实际，公立医院引入内部控制方法，提升内部管理水平。
第一，公立医院应该实施不相容岗位分离制度。
针对公立医院内部岗位进行合理设置，突出关键岗位的作用，科学制定岗位职责和权限，促成岗位制衡机制的形成。
第二，公立医院应该实施内部授权审批控制制度。
一方面，公立医院应该明确支出对应的审批人员，并且通过授权将审批范围和支出额度进行落实，明确审批人员的授权范围和支出额度。
另一方面，医院应该构建决策机制和责任追究机制，督促相关人员能够在授权范围内完成工作任务，明确执行人员的职责和权限。
第三，公立医院应该实施归口管理制度。
按照公立医院发展实际，以权责对等为基本原则，统一管理医院内部相关经济活动。
实施归口管理，主要是在保障不相容岗位分离和内部授权审批控制的基础上，将各项业务进行归类并实施控制。
第四，公立医院应该实施预算控制。
公立医院应该重视预算约束对经济活动的控制作用，将预算控制融入医院业务全流程，进而构建健全的预算管理体系。
第五，公立医院应该实施财产保护控制制度。
公立医院内部控制方法及运用探讨
内部控制NEIBUKONGZHI79公立医院内部控制方法及运用探讨于军山东省烟台市中医医院山东烟台摘要：根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定和要求，公立医院实施内部控制应该注重方法的选择与运用。
考虑到现阶段公立医院发展的实际情况，可以从预算控制、项目控制、资金控制以及成本费用控制的角度进行落实，本文对此进行了详细探讨。
关键词：公立医院；内部控制方法；运用一、研究背景随着国家医疗事业的不断完善，公立医院的发展迎来了新的机遇与挑战，由于公立医院本身承担着履行社会职责的职能，再加上各种政策和措施的制约，其内部管理的重要性变得越发明显。
根据财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关要求，公立医院应该参照完善内部控制制度，将内部控制方法进行贯彻和实施，提高内部控制制度的效能。
二、公立医院开展内部控制的方法现阶段，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为参考，结合公立医院的发展实际，公立医院引入内部控制方法，提升内部管理水平。
第一，公立医院应该实施不相容岗位分离制度。
针对公立医院内部岗位进行合理设置，突出关键岗位的作用，科学制定岗位职责和权限，促成岗位制衡机制的形成。
第二，公立医院应该实施内部授权审批控制制度。
一方面，公立医院应该明确支出对应的审批人员，并且通过授权将审批范围和支出额度进行落实，明确审批人员的授权范围和支出额度。
另一方面，医院应该构建决策机制和责任追究机制，督促相关人员能够在授权范围内完成工作任务，明确执行人员的职责和权限。
第三，公立医院应该实施归口管理制度。
按照公立医院发展实际，以权责对等为基本原则，统一管理医院内部相关经济活动。
实施归口管理，主要是在保障不相容岗位分离和内部授权审批控制的基础上，将各项业务进行归类并实施控制。
第四，公立医院应该实施预算控制。
公立医院应该重视预算约束对经济活动的控制作用，将预算控制融入医院业务全流程，进而构建健全的预算管理体系。
第五，公立医院应该实施财产保护控制制度。
探讨基层医院管理中实施行政事业单位内部控制规范的意义
探讨基层医院管理中实施行政事业单位内部控制规范的意义作者：林月华来源：《现代经济信息》 2018年第21期一、引言自我国财政部门在2012 年颁布《行政事业单位内部控制规范( 试行)》以来，我国各个行政事业单位都积极响应，并开展了一系列的内部控制建设措施，且这一规范在我国基层医院管理之中的实施，进一步推动了基层医院的改革与建设，对促进基层医院的长远发展具有重要意义。
二、当前基层医院管理中存在的问题在我国当前基层医院管理之中主要存在以下几点问题，第一点，内部会计控制制度不健全，管理人员对内部控制认知不足。
第二点，未能对不相容职务相互分离严格执行，存在责权不明的问题。
第三点，基层医院缺乏内外部监督机制，缺乏专业的内部控制人才。
三、基层医院管理中实施行政事业单位内部控制规范的意义( 一) 坚定医疗人员内部控制建设的信念，促进相应体制的建立与健全就基层医院本身而言，其在管理工作的开展之中存在一定的局限性，许多单位领导未能认识到内部控制管理工作开展的重要性，以至于基层医院的建设效果未能达到良好，而行政事业单位内部控制规范的实施，有效转变了基层医院领导们的思想观念，使之能够从思想上提升对内部控制管理的重视，并能够对加强自身内部控制管理工作的重要性拥有一个较为明确的认知，从而能够对基层医院原本的运作模式加以转变，使之对当今经济发展的需求加以适应。
因基层医院领导层面对内部控制的重视，在领导人员的积极带动之下，基层医院便能够形成全员参与内部控制建设的良好氛围，便进一步坚定了医疗人员内部控制建设的信念，这不仅仅能够有效提升基层医院带动自身凝聚力，还能够有效促进基层医院的改革发展[1]。
此外，在行政事业单位内部控制规范的推动之下，许多基层医院都建立起了符合自身发展状况的内部控制制度，并顺应当今时代的发展，在其中良好的融入了现代信息技术，实现了信息方面的开放性与快捷性发展，进一步提升了基层医院的内部活力。
且相关医院领导还积极推动了医院内部控制制度的内部宣传与落实工作，使得基层医院之中的工作人员，都提升了对内部控制制度方面的认识，并能够对自身的责任加以明确，从而使得基层医院内部控制管理工作得以有效开展。
行政事业单位内部控制规范的实施难题分析
经济管理行政事业单位内部控制规范的实施难题分析李 韬 山东省地震局摘要：自我国颁布有关规范行政事业单位内部控制的相关条例以来，我国行政事业单位也在不断努力，内部控制的规范实施有助于行政事业单位的发展，但是由于行政事业单位的自身性质以及权力受到约束，行政事业单位在规范内部控制实施时遇到了很多的难题，本文对行政事业单位在规范内部控制实施过程中遇到的难题进行了深入的分析。
关键词：行政事业单位；内部控制；规范实施中图分类号：C935 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000029-02近几年，为了加强我国行政事业单位的内部控制，我国发布了多个有关规范行政事业单位内部控制的规章制度，财政部在2012年制定了《行政事业单位内部控制规范(试行)》并决定于2014年开始施行，这些都有助于我国建立为人民服务性质的政府，提高政府在人民群众心中的形象，同时还能在行政事业单位建立起廉政风险防控机制。
而事实上，在规范化行政事业单位内部控制中，由于行政事业单位所具备的公益性和在权限上受到的限制，导致行政事业单位遇到了很多的难题。
一、行政事业单位具有公益性，内部控制实施的动力来自社会行政事业单位与企业不同，企业经营的目的是获得更高的利益，所以企业为了实现股东的利益目标和管理层的高收入以及债权人的偿债需要，必须加强自身的内部控制，将经营风险掌控在可以调控的范围内。
企业实施内部控制是来自于企业领导层、管理层以及基层员工对于利益的追求，所以内部控制具有自发性和主动性，就算没有外部其它监管机构和一些立法部门的监督和管理，企业也会自发性的实施内部控制。
而对于行政事业单位来说，由于行政事业单位所具有的社会性和公益性，所以行政事业单位与企业不同，行政事业单位实施内部控制在于社会的驱动，而企业实施内部控制在于自身的驱动。
自主性的强弱决定了内部规范施行力度的大小。
行政事业单位的公务行为受到社会经济以及公共利益的影响，因而行政事业单位在社会公平和效率以及价值之间很难找到平衡。
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我 国 医 院 内部 控 制 存在 的 问题
（ 一） 内部 控 制 制 度 缺 乏 弹 性
制度建设是一切管 理工作 的依据 和保 障 ， 要真正 提高医院 内部控 制 的效率 ， 就要从源头 上建设 和完善 与之配套 的制度 ， 制定切合实 际的 政策措施。一是 ， 医院要做 到科学决策、 民主决 策 ， 保证决 策的正确性 ， （ 二） 医院 行 政 内部 控 制 中权 责不 明 ， 职 能 交 叉 降低执行 中的政 策失误风 险 ， 也充 分尊重 民意 ， 减少 推行 中的舆论 阻 医院 内部控制 虽然属于综合性 的管理控制 活动 ， 但是如果不 强调 力 ； 二是 ， 将经济建设 、 行政管理相 独立 ， 降低相互职能部 门的干扰性 ， 内部管理中的职能分工 ， 权责明确就容易造成“ 抢功” “ 推责” 的现象 ； 再 影响 医院内部控 制的严肃 性和公正 性 ； 三是 ， 创新 医院 内部 控制 的方 者， 还存在着没有形成 整体框架的问题 。也就是说， 医院对 于内控制度 式 ， 提高资源 的利用 效率 。完善 医院内部部 门间的横 向纵 向的协调机 应包括 的具体 内容， 其构成要素 等诸多方面存在着 无法统一 的问题 ， 正 制 ， 保证 内部管理信息的传递顺畅 ， 减 少信息失真 的风险 。 因为如此才导致医院在内部控制制度上存着这较大的差别。医院在 内 （ 三） 加 强 监督 制 衡 机 制 的 约束 作 用 控制度设计 上存在着各 自 为政 的现象 ， 多头领导 不利于提高 医院行政 只有 强化监督制衡 机制的约束力 ， 才能将医院 内部权 力装在制度 内部控制的效率 。 的“ 笼 子里” 。首先 ， 要建立健全 的内部控制机制 ， 利用科技手段疏通管 （ 三） 管 理层 对 内部 控 制 重视 力度 不 够 理 流程 ， 自 上 而下传 达内部控制管理 的理念 和决策 ， 将制度镶嵌在 医院 医院的 内部控 制对于医 院整体 的发展有着重要 的意义 ， 但很 少有 文化 意识 当中； 其次建立 岗位分离制约机制 ， 将管理活动 中的决策设计 医院的管理层 真正意识到 内部控 制对于医院财务管理 ， 医 院行政 管理 者 、 政 策执行者 以及监督 管理者 ， 既相互 独立又能相互制 约监 督 ； 最后 等各方面 的重 要性 。因此大 多医院采取可有可无 的态度 ， 在 主观上妨 强 化内部审计部 门的作 用 ， 提高 审计部 门对 内部控制 的监督 和鞭策水 碍了医院建立健全 的行政 内部控 制制度 ， 使得上级 部门要求实施 的文 平 ， 保 证医院 内部控 制行 驶在正确 的轨 道上。只有充分发挥 监督机制 件落空起不到政策制定初期预想的作用。 才 能发现《 行政事业单位 内部控制规范（ 试行） 》 对医 院实 际应 用中的问 二、 内部控 制在 医院应用中的作用 题， 对运用的效果作 客观 的评价 。对下 一步提出内部控制改 善的方案 （ 一） 内部控制制度促 进医院经营流程 的规 范化和程序化 和决策提供科学的依据。 从 性质上来看， 内部 控制实际上表 达的是一个渐进 的过程， 在 医院 四、 结 束 语 的风险控制 、 监督 、 决策 、 生产经 营 、 咨询 、 信息传 递与 自监督管控 等各 内部控制在 医院 中的应用必然会减低医院 的风险防范和提高医院 个 方面， 该过程发挥着十分重要 的作用 。利用 规范化的制度 ， 对 医院内 行政管理能力 的重要管理方式 。医院 的内部控制应 当采取渐进的完善 部 实行财务 、 会计 管控 监督 ， 实现 内部制度本身和管理 方式的透 明度 ， 方式 ， 避 免过激的改革举措 ， 在尊重 医院 自 身 的基础上 ， 完善政策 制度 因此内部控制对 于医院的经 营流程 的规范化 和程 序化具有重要推动作 设计 ， 加强 内部控制监督 ， 规范 内部控制流程 ， 才能降低医院内控风险 ， 用。 提高医院 内控管理水平 。 （ 二） 医 院 管理 目标 的 实现 得 益 于 内部 控 制 制 度 的完 善 和 管 理 参考文献 ： 医院内部控制制度是 医院财务信 息及其它管理信息安全性 和准确 【 １ 】 张汝梅． 浅析行政单位 内部控 制建设【 Ｊ １ ． 北方经贸． ２ ０ １ ２ １ ０ ５ ） 性 的有效 保障； 同时 ， 医院对各项 内部政策 、 决议 的贯彻和落实 ， 同样得 【 ２ 】 财政部． 行政单位 内部 控制规 范（ 试行 ） ｆ Ｚ １ ． ２ ０ １ ２ — １ ｌ 一 ２ ９ 益于 医院内部控制制度 的不断完善和健全 ； 再者 ， 医院 内部管理制度能 ［ ３ Ｊ 刘永 泽． 关于行政 单位 内部控制 的几个 问题［ Ｊ ］ ． 会 计研究． ２ ０ １ ３ （ １ ） 够促ห้องสมุดไป่ตู้进 医院 支 出和 收入的平衡 ， 对 医院会计实 现及时 到位的管理 ； 最 后， 能够最大程度 的降低 医院的经营成本 ， 调节成本投入结构 和方式 ，
一
事业 单位 内部控制规 范（ 试 行） 》 （ 试行） 的研 究意义深远 。本文从 多个视 角分析 该办法在 医院实际应用 中存在 的问题 。 以客观务 实的思维试 图 提 出一 些确 实可行的建议。 关键词： 行政事业单位 内部控制 医院
一
促进产出效益的最大化 ， 优化 管理结构 ， 实现管理 目标。 （ 三） 提 高 内部 控 制 在 医院应 用 的 意 识 我国企业内部控制在整个企业管理中的地位认识还有待加强。高 层管理者对 内部控制管理还停 留在可有可无 的肤 浅认识上 ， 绝 大多数 员工对 内部控制基本上没有什么概念 ， 这样从上到下的认识盲区 ． 导致 了企业忽视了内部控制管理体系的建设。因此内部控制主体要强化对 企业 内部控制 的重视 ， 同时要提 高整个企 业员工对 内部控 制的意识 。 从而构建 良 好 的重视企业 内部控制的企业文化意识 。 三、 健全 医 院 内部 控 制 制 度 的 建 议
投 资理 财
试论《 行政事业单位 内部 控制规范（ 试行） 》 对医院实际应用问题
重庆 市 沙坪 坝 区青木 关 医院 唐德 举
摘 要： 财政部颁布《 行政事业单住 内部控制规 范（ 试行） 》 （ 试行 ） 的目 的在 于督促行政 事业单位建立 完善 的廉 洁透明的行政 风险机制 ， 以进 步规范行政 内部控 制管理 ， 提 高各 部门理财规划 的能力。而该 办法 在医院 中的应 用必将 成为今后其他行政 单位 临摹 的标杆 ， 所 以对《 行政