会计科目与报表项目的异同
新准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
收的利息
1201 应收代位追偿 款(保险专用)
企业(保险)按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
(一)承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款, 借记本科目,贷记“赔付支出"科目。
(二)收回应收代位追偿款时,应按收到的金额,
3
16 17 18* 19*
1211 应收分保账款 (保险专用)
单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存 限额,一般为单位 3—5 天的日常零售开支所需要的 现金 按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都 要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存 款、取款和转账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中 央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会 计分录 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金
广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准 备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准 备等分别设置明细科目进行核算
5
28* 1403 原材料
存货
29*
1404 材料成本差异 存货
30*
1405 库存商品
存货
31* 1406 发出商品
存货
32* 1407 商品进销差价 存货
存货
27* 1402 在途物资
存货
收款)的坏账准备
企业(银行)办理商业票据的贴现、转 贴现等业务所融出的资金 企业(金融)拆借给境内、境外其他金 融机构的款项 是银行或其他金融机构按一定利率和必 须归还等条件出借货币资金的一种信用 活动形式 企业(银行)贷款的减值准备。计提贷 款损失准备的资产包括贴现资产、拆 出资金、客户贷款、银团贷款、贸易 融资、协议透支、信用卡透支、转贷 款和垫款等 企业(证券、银行等)接受委托代理 兑付到期的证券 企业不承担风险的代理业务形成的资 产 企业采用计划成本进行材料日常核算 而购入材料的采购成本 企业采用实际成本(或进价)进行材 料、商品等物资的日常核算、货款已 付尚未验收入库的在途物资的采购成
会计科目与报表项目对照表
无形资产
27
长期待摊费用
长期待摊费用
7 8 9 10 11 12 序号 1 2 3
4
5
6
序号
1 2 3
4 5 序号 6
√
必读 √
√ √ 必读 √
必读 √
28
待处理财产损溢* (平衡性账户)
其他非流动资产
29
递延所得税资产
递延所得税资产
30
√
31
√
生产成本 制造费用
存货
7
8
9
10
√
11 12
13
14
√
15
负债类 (会计科目)
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
对应资产负债表项目
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬
应交税费 其中的明细账户: 应交税费——应交
增值税(进项税 额)*(备抵账户)
应交税费
应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款
应负债券
递延所得税负债 所有者权益类 (会计科目)
公允价值变动收益 (损失以"-"填列)
投资收益
投资收益(损失以"-" 填列)
营业外收入
加:营业外收入
费用类 (会计科目)
对应资产负债表项目
主营业务成本
营业成本
其他业务成本
营业成本
营业税金及附加
营业税金及附加
销售费用 管理费用
销售费用 管理费用
财务费用 资产减值损失
财务费用 资产减值损失
营业外支出
营业外支出
实收资本
应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应负债券 递延所得税负债
新会计准则个会计科目解释及对照会计报表项目
陈旧过时或销售价格低
企 业 存 货 的 跌 价 于成本等原因,使存货成
准备
本不可以收回的部分,应
按单个存货项目的成本
高于其可变现净值的差
额提取,并计入存货跌价
损失。 简单的说就是由
于存货的可变现价值低
于原成本,而对降低部分
所作的一种稳健处理
是指到期日固定、
回收金额固定或
同时转销相应的应收账
款余额的一种处理方法
企业(银行)办 补充:企业(银行)买入
理商业票据的贴 的即期外币票据,也通过
现、转贴现等业 本科目核算
务所融出的资金
企 业 ( 金 融 ) 拆 补充:该项目不包括企业
借 给 境 内 、 境 外 在系统内拆借的款项,应
其他金融机构的 单独设置“系统内拆出资
款项
金”科目核算
租费等;(4) 存出保证金,
如租入包装物支付的押
金;(5) 其他各种应收,暂
付款项;(6)职工人员管
理费用的差旅费。
企业对坏账损失的核算,
采用备抵法。在备抵法
下,企业每期末要估计坏
企业应收款项
无:
账损失,设置“坏账准备”
1231 坏
(含应收账款和
19*
资产类备
账户。备抵法是指采用一
账准备
其他应收款)的
是银行或其他金
融机构按一定利 广义的贷款指贷款、贴
率和必须归还等 现 、透支等出贷资金的
条件出借货币资 总称
金的一种信用活
动形式
企业(银行)贷 银行不承担风险的受托
款的减值准备。 贷款等不计提贷款损失
计 提 贷 款 损 失 准 准备。
备的资产包括贴 本科目应按照单项贷款
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如因企业财
18*
1221 其他应收款
其他应收款: 其他应收款—其他应收
是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐 款等以外的其他各种应收及暂付款项
银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金
一般为单位 3—5 天的日常零售开支所需要的现金 按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银 行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转 账结算
企业(银行)存放于中国人民银行(以下 简称“中央银行”)的各种款项 企业(银行)存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项 是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金,即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金
1211 应收分保账款
16
(保险专用)
1212 应收分保合同
17
准备金(保险专用)
企业(保险)从事再保险业务应收取 的款项
企业(再保险分出人)从事再保险业务 确认的应收分保未到期责任准备金, 以及应向再保险接受人摊回的保险责 任准备金
借记或贷记“赔付支出”科目。 (三)应收代位追偿款的核销和转回,应当比照“坏
1031 存出保证金(金 融共用)
1101 交易性金融资 交易性金融资产 产
1111 买入反售金融 资产(金融共用)
1121 应收票据
应收票据:
—-会计科目解释、对照会计报表项目
解释
适用范围
库存现金是指单位为了满足经营过程中 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额,
新准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
解释
适用范围
库存现金是指单位为了满足经营过程中 零星支付需要而保留的现金
银行存款是指企业存放在银行和其他金 融机构的货币资金
企业〔银行〕存放于中国人民银行〔以下 简称“中央银行”〕的各种款项
企业〔银行〕存放于境内、境外银行和非 银行金融机构的款项
是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金,即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金 结算备付金 企业〔证券〕为证券交易 的资金清算与交收而存入指定清算代 理机构的款项 企业〔金融〕因办理业务需要存出或
企业交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产、发放贷款、 存放中央银行款项、拆出资金、买入 返售金融资产等应收取的利息
到期还本的债券,在会计结算日,企业按规定所计 提的应收款收利息;二是企业购入债券时实际支付 款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已 到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而 言的,不包括企业购入到期还本付息的长期债券应
单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存 限额,一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的 现金 按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都 要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存 款、取款和转账结算 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中 央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会 计分录 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等其他货币资金
40*
1471 存货跌价准备 存货
41*
1501 持有至到期投 持有至到期投资 资
42*
1502 持有至到期投 持有至到期投资 资减值准备
会计科目与报表项目的异同
11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目,它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目,而报表项目只取用一级科目数据。
例如:银行存款,会计科目中,一级科目为银行存款,下分二级人民币和外币银行存款明细,再下分三级人民币A银行存款明细等等!而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。
财务报表上的项目是经过会计科目核算的。
因此我们称为资产负债表项目,损益表项目,而不能说是资产负债表科目。
例如:资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。
财务报表是会计信息披露的媒介,也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计账户操作总表。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
新准则156个会计科目表——会计科目解释、对照会计报表项目编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001 库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额,一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002 银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算31003 存放中央银行款项(银行专用)企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等41011 存放同业(银行专用)企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会计分录5*1012 其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金61021结算备付金(证券专用)结算备付金企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费71031存出保证金(金融共用)企业(金融)因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
存出保证金应按实际存出的金额入账12345678910121314151617181920森涛培训课程页脚内容21 154*6711营业外支出 营业外支出 是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 155* 6801所得税费用 所得税费用 核算企业负担的所得税 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用156* 6901以前年度损益调整 调整起初未分配利润 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下,进行相应的盈余公积的调整。
报表项目与会计科目对应关系
递延收益
1526投资性房地产-1602累计折旧-投资性房地产减值准备
递延所得税负债
与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债 一年内到期的长期借款+一年内到期的长期应付款
2601长期借款 2602应付债券
2701长期应付款-2702未确认融资费用 应付职工薪酬(长期) 或有事项 2501递延收益 2901递延所得税负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益): 股本 其他权益工具 其中:优先股
永续债 资本公积 减:库存股
4001实收资本 其他权益工具
4002资本公积
一年以上的合同履约成本+一年以上合同取得成本+一年以上的合同资 产-合同资产减值准备+其他
其他综合收益
4102其他综合收益
专项储备
专项储备
盈余公积
非流动资产合计
资产总计
一年以内的合同资产(合同资产-合同负债)-合同资产减值准备
其中:应付利息
划分为持有待售的资产或处置组
应付股利
一年内到期的债权投资+一年内到期的待摊费用+一年内可收回的长期 应收款
持有待售负债
预交税金+计提的存单利息+其他不在以上分类的流动资产
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
报表项目与会计科目对应关系
资产 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 预付款项
其他应收款
其中:应收利息 应收股利
项目构成
资产负债表
负债和所有者权益
流动负债:
1001库存现金+1002银行存款+1012其他货币资金
医院报表项目及会计明细科目设置说明--参考版
核算医院发生除长期借款和应付债券以外的的偿还期限在1年以上(不含1年)的其 他各种长期应付款项,如融资租入固定资产的租赁费、分期付款方式购入固定资产 发生的应付款项等。
核算医院应当分期计入利息费用的未确认融资费用,是长期应付款的抵减科目
应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税,导致 企业经济利益的流出,从其发生当期看,构成企业应支付税金的义务,应作为负债 确认
医院按应收医疗款和其他应收款提取的坏帐准备。医院因违规治疗等管理不善原因 被政府医保机构拒付,而不能收回的应收医疗款,确认为坏帐损失。
财务费用
其他费用 利息收入 利息支出 银行结算费用
会计科目与报表项目的异同知识分享
会计科目与报表项目
的异同
11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目,它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目,而报表项目只取用一级科目数据。
例如:银行存款,会计科目中,一级科目为银行存款,下分二级人民币和外币银行存款明细,再下分三级人民币A银行存款明细等等!而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。
财务报表上的项目是经过会计科目核算的。
因此我们称为资产负债表项目,损益表项目,而不能说是资产负债表科目。
例如:资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。
财务报表是会计信息披露的媒介,也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计账户操作总表。
新会计准则56个会计科目解释及对照会计报表项目
款(保险专用)
1211 应收分保账款
16
(保险专用)
企业(保险)按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
企业(保险)从事再保险业务应收取 的款项
(二)收回应收款”等科目,已计提坏账准备的,借记“坏
账准备”科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,
企业库存的各种材料
企业采用计划成本进行日常核算的材
指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失,提 取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时,直接冲减 已计提坏账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处 理方法 补充:企业(银行)买入的即期外币票据,也通过本科目 核算 补充:该项目不包括企业在系统内拆借的款项,应单独设 置“系统内拆出资金”科目核算 广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称
10*
1121 应收票据
11*
1122 应收账款
12*
1123 预付账款
13*
1131 应收股利
14*
1132 应收利息
应收票据: 应收票据-应收票据的坏 账
企业因销售商品、提供劳务等而收到 的商业汇票,包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种,¸应收票据的 计价 应收票据一般按其面值计价¸ 对于带息票据,应于 期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计 提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作"应收利息" 处理
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等 分别设置明细科目进行核算
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、 修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿 进行登记 材料成本差异=实际成本-计划成本
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
——会计科目解释、对照会计报表项目
编号 1* 2* 3 4 5* 6 7 8* 9
科目名称 一、资产类
1001 库存现金
对应的会计报表项目 货币资金
1002 银行存款
货币资金
1003 存放中央银行 款项 (银行专用) 1011 存放同业(银 行专用)
1012 其他货币资金 货币资金
的一种稳健处理
41*
1501 持有至到期投 持有至到期投资 资
是指到期日固定、回收金额固定或可确 定,且企业有明确意图和能力持有至到期 企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项,也
在本科目核算 的非衍生金融资产
42*
1502 持有至到期投 持有至到期投资 资减值准备
企业持有至到期投资的减值准备
33*
1408 委托加工物资 存货
34*
1411 周转材料
存货
35*
1421 消耗性生产物 存货 资(农业专用)
1431 贵金属(银行专
36
用)
1441 抵债资产(金融
37
共用)
38
1451 损余物资(保险
修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿 进行登记
企 业( 证 券 )向 客 户 收 取 的 结 算 手 续 费 、向 证 券 交 易 所支付的结算手续费
包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存 出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按 实际存出的金额入账
交易性金融资产最大的特点就是短期获利
例如:别人用债券作为抵押向你借钱,那么这些债券就是 返售金融资产
会计科目分类大全
会计科目分类大全会计科目是会计核算的基本单位,是反映企业经济业务和财务状况的基本项目。
根据会计科目的性质和用途,可以将会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
下面将详细介绍这五大类会计科目的分类和特点。
一、资产类会计科目。
资产类会计科目是反映企业拥有的、对其有益的经济资源和权益的会计科目。
主要包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。
资产类会计科目的特点是具有经济价值,对企业有益,并且能够为企业带来未来经济利益。
二、负债类会计科目。
负债类会计科目是反映企业所负债务的会计科目。
主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、应付债券等。
负债类会计科目的特点是企业所负债务,需要偿还给债权人或其他单位,是企业的债务性质。
三、所有者权益类会计科目。
所有者权益类会计科目是反映企业所有者对企业的投资和对企业所拥有的资产、利润等权益的会计科目。
主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
所有者权益类会计科目的特点是反映企业所有者对企业的投资和对企业所拥有的权益。
四、成本类会计科目。
成本类会计科目是反映企业生产和经营活动中所发生的成本的会计科目。
主要包括原材料、直接人工、制造费用、办公费用、销售费用、管理费用等。
成本类会计科目的特点是反映企业生产和经营活动中所发生的各项成本。
五、损益类会计科目。
损益类会计科目是反映企业在一定会计期间内所发生的收入、费用和利润的会计科目。
主要包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润等。
损益类会计科目的特点是反映企业在一定会计期间内所发生的收入、费用和利润。
综上所述,会计科目的分类对于企业的财务核算和经营决策具有重要意义。
不同类别的会计科目反映了不同的经济业务和财务状况,企业应根据实际情况合理设置和运用会计科目,确保财务信息的准确性和可靠性,为企业的持续发展提供有力支持。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
款;企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时;收到承兑 的商业汇票;已转销而又收回的坏账损失。
二、借方余额:尚未收回的账款 贷方余额:向有关单 位预收款项;应收账款的成本包括机会成本、管理成本和 坏账成本。
三、应收账款是有特定的范围的.首先,应收账款是指 因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠 款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是 指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债 券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括 本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装 物等保证金等
息的长期债券应收的利息
(一)承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款,借记
本科目,贷记“赔付支出”科目。
1201 应收代位追偿 款(保险专用)
企业(保险)按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
(二)收回应收代位追偿款时,应按收到的金额,借记 “现金"、“银行存款”等科目,已计提坏账准备的,借记“坏账 准备”科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,借记或
企业(银行)存放于中国人民银行(以下简 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨
称“中央银行”)的各种款项
系统资金汇划、提取或缴存现金等
企业(银行)存放于境内、境外银行和非银 行金融机构的款项 是指施工企业除现金和银行存款以外的 其他各种货币资金,即存放地点和用途均 与现金和银行存款不同的货币资金 结算备付金 企业(证券)为证券交 易的资金清算与交收而存入指定清算 代理机构的款项
2020初级会计实务(基础精讲)-第六章 财务报表
第六章财务报表考情分析本章主要介绍资产负债表、利润表和所有者权益变动表的编制及附注的相关内容。
历年考试中,主要考查资产负债表的填列方法、利润表的相关计算等,覆盖了各种题型。
同时,由于与前面四大章节的紧密联系,本章的综合性较强,重要性可想而知。
本章按照财政部最新修订的一般企业财务报表格式对部分报表项目的填列方法进行了调整。
知识点:资产负债表★★★一、概述资产负债表——反映企业在某一特定日期的财务状况的报表,是企业经营活动的静态体现。
依据:资产=负债+所有者权益二、结构【提示】我国企业的资产负债表采用账户式结构。
三、编制【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致,应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整,填入本表“上年年末余额”栏内。
【提示】报表项目≠会计科目,报表项目与会计科目不是一一对应关系!1.根据总账科目的余额填列:【例题】2×19年12月31日,甲公司“短期借款”科目的余额如下所示:银行质押借款10万元,信用借款40万元,则2×19年12月31日,甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少万元?“短期借款”项目期末余额=10+40=50(万元)【例题】2×19年12月31日,甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元,“银行存款”科目余额为100.9万元,“其他货币资金”科目余额为99万元,则2×19年12月31日,甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元?“货币资金”项目期末余额=0.1+100.9+99=200(万元)【例题】甲公司是由A 公司于2×01年3月1日注册成立的有限责任公司,注册资本为人民币5 000万元,A 公司以货币资金人民币5 000万元出资,占注册资本的100%,持有甲公司100%的权益。
上述实收资本已于2×01年3月1日经相关会计师事务所出具的验资报告验证。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
新准则 156 个会计科目表——会计科目解释、对照会计报表项目编号1*2*345*678*9科目名称一、资产类1001 库存现金1002 银行存款1003 存放中央银行款项 (银行专用)1011 存放同业 (银行专用)1012 其他货币资金1021 结算备付金(证券专用)1031 存出保证金(金融共用)1101 交易性金融资产1111 买入反售金融资产(金融共用)对应的会计报表项目货币资金货币资金货币资金交易性金融资产解释库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金企业 (银行) 存放于中国人民银行 (以下简称“中央银行”) 的各种款项企业 (银行) 存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金结算备付金企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业(金融)因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值企业(金融)按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、适用范围单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额,一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;减少在同业的存款做相反的会计分录企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
会计科目表及报表项目2023
会计科目表及报表项目2023摘要:一、会计科目表的重要性1.会计科目表的概念2.会计科目表的作用二、2023 年会计科目表的变化1.新增加的会计科目2.调整的会计科目3.删除的会计科目三、报表项目的变化1.资产负债表项目2.利润表项目3.现金流量表项目四、会计科目表与报表项目的对应关系1.资产负债表与会计科目表的对应关系2.利润表与会计科目表的对应关系3.现金流量表与会计科目表的对应关系五、会计人员如何应对科目表及报表项目的变化1.学习新的会计准则2.掌握新增科目的使用方法3.更新报表项目的编制方法正文:一、会计科目表的重要性会计科目表是会计工作中最基础的工具,是对企业经济业务进行分类和汇总的重要依据。
它将企业的各种经济业务按照其性质和功能进行分类,形成一个有序的体系,便于会计人员进行账务处理和报表编制。
同时,会计科目表也是企业内部进行成本核算、预算管理、绩效评价等工作的基础。
二、2023 年会计科目表的变化为了适应我国经济发展的需要,我国财政部每年都会对会计科目表进行调整。
在2023 年,会计科目表有以下几个方面的变化:1.新增加的会计科目2023 年会计科目表中新增了一些科目,如“碳排放权”“数字货币”等,以满足企业对这些新兴业务进行核算的需求。
2.调整的会计科目部分会计科目在2023 年进行了调整,如“投资性房地产”调整为“房地产投资”,使其更符合业务实质。
3.删除的会计科目部分过时或较少使用的会计科目在2023 年被删除,如“长期待摊费用”等。
三、报表项目的变化会计科目表的变化直接影响到报表项目的设置。
在2023 年,报表项目有以下几个方面的变化:1.资产负债表项目资产负债表项目中,部分科目的分类进行了调整,如“投资性房地产”调整为“房地产投资”。
2.利润表项目利润表项目中,部分科目的计算方法进行了调整,如“资产减值损失”的计算方法。
3.现金流量表项目现金流量表项目中,部分科目的分类进行了调整,如“投资活动产生的现金流量”中的“购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。
会计科目表及报表项目2023
会计科目表及报表项目2023
(原创实用版)
目录
1.会计科目表
2.报表项目
3.2023 年相关规定
正文
一、会计科目表
会计科目表是会计信息系统中对经济业务进行分类和归纳的基础,是会计核算的重要组成部分。
会计科目表主要包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目等。
各类科目又可细分为若干小类,如资产类科目包括流动资产科目和非流动资产科目等。
二、报表项目
报表项目是指企业在编制财务报表时所列示的具体内容,通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
报表项目反映了企业在一定时期内的经济活动情况,对于投资者、债权人、管理层等各方了解企业经营状况具有重要意义。
三、2023 年相关规定
随着我国经济的发展和企业会计准则的不断完善,2023 年会计科目表和报表项目可能会有一些调整和变化。
这些变化旨在更好地反映企业的经济活动,提高会计信息质量,为各类报表使用者提供更为可靠的决策依据。
因此,在编制 2023 年的财务报表时,需要关注相关规定,确保报表的准确性和合规性。
总之,会计科目表和报表项目是会计信息系统的基础,对于反映企业的经济活动和提供可靠的财务信息具有重要作用。
会计科目与报表项目的异同
11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目,它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目,而报表项目只取用一级科目数据。
例如:银行存款,会计科目中,一级科目为银行存款,下分二级人民币和外币银行存款明细,再下分三级人民币A银行存款明细等等!而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据.
财务报表上的项目是经过会计科目核算的.因此我们称为资产负债表项目,损益表项目,而不能说是资产负债表科目。
例如:资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额—坏账准备会计科目数额。
财务报表是会计信息披露的媒介,也是会计系统的最终产品.
财务报表是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计账户操作总表。
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
民间⾮营利组织会计制度——会计科⽬和会计报表民间⾮营利组织会计制度会计科⽬和会计报表⼀、资产负债表编制说明1.本表反映民间⾮营利组织某⼀会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容同上年度不相⼀致,应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整,填⼊本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项⽬的内容和填列⽅法:(1)“货币资⾦”项⽬,反映民间⾮营利组织期末库存现⾦、存放银⾏的各类款项以及其他货币资⾦的合计数。
本项⽬应当根据“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬的期末余额合计填列。
如果民间⾮营利组织的受托代理资产为现⾦、银⾏存款或其他货币资⾦且通过“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬核算,还应当扣减“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬中“受托代理资产”明细科⽬的期末余额。
(2)“短期投资”项⽬,反映民间⾮营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。
本项⽬应当根据“短期投资”科⽬的期末余额,减去“短期投资跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
(3)“应收款项”项⽬,反映民间⾮营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。
本项⽬应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科⽬的期末余额合计,减去“坏账准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
(4)“预付账款”项⽬,反映民间⾮营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。
本项⽬应当根据“预付账款”科⽬的期末余额填列。
(5)“存货”项⽬,反映民间⾮营利组织在⽇常业务活动中持有以备出售或捐赠的,或者为了出售或捐赠仍处在⽣产过程中的,或者将在⽣产、提供服务或⽇常管理过程中耗⽤的材料、物资、商品等。
本项⽬应当根据“存货”科⽬的期末余额,减去“存货跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
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会计科目与报表项目的
异同
The manuscript was revised on the evening of 2021
11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目,它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目,而报表项目只取用一级科目数据。
例如:银行存款,会计科目中,一级科目为银行存款,下分二级人民币和外币银行存款明细,再下分三级人民币A银行存款明细等等!而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。
财务报表上的项目是经过会计科目核算的。
因此我们称为资产负债表项目,损益表项目,而不能说是资产负债表科目。
例如:资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。
财务报表是会计信息披露的媒介,也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
会计账户操作总表。